НДС

Счета-фактуры

Счёт-фактура — налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Наличие счета-фактуры у покупателя, выписанного продавцом, служит основанием для уменьшения у покупателя суммы НДС к уплате в бюджет.

Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

Порядок заполнения счетов-фактур установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

 

Все материалы

После введения с 1 октября 2017 года новых правил по счетам-фактурам бухгалтеры заимели еще одну головную боль.

Контрагенты достают требованиями по оформлению документов. Кто во что горазд, читайте новый пост компании «Такснет».

С 1 октября 2017 изменились правила заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж. Разъяснения по этому вопросу Минфин дал в письме № 03-07-09/66329 от 11.10.2017.

В частности, в документе дан ответ на вопрос налогоплательщика о необходимости указывать адрес заглавными буквами и с учетом сокращений, примененных к составляющим адреса.

Минфин пояснил, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Таким образом, указание в  строке 2а счета-фактуры сокращенного адреса продавца, указанного в ЕГРЮЛ частично заглавными буквами, а частично прописными буквами, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

От редакции - так как прописные буквы - это и есть заглавные, что хотел сказать Минфин - остается загадкой.

Что касается заполнения графы 8 «Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав» книги покупок при приобретении товаров по договорам, предусматривающим непрерывную поставку этих товаров и оформление комплекта расчетных документов на последний день месяца, то в этой графе указываются даты принятия на учет таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав через разделительный знак «;» (точка с запятой).

Таким образом, при регистрации покупателем в книге покупок счета-фактуры, выставленного продавцом на количество товара, отгруженного за отчетный период (месяц) по вышеназванным договорам, в графе 8 книги покупок указывается дата принятия товаров на учет, которая может совпадать с последним днем месяца.

По вопросу заполнения графы 3б «Код вида товара» книги продаж, в данной графе в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства — члена ЕЭС, указывается код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАС.

В случае реализации за пределы территории РФ на территорию государства — члена ЕЭС товаров с различными кодами по ТН ВЭД ЕАС, по которым оформлена одна таможенная декларация, в вышеуказанной графе 3б книги продаж указываются коды видов товаров через знак «;» (точка с запятой).
 

Семинары по теме Счета-фактуры
Все семинары

Сегодня на нашем сайте завершился опрос на тему актуализации адресов контрагентов в базах бухпрограмм.

Напомним, с 1 октября 2017 года в строках 2а и 6а счетов-фактур необходимо указывать все элементы адреса покупателя и продавца по данным ЕГРИП и ЕГРЮЛ. В этой связи многие бухгалтеры всполошились и стали рассылать письма своим поставщикам с просьбой «забить» в свою программу точный адрес.

Как показали результаты опроса, большинство клерков (45%) не ринулись сверять данные программы с выписками из ЕГРЮЛ и намерены решать проблемы по мере их появления, то есть вносить правки в случае получения претензий. Как говорится, будет день – будет пища.

Почти четверть опрошенных (24%) намерены заняться сверкой адресов в ближайшее время.

15% опрошенных и рады бы провести такую сверку, да времени на это у них нет.

Только 10% бухгалтеров заявили, что уже сверили все адреса в своей базе с данными ЕГРЮЛ.

6% наших читателей признались, что вообще впервые слышат о таких рекомендациях по сверке адресов.

ФНС опубликовала уведомление о разработке изменений в свой приказ, утверждающий электронный формат счетов-фактур.

Внесение изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137  обуславливает необходимость доработки форматов, утвержденных приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме», пояснили в ФНС.

Цель разработки проекта - приведение нормативно-правовых актов ФНС в соответствие с требованиями законодательства РФ по налогам и сборам.

Приказ в новом виде должен вступить в силу в феврале 2018.

 

Читатели нашего форума пытаются найти разумное объяснение действиям поставщика, который при отгрузке выдает покупателю накладную без счета-фактуры. Счет-фактуру поставщик формирует датой поступления денег от покупателя, которая может быть на 2 месяца позже даты отгрузки.

Компания на УСН, закупает товар у ОСНО. поставщик ранее передал товары например 1 августа, а сч-ф прислал от даты оплаты по этой накладной, к примеру 28 сентября. Насколько это правильно, раз сч-ф должна выставляться в течение 5 дней от даты отгрузки?
товар не передается на комиссию без права собственности. Это обычная отгрузка по Торг-12.
Соответственно покупатель просто оплачивает деньги по накладной двухмесячной давности и в момент оплаты поставщик выставляет сч-ф.
- agmotol

Участники обсуждения предположили, что поставщик, выдавая ТОРГ-12 покупателю, не проводит этот документ в своей программе до момента поступления денег. Возможно, бухгалтер, который оказывает услуги фирме, вовсе не в курсе того, какие накладные выписывает директор или менеджер.

А вы не встречались с подобным явлением?

Высказать свои предположения по поводу таких чудачеств поставщика можно в теме форума «Сч-ф без оплаты».

Если один экземпляр счета-фактуры выставлен на бумаге, второй может быть электронным и подписывается ЭЦП руководителя. Такое мнение высказала ФНС в письме № СД-4-3/17731@ от 06.09.2017, предварительно согласовав свою позицию с Минфином.

Фискалы отметили, что положения пункта 6 статьи 169 НК не содержат запрета на формирование счета-фактуры на разных носителях (то есть в виде информации в электронной форме и на бумажном носителе), в целях сокращения документооборота возможно подписывать второй экземпляр счета-фактуры, выставленного на бумажном носителе, усиленной КЭП руководителя и главного бухгалтера организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом или доверенностью.

При этом следует учитывать, что при необходимости распечатывания вторых экземпляров счетов-фактур, выставленных на бумажном носителе и подписанных усиленной КЭП, достоверность усиленной КЭП руководителя и главбуха заверяется в установленном порядке руководителем организации.

Напомним, недавно Минфин высказывал абсолютно противоположную точку зрения, чем немало удивил бухгалтеров. По мнению Минфина, выраженном им в письме № 03-07-09/33048 от 30.05.2017, если один экземпляр счета-фактуры бумажный, то второй тоже должен быть бумажным.

Как видим, прошло 3 месяца и Минфин пошел на попятную, поменяв свое мнение на 180 градусов. То, что раньше было нельзя, теперь стало можно.

C 1 октября 2017 года в строках 2а и 6а счетов-фактур необходимо указывать все элементы адреса покупателя и продавца по данным ЕГРИП и ЕГРЮЛ.

Обеспокоенные покупатели, опасаясь за вычет по НДС, рассылают письма своим поставщикам с просьбой актуализировать адрес в бухпрограмме, чтобы счета-фактуры соответствовали новым правилам.

В бухгалтерском сообществе началась легкая паника. Контрагенты просят сверить адреса, и все это происходит в отчетный период, когда бухгалтеру и так есть чем заняться.

Как эту проблему решают наши читатели? Выясним это в ходе опроса, в котором приглашаем вас принять участие.

 

В строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры указывается идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).

 При этом проставление прочерка в указанных строках счета-фактуры, в случае отсутствия государственного контракта, договора (соглашения) Правилами не предусмотрено.

Таким образом, непроставление прочерка в строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры в связи с отсутствием государственного контракта, договора (соглашения) не может являться основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-09/57870 от 08.09.2017.

C 1 октября 2017 года, в соответствии с правилами заполнения счета-фактуры в строках 2а и 6а необходимо указывать все элементы адреса покупателя и продавца, напоминает УФНС по Архангельской области.

  • для юридических лиц указывается адрес, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица;
  • для ИП указывается место жительства, указанное в ЕГРИП. 
До этого в этих строках отражалось место нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами.

Налоговики рекомендуют налогоплательщикам заранее сверить информацию об адресе контрагентов, содержащуюся в учетной (бухгалтерской) системе, с данными из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, и указывать в реквизитах счета-фактуры полный адрес, в том числе почтовый индекс, наименование и тип субъекта РФ, название населенного пункта, улицы, номер дома, строения, корпус.

Сведения о юрлицах и ИП размещены на сайте ФНС и доступны в сервисе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Бесплатно получить сведения в электронной форме позволяет сервис «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа».

Добавим, вопрос заполнения счета-фактуры в части адреса активно обсуждают участники нашей группы «Красный уголок бухгалтера» на сайте Facebook.

Покупатели начали рассылать поставщикам письма с просьбой актуализировать данные об адресе:

«Уважаемые покупатели/поставщики/дилеры/клиенты/партнёры и просто хорошие люди напоминаю вам, что с 01/10/2017 вступает в силу Постановление Правительства РФ от 19/08/17 (№ 981).
Вкратце: счета-фактуры нового образца.
В строках с адресами указывается адрес, как и в ЕГРЮЛ. Можно глянуть свой адрес тут: https://egrul.nalog.ru/
Допустим там стоит: ООО „РОГА И КОПЫТА“ адрес: 117152, ГОРОД АРБАТОВ, ШОССЕ ЛЕНИНА, ДОМ 1, КОРП. 2 СТР. 3, КОМНАТА 4.
Неправильно писать: „г. Арбатов“, „Ленина ш.“, „д.1“, „к.2“, „комн.1“ и так далее.
Просим вас исправить у себя наш адрес в учетных программах, 1С и тд и тп.
Если это не исправить, то концовка такова: покупатель будет лишен возможности принять суммы НДС к вычету.
Просим вас проверять документы, выданные нами. Исправления будут вручную и возможны опечатки/ошибки и тд. Сразу исправим.»

1006 УПД

В УПД можно вносить изменения, пояснили налоговики.

Форма УПД, рекомендованная к применению письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, используется одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетах по НДС.

При этом вышеназванное письмо ФНС не является нормативным правовым актом, не изменяет и не дополняет федеральное законодательство и не содержит исчерпывающего перечня показателей, которые могут фиксироваться сторонами при оформлении операций передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав, и не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям статьи 9 Закона N 402-ФЗ форм первичных учетных документов и формы счета-фактуры, установленной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

 Таким образом, налогоплательщики могут использовать приведенный в вышеуказанном письме ФНС образец формы документа, объединяющей в себе форму счета-фактуры и информацию первичного учетного документа, самостоятельно дополняя его показателями, в том числе необходимыми для выполнения требований, установленных статьей 169 НК и Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ N 1137.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-15/18322 от 14.09.2017.

При составлении нескольких корректировочных счетов-фактур в каждом последующем указываются данные предыдущего.

Компания обратилась в Минфин за разъяснениями с вопросом: «При наличии нескольких корректировочных счетов-фактур к одному счету-фактуре можно ли указывать в строке 1б данные первичного счета-фактуры, к которому были выставлены все последующие корректировочные счета-фактуры?».

Минфин в письме № 03-07-09/52398 от 16.08.2017 пояснил, что на основании пункта 5.2 статьи 169 НК в корректировочном счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг); разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Согласно пунктам 1 и 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, в строке 1б корректировочного счета-фактуры указываются номер и дата счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, а при заполнении граф по строке А (до изменения) корректировочного счета-фактуры указываются соответствующие показатели граф счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

Поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры (в строку А (до изменения) повторного корректировочного счета-фактуры переносятся сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры).

Учитывая изложенное, при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Налоговики в письме ФНС № СД-4-3/14079 от 19.07.2017 рассказали про хранение счетов-фактур в электронном виде.

Хранение счетов-фактур, (а также подтверждений оператора ЭДО, извещений покупателей о получении счета-фактуры), выставленных в установленном порядке в электронной форме, обеспечивается налогоплательщиком в электронном виде самостоятельно без распечатки их на бумажном носителе.

Эти документы хранятся в хронологическом порядке соответственно по мере их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период.

Поскольку счета-фактуры, выставленные налогоплательщиком в установленном порядке в электронной форме, не распечатываются, то пропуски в хронологии счетов-фактур, выставленных в электронной форме, фиксировать в сшиве счетов-фактур, выставленных на бумажном носителе, не требуется.