НДС

Счета-фактуры

Счёт-фактура — налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Наличие счета-фактуры у покупателя, выписанного продавцом, служит основанием для уменьшения у покупателя суммы НДС к уплате в бюджет.

Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

Порядок заполнения счетов-фактур установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

 

Все материалы

Сегодня в Госдуме прошли парламентские слушания по подготовленных Минфином «Основных направлениях бюджетной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов».

Об основных налоговых изменениях Клерк уже написал в статье «Что будет с налогами в ближайшие годы: проект Минфина». Однако в документе есть не только налоговые, но и таможенные изменения.

В частности, в самом последнем пункте Приложения 3, говорится о создании единого механизма сквозного контроля на всех этапах оборота импортных товаров. Этот контроль будет осуществляться на основании счетов-фактур и универсальных передаточных актов.

Судя по тексту документа, налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы налогообложения и продающих импортные товары, планируется обязать оформлять счета-фактуры или УПД.  В связи с чем предполагается внесение изменений в часть первую и главы 21, 2 6.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового кодекса, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, а также изменения в налоговую декларацию по НДС.

Минфин в письме № 03-07-09/38397 от 05.06.2018 разъяснил порядок выставления счетов-фактур при оказании услуг по сдаче в аренду имущества и их регистрации в книге продаж.

Выставление счетов-фактур до окончания текущего (отчетного) месяца аренды с указанием в таком счете-фактуре стоимости услуг по сдаче в аренду имущества за весь текущий (отчетный) месяц противоречит нормам НК.

В то же время выставление арендодателем арендатору счета-фактуры на последнее число месяца при оказании услуг по сдаче в аренду имущества в этом месяце НК не противоречит.

Что касается регистрации в книге продаж указанных счетов-фактур, то она производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями.

В случае внесения исправлений в счет-фактуру применяется та форма счета-фактуры, которая действовала на дату составления первоначального счета-фактуры.

 Например, если организация выставила счет-фактуру в июне 2017 года, то для составления исправленного счета-фактуры следует использовать форму счета-фактуры, действовавшую на дату его составления, то есть до 1 июля 2017 года.

Такое разъяснение дает ФНС в письме № СД-3-3/3806@ от 07.06.2018.

Можно ли использовать сокращения при заполнении адреса в счете-фактуре?

Оказывается, можно. Более того, допускается писать адрес без заглавных букв. 

При оформлении адреса в счетах-фактурах допускается использование сокращений и только строчных букв.

В каких письмах Минфин указывает на это, узнайте здесь.

 

В строке 6 «Покупатель» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Таким образом, написание в вышеуказанной строке счета-фактуры наименования покупателя без указания статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-14/30461 от 07.05.2018.

ФНС разместила текст будущего приказа, который вносить изменения в электронный формат счета-фактуры.

В зависимости от избранной составителем документа функции формат может использоваться как:

- счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС на основании статьи 169 НК РФ (функция «СЧФ»);

- документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав), в результате которой изменяется финансовое состояние передающей и принимающей стороны (функция «ДОП»; с набором реквизитов, удовлетворяющим требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» к показателям первичного учетного документа);

- счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав), в результате которой изменяется финансовое состояние передающей и принимающей стороны (функция «СЧФДОП»).

Со дня вступления настоящего приказа в силу по 30.06.2019 налогоплательщики вправе создавать счета-фактуры в электронной форме как по старому, так и по новому формату.

Заказчик услуги настаивает на оформлении единого акта оказанных услуг и счета-фактуры за отчетный период (10 дней, 14 дней, 1 календарный месяц и т.д.).

Правомерно ли выставление единых актов оказанных услуг и счетов-фактур за отчетный период, превышающий 5 календарных дней, при отражении данного условия в договоре?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-09/28071 от 25.04.2018.

Пунктом 3 статьи 168 НК установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В то же время в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Учитывая изложенное, счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного пунктом 3 статьи 168 НК, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом.

Согласно подпункту 2 пункта 5 и подпункту 3 пункта 5.3 статьи 169 НК в счетах-фактурах должны быть указаны в том числе адреса налогоплательщика и покупателя.

В строках 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица и адрес места жительства ИП, указанный в ЕГРИП.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Таким образом, написание в вышеуказанных строках счета-фактуры адресов продавца или покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-14/27843 от 25.04.2018.

Читательница нашего форума получила из ИФНС сообщение о том, что ее компания на УСН выставила счет-фактуру организации из другого региона.

Между тем фактически никаких счетов-фактур не выставлялось. Более того, фирма вообще не ведет деятельность.

получили требование о том, что у налоговой есть основания полагать, что мы выписали счет-фактуру какому-то юрлицу из другого региона.
наше ооо деятельность не ведет. оборотов нет по счету (это видно из банковской выписки).

Мы напишем конечно ответ, что нас "нас там не было в это время и в этом месте". Не спроста же госорган такие письма отправляет. Контрагент с которым мы никогда не работали указал номер и дату счет-фактуры, наше ООО, ИНН, КПП.
кто сталкивался с подобным прошу отписаться.

- kupit2017

А вы не сталкивались с подобным?

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Налоговая утверждает что мы выписали счет-фактуру. ооо деятельность не ведет». 

Указание в счете-фактуре реквизитов (дата, номер и наименование) нормативного правового акта, которым утверждена форма счета-фактуры, Налоговым Кодексом не предусмотрено.

Таким образом, заполнение счетов-фактур по форме, в которой отсутствуют реквизиты вышеуказанного нормативного правового акта, нормам НК не противоречит.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-09/25153 от 16.04.2018.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС с применением усиленной КЭП установлен приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н.

Согласно пункту 1.12 Порядка при необходимости внесения исправлений в счет-фактуру покупателем направляется продавцу через Оператора ЭДО уведомление об уточнении счета-фактуры. При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец устраняет указанные в уведомлении об уточнении счета-фактуры ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронной форме.

Порядок аннулирования ошибочно направленного уведомления об уточнении счета-фактуры законодательством РФ не установлен. Как же быть?

На основании вышеизложенного ФНС в письме № ЕД-4-15/4417@ от 06.03.2018 делает вывод, что порядок взаимодействия сторон в рамках электронного документооборота счетов-фактур, в том числе в случаях ошибочного направления уведомления об уточнении счета-фактуры, должен быть установлен непосредственно участниками электронного документооборота.

1162 адрес

Знаете, как правильно указать адрес по новым правилам? 

Казалось бы, все в курсе - теперь строки 2а и 6а «Адрес» следует заполнять в строгом соответствии с ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Но новые правила по-прежнему вызывают много вопросов.

Ответ - в блоге компании Synerdocs.

Подписывайтесь на этот блог, там будут собирать все новости про электронные документы.

Зачем подписываться на блоги компаний?

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

 

В большинстве случаев покупатели при оформлении договора с поставщиками не включают туда условие об обязательной выдаче счета-фактуры. Такой вариант ответа выбрали 56% участников опроса, которые уверены, что предоставить необходимые документы поставщик обязан вне зависимости от условий договора. Еще 10% опрошенных также не включают в договор вышеназванное условие, но при этом понимают, что рискуют.

Напомним, недавно мы рассказывали о решении Арбитражного суда, который не поддержал покупателя, требующего от поставщика выдачи счета-фактуры. Условиями договора прямой обязанности по передаче ответчиком счета-фактуры не было предусмотрено, а значит у него отсутствует гражданско-правовое обязательство по передаче счета-фактуры, говорится в решении суда.

В обязательном порядке включают в договор условие о выдаче счета-фактуры, дабы не лишиться права на вычет по НДС, 27% опрошенных.

Еще 7% респондентов применяют УСН, поэтому все эти «счет-фактурные» проблемы их не касаются.