НДФЛ

Социальный вычет

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов согласно статье 219 Налогового кодекса. К социальным налоговым вычетам относятся суммы, уплаченные:

  • на благотворительные цели;
  • за собственное обучение и обучение детей;
  • за лечение и медицинские препараты;
  • на финансирование будущей пенсии.

Все материалы

Сейчас статья 219 НК позволяет получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за обучение, даже если образовательное учреждение — иностранное.

Но скоро ситуация изменится. Минфин подготовил поправки в НК. Проект опубликован на федеральном портале. Меняется формулировка абзаца третьего пп.2 п.1 ст. 219 НК.

Сейчас

Будет потом

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности, выданной в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

То есть добавляется условие для организации — наличие лицензии по законодательству РФ.

И исключается норма об иностранной образовательной организации.

Таким образом получить вычет, обучаясь за границей, не получится.

Сейчас получить вычет на обучение детей можно максимально на сумму в 50 тыс. рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Это ограничение уберут из статьи 219 НК.

Как следует из проекта, опубликованного сегодня на официальном портале, вычет будут давать в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК.

Общее ограничение остается – сумма всех социальных налоговых вычетов не должна быть больше 120 000 руб. В эту сумму, как и раньше, не входит оплата дорогостоящего лечения.

Напомним, о том, что сумма в 50 тыс. морально устарела, говорят давно. Она не менялась с 2007 года.

Например, средняя стоимость обучения в МГУ составляет 320 000 рублей в год, в МГИМО — 340 000 рублей. Обучение в регионах обойдется дешевле, но тоже больше 50 тыс.

Ранее в Госдуму внесен законопроект, который предусматривает увеличение вычета на обучение детей до 100 тыс. рублей, а общей суммы социального вычета – до 150 тыс. рублей.

Минфин в своем проекте не стал менять общую сумму вычета, но ограничение по детям убрал. Таким образом, при отсутствии других социальных расходов можно будет получить вычет на обучение ребенка в сумме до 120 тыс. рублей.

Сейчас получить социальный налоговый вычет на обучение можно при оплате обучения за себя, за своего ребенка в возрасте до 24 лет, за своего подопечного до 24 лет и за брата/сестру до 24 лет.

Список родственников, чье обучение можно оплачивать с правом на вычет, расширят.

Соответствующие поправки в статью 219 НК опубликованы на федеральном портале.

Теперь можно будет получить вычет за обучение супруга (супруги), родителей.

Как мы писали ранее, сегодня Минфин опубликовал проект поправок в НК. Основная революция – это введение упрощенного порядка получения вычетов по НДФЛ без декларации 3-НДФЛ.

Однако есть в проекте и другие изменения относительно вычетов. Одно из них касается вычета на лечение.

Сейчас родители могут получить вычет на лечение своих детей до 18 лет. На эту тему уже давно идут баталии, в Госдуму вносились проекты, создавались петиции в Интернете. Люди не понимают, почему можно получить вычет на работающих родителей, но нельзя получить вычет на неработающего ребенка-студента.

И вот наконец это недоразумение разрешится.

В проекте Минфина прописано, что вычет на лечение будут давать на детей до 24 лет.

Кроме того, вычет будут давать на лечение брата/сестры в возрасте до 24 лет.

Социальный вычет на медицинские услуги, полученные за границей, получить нельзя. Поскольку иностранные медицинские организации не имеют российской лицензии. Такие разъяснения дал Минфин в письме № 03-04-05/68253 от 04.08.2020 г.

Согласно абзацу пятому подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с этим право на получение социального налогового вычета по НДФЛ имеют налогоплательщики в части расходов на услуги по лечению только в медицинских организациях России, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством нашей страны. Соответственно, данное положение не распространяется на ситуации, когда медицинские услуги были оказаны иностранной медицинской организацией, находящейся за пределами территории РФ.

Получить вычет на лекарства можно без рецепта, но лишь в отдельных случаях. Об этом сообщается на сайте ФНС, со ссылкой на мнение Минфина.

В соответствии с порядком назначения лекарственных препаратов лечащий врач оформляет назначение медикаментов пациенту на рецептурном бланке. В то же время при оказании медицинской помощи в стационаре лекарства могут быть назначены и без оформления рецепта.

Минфин пояснил, что в таком случае вместо рецепта в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение медицинских препаратов возможно использование сведений из медицинской карты пациента, в которой фиксируются назначения.

Получение социального налогового вычета на покупку лекарств упростили в 2019 году. Налогоплательщики получили возможность возвращать часть уплаченного НДФЛ за покупку любого лекарства. Главное, что оно было назначено врачом.

Таким образом, для подтверждения вычета необходимо предоставить рецепт или выписку из медкарты, а также платежные документы. Вычет ограничен 13% от 120 000 рублей в год, то есть вернуть можно не более 15600 рублей. При этом сюда включаются расходы на медицинские услуги, обучение и др. Для получения социального налогового вычета по расходам на лекарства необходимо:

  • по окончании года подать декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы;
  • до конца года получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на вычет и обратиться к работодателю: бухгалтерия не будет удерживать НДФЛ из зарплаты, пока налогоплательщик не получит всю сумму вычета.

На днях в Госдуму поступил законопроект о распространении права на социальный вычет по НДФЛ при оплате лечения совершеннолетних детей.

Наши читатели, обсуждая этот материал, затеяли полемики, в ходе которой несколько отклонились от главной темы материала.

Одни считают, что раз вычет есть на лечение родителей, то логично ввести его и на лечение взрослых детей.

Другие считают, что 20-летние дети могут сами заработать на свое лечение, а значит и вычет могут получить самостоятельно.

Так все-таки целесообразно ли менять условия социального вычета на лечение или надо оставить все, как есть?

Приглашаем вас принять участие в опросе.

Социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение совершеннолетних детей могут прописать в НК.

Соответствующий законопроект № 997842-7 внесен в Госдуму депутатом от КПРФ Михаилом Щаповым.

Напомним, согласно действующей редакции статьи 219 НК, социальный налоговый вычет может получить налогоплательщик НДФЛ, оплативший лечение или приобретение лекарственных препаратов себе, супругу, родителю, а также ребенку (в том числе усыновленному) и подопечным, но в возрасте до 18 лет.

Между тем нередки случаи, когда после наступления совершеннолетия ребенок остается на иждивении родителей или возникает длительная болезнь, которая может на годы исключить возможность получения собственного дохода совершеннолетним гражданином.

Также распространена ситуация, когда ребенок является студентом и не имеет собственного дохода до окончания обучения. В случае болезни и потребности в операции, приобретении медикаментов, расходы в таких ситуациях ложатся на плечи родителей. Но получить вычет они не могут.

Получается, что получить вычет на взрослых супругов и родителей можно, а на взрослых детей нельзя.

Имеющееся ограничение по предоставлению социальных налоговых вычетов на лечение детей с использованием средств родителей только до 18 лет представляется несправедливым и не логичным, отмечается в пояснительной записке.

В этой связи, законопроектом предлагается предоставить налогоплательщику возможность получать социальный налоговый вычет в размере стоимости лекарственных препаратов и лечения не только за себя, своего супруга и родителя, но и за своего ребенка (в том числе усыновленного) и подопечного независимо от их возраста.

Минфин разместил на федеральном портале текст проанонсированного ранее законопроекта о внесении поправок в статью 219 НК, которая регулирует социальные налоговые вычеты по НДФЛ.

Речь идет о новом социальном вычете на детский спорт.

Законопроектом предусматривается возможность получения социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за прохождение спортивной подготовки своими детьми в возрасте до 18 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за прохождение своими подопечными в возрасте до 18 лет, в физкультурно-спортивных организациях, — в размере фактически произведенных расходов на прохождение спортивной подготовки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Проект направлен на создание экономических условий, стимулирующих родителей (законных представителей) направлять детей для прохождения спортивной подготовки, говорится в пояснительной записке.

На федеральном портале опубликовано уведомление Минспорта о подготовке будущего закона с поправками в статью 219 НК, которая регламентирует порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ.

Поправки обусловлены необходимость создания экономических условий в целях стимулирования родителей (законных представителей) направлять детей для прохождения спортивной подготовки.

Таким образом перечень социальных вычетов может быть расширен. В него включат спортивные расходы.

Конкретные параметры вычета пока не известны. Текст проект пока не опубликован.

Как только он будет размещен мы расскажем, кому, как и при каких обстоятельствах будет предоставляться этот вычет.

Напомним, в прошлом году Минфин разработал проект о внедрении в статью 219 НК вычета на физкультурно-оздоровительные услуги. Проект был размещен на федеральном портале, но дальше этого дело так и не пошло.

Передать право на социальный налоговый вычет по НДФЛ другому лицу, в том числе супругу, нельзя.

Вместе с тем на основании пункта 1 статьи 256 ГК имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлено иное.

В соответствии с пунктом 2 статьи 34 СК к общему имуществу супругов относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие).

Таким образом, жена вправе претендовать на получение социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на лечение умершего супруга независимо от того, на кого из супругов оформлены подтверждающие документы.

Такое разъяснение содержится в письме ФНС от 11.06.2020 № БС-19-11/131@.

ЛГБТ-активист и правозащитник Игорь Кочетков получил налоговый вычет по расходам на страхование жизни своего супруга Кирилла Федорова.

Об этом сообщается на сайте движения.

В декабре 2019 года Игорь Кочетков заключил со страховой компанией договор страхования жизни своего супруга Кирилла Федорова. После этого он заполнил декларацию по форме 3-НДФЛ на сайте ФНС. Через полтора месяца налоговая провела проверку декларации и приняла решение о возврате налога, деньги поступили Игорю Кочеткову на карту 5 июня.

Как пояснил юрист ЛГБТ-сети Александр Белик, согласно статье 158 СК браки, заключенные за рубежом, признается действительными в России, если не подпадают под исключения, установленные статьей 14 того же кодекса.

«Игорь Кочетков и Кирилл Федоров заключили брак в США в 2019 году. Они не являются генетическими родственниками, не состоят в других браках и являются дееспособными, а значит не подпадают ни под одно из исключений, установленных статьей 14», — прокомментировал Александр Белик.

Добавим, что Семейный кодекс определяет брак как союз мужчины и женщины.

Глава Торгово-промышленной палаты РФ Сергей Катырин предложил дополнить список социальных вычетов по НДФЛ, включив туда вычет на авиационные перелеты граждан РФ по территории РФ.

Условия предоставления вычета предлагается установить следующие:

  • в размере фактически осуществленных расходов на перелет без ограничения предельного размера вычета по НДФЛ;
  • перелет осуществлен только гражданином РФ;
  • перелет осуществлен на внутренних рейсах российских авиаперевозчиков
Это предложение содержится в письме Катырина, направленном замминистру финансов Алексею Сазанову, передает РИА Новости.

Это станет меры поддержки авиаотрасли РФ на фоне ситуации с коронавирусом, отмечает глава ТПП.

В числе возможных мер также установление ставки НДС 0% на все внутренние авиаперевозки, включая перевозки через аэропорты московского авиационного узла с 1 июня 2020 года до 31 декабря 2029 года.

Правительство утвердило новый перечень платных медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, при оплате которых можно оформить социальный налоговый вычет по НДФЛ. Постановление от 8 апреля 2020 года № 458 опубликовано на сайте Кабмина.

Перечень, который был утвержден в 2001 году, признается утратившим силу. Новое постановление вступит в силу через месяц после его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Т.е. начало действия документа — 1 января 2021 года.

В новый перечень дорогостоящих видов лечения, в частности, вошел ряд услуг по ортопедическому лечению с врожденными и приобретенными дефектами зубов, и услуги, которые оказывают в рамках высокотехнологичной медпомощи. Кроме того, в списке есть услуги по лечению бесплодия, а также услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Родители имеют право на социальный налоговый вычет по расходам на обучение своих детей. Но есть два ограничения: возраст ребенка должен быть не более 24 лет и обучение должно осуществляться по очной форме.

Можно ли получить вычет при дистанционном очном обучении? Да, можно, отвечает зам.начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС Владислав Волков.

Дистанционный способ обучения — это не форма, а образовательная технология, которая позволяет общаться преподавателю и ученику.

Для подтверждения права на данный вычет нужно представить документы, подтверждающие факт оказания образовательных услуг ребенку налогоплательщика. Такими документами могут быть:

  • договор с учебным заведением с указанием в нем очной формы обучения ребенка;
  • справка из учебного заведения о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме;
  • выписка из локальных документов организации или копии таких документов о предоставлении образовательных услуг по очной форме.
Ранее Минфин в письме от 25.09.2017 № 03-04-07/61763 объяснял, что определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые для проведения обучения (в частности, дистанционное обучение), а факт обучения детей по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Письмо было разослано ФНС по налоговым для применения в работе.

С 2019 года получить социальный налоговый вычет по НДФЛ можно при покупке любых лекарств.

Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить подтверждающие документы: рецептурный бланк и платёжные документы, в частности, кассовый чек из аптеки.

Одним из камней преткновения был специальный штамп на рецепте, который там должен быть согласно приказу Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Ранее фискалы разъясняли, что этот штамп является обязательным. Но в медорганизациях зачастую печати отсутствовали.

Однако недавно вышло письмо ФНС № БС-3-11/937@ от 10.02.2020, в котором говорится, что проставление на рецептурном бланке штампа «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» более не является обязательным условием для получения социального налогового вычета по НДФЛ на лекарства.

Напомним, как по хронологии развивались события по теме штампа на рецептурных бланках:

08.05.2019 ФНС в письме № БС-4-11/8737 — нужен рецепт со штампом;

02.08.2019 Минздрав в письме № 25-4/3085695-8611 — медики должны выдать рецепт и поставить там штамп;

30.12.2019 Минздрав в письме № 25-1/3144694-13771 — нужен рецепт со штампом;

30.12.2019 Минфин в письме № 03-04-06/103356 — рецепт без штампа — не повод для отказа в вычете;

10.02.2020 ФНС в письме № БС-3-11/937@ — штамп на рецепте ставить не обязательно.