НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов Стандартный вычет представляется на самого налогоплательщика (только для определенной категории физлиц) и на детей налогоплательщика. Для получения стандартных налоговых вычетов налогоплательщик должен подать соответствующее заявление лицу—источнику дохода (обычно это работодатель), являющемуся налоговым агентом. Стандартные налоговые вычеты могут предоставляться любым источником дохода, это совсем не обязательно должно быть основное место работы налогоплательщика.

Все материалы

Налогоплательщик (родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя), на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 (6 000) рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При этом общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида определяется путем сложения размеров вычета, предусмотренных по основанию, связанному с рождением ребенка (усыновлением, установлением опеки), и по основанию, связанному с тем, что ребенок является инвалидом.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/15803 от 20.03.2017.

Стандартный налоговый вычет предоставляется за период обучения ребёнка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Академический отпуск предоставляется обучающемуся в связи с невозможностью освоения образовательной программы среднего профессионального или высшего образования в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по медицинским показаниям, семейным и иным обстоятельствам на период времени, не превышающий двух лет.

Основанием для принятия решения о предоставлении обучающемуся академического отпуска является личное заявление обучающегося, а также заключение врачебной комиссии медицинской организации (для предоставления академического отпуска по медицинским показаниям), повестка военного комиссариата, содержащая время и место отправки к месту прохождения военной службы (для предоставления академиче­ского отпуска в случае призыва на военную службу), документы, подтверждающие основание предоставления академического отпуска (при наличии).

Справка из образовательного учреждения о форме обучения ребёнка сотрудника и копия приказа о предоставлении ему академического отпуска являются документами, подтверждающими право сотрудника на получение стандартного налогового вычета на этого ребёнка.

При соблюдении условий, установленных статьёй 218 Налогового кодекса РФ, стандартный налоговый вычет предоставляется сотруднику, в том числе и в период нахождения его ребёнка, не достигшего 24-летнего возраста, в академическом отпуске в случае призыва на военную службу.

Такие разъяснения приведены на сайте Управления ФНС по Новгородской области.

Минфин в письме № 03-04-05/1992 от 18.01.2017 разъяснил порядок предоставления стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида от предыдущего брака супруги, если его обеспечение производится супругом родителя, а обеспечение своего ребенка - обоими родителями.

Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться стандартным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя.

Согласно статье 256 ГК РФ и статье 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Учитывая, что в рассматриваемом случае обеспечение детей производится обоими родителями в отношении своего ребенка, а также супругом родителя в отношении ребенка от предыдущего брака супруги, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, следовательно, супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении детей, копия свидетельства о регистрации брака, справка об установлении инвалидности.

У одинокой матери двое детей, один из которых признан инвалидом 3 группы и является студентом-очником. На какой стандартный вычет может претендовать женщина? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/68592 от 21.11.2016.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК налоговый вычет родителям предоставляется в следующих размерах: 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка; 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 12 000 рублей - на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или студента-очника в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Единственному родителю вычет предоставляется в двойном размере.

Таким образом, единственный родитель с 2 детьми, один из которых студент (до 24 лет) и инвалид III группы имеет право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере за каждый месяц налогового периода в размере 5600 рублей при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 000 рублей.

Несколько дней на нашем форуме коллеги обсуждают вопрос предоставления стандартных налоговых вычетов отцам, которые не состоят и никогда не состояли в браке с матерями своих детей.

Посетительница нашего форума беспокоится, что налоговой может не понравиться факт предоставления вычета холостому мужчине на его внебрачных детей. Поэтому бухгалтер намерена потребовать у таких родителей дополнительные документы. Но вот какие именно? Этот вопрос она и задала клеркам.

Собирали с сотрудников только св-ва о рождении и заявление на вычеты.
Но этого не достаточно и Обязательно Нужно ведь и св-во о браке?
Если да, тогда вопросы, кот никак не могу решить:
Отец имеет 3 детей.
1-й реб живет с матерью. Мать с отцом не в браке (и не были никогда). Какой док-т ОБЯЗАТЕЛЬНО предоставить к св-ву о рожд и заявлению?
2-й и 3-й реб живет с отцом. Мать этих детей с отцом не в браке (и не были никогда), но все живут вместе.
Какой док-т ОБЯЗАТЕЛЬНО предоставить к св-ву о рожд и заявлению?
- Аноним

Как отмечают участники дискуссии, отец обязан по Семейному Кодексу содержать своего ребенка и это априори так, пока не доказано обратное.

Между тем Минфин упорно считает, что родитель, проживающий отдельно от детей, должен документально подтвердить, что не нарушает СК РФ и действительно принимает участие в их содержании. Чиновники считают, что документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист о перечислении алиментов, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка ЖКХ о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Принять участие в обсуждении этого вопроса можно в теме форума «Вычеты на детей отцу, не в браке с матерью».

На основании пп.4 п.1 ст. 218 Налогового Кодекса РФ стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Однако, как известно, налоговики трактуют эту норму НК РФ по-своему. По их мнению, отказаться от своего права на вычет в пользу второго родителя можно только при наличии налогооблагаемого дохода. Другими словами, если у одного из родителей, например у супруги, отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю она не может.

Кроме того, налоговики выдвигают еще одно условие – отказавшийся родитель не только должен иметь доход, облагаемый НДФЛ, но этот доход еще не должен превышать 350 тыс. рублей. Для подтверждения этого факта, по их мнению, супруга должна ежемесячно предоставлять справку 2-НДФЛ на работу супруга. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина РФ № 03-04-05/36143 от 22.06.16.

Между тем, такое мнение налоговиков сводит на нет весь смысл указанной нормы НК об отказе от вычета одного родителя в пользу другого.

Обсуждение этой темы на форуме Клерк.ру инициировала посетительница с ником Juliett.

Хочу поднять вопрос по стандартным вычетам, получается так, что если один родитель работает, а второй нет, то двойные вычеты на своих детей им нельзя получить на первого родителя, но если жена домохозяйка, детей двое или трое-им по другому жить никак не получится-один работает, второй дома.
- Juliett

В ходе обсуждения свое авторитетное мнение по данному вопросу высказал один из наших постоянных читателей:

То, как трактуют передачу вычетов налорганы, превращает ее в бессмысленное занятие, а законодателей, придумавших этот фарс, выставляют недоумками.
У родителей, понятное дело, нет в жизни других забот, кроме как проблемы переложить пару сотен рублей из кармана одного в карман другого.

Раньше тысячи желающих, но не догадывающихся, как можно произвести эту жизненно необходимую манипуляцию, осаждали своими вопросами/запросами гос.учреждения, вплоть до президента. И решение было найдено. Правда, для этого в процесс требуется вовлечь бухгалтерии обеих организаций, тратить время и силы на ежемесячные "доказательства" законности, но - бешеной собаке семь верст - не крюк.
- waw

Высказать свою точку зрения по вопросу передачи права на вычет между родителями можно в теме форума «Стандартные вычеты (двойные) и неработающий родитель» или в комментарии к данному материалу.

Для получения стандартного налогового вычета в двойном размере справку с места работы супруга следует предоставлять каждый месяц. Такое мнение высказал Минфин в письме № 03-04-05/36143 от 22.06.2016 г.

Согласно абзацу пятнадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

Стандартный налоговый вычет  по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется как на самого родителя, так и на супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Факт нахождения ребенка на обеспечении родителей и супруга (супруги) родителя, является обязательным условием предоставления вычета.

Согласно статье 256 Гражданского кодекса РФи статье 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В случае, если обеспечение ребенка производится родителем и супругом родителя, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, следовательно, супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина № 03-04-05/22162 от 18.04.2016 г.

При предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка требование об очной форме обучения не распространяется на учебу курсанта. Поэтому в справке из учебного заведения данная форма обучения может не указываться. К такому выводу пришел Минфин в письме № 03-04-05/14139 от 15 марта 2016 г.

Имеет ли право на стандартный вычет родитель дочери, вышедшей замуж? На этот вопрос Минфин ответил отрицательно в письме № 03-04-05/14853 от 17.03.2016 г.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Согласно пункту 2 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - Семейный кодекс) родительские права, предусмотренные главой 12 Семейного кодекса, прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия.

После вступления учащейся в брак образуется новая семья, в связи с чем обязанность родителей по ее содержанию (обеспечению) прекращается. В этом случае указанный стандартный налоговый вычет не применяется.

Минфин РФ в своем письме №-04-05/15618 от 21 марта 2016 г. уточняет, вправе ли родитель получать двойной стандартный вычет на ребенка, если второй родитель находится в декретном отпуске.

Ведомство напоминает, что согласно нормам статьи 218 НК РФ, стандартный вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Вместе с тем, отказаться от получения данного вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

При этом право на получение данного вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 350 000 рублей.

Так, в частности, если один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком и у него отсутствуют доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, право на получение стандартного вычета у него не возникает. Отсутствующее право на получение вычета не может быть передано супругу.

Следовательно, оснований для получения в рассматриваемой ситуации стандартного налогового вычета в двойном размере у супруга не имеется.