НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов Стандартный вычет представляется на самого налогоплательщика (только для определенной категории физлиц) и на детей налогоплательщика. Для получения стандартных налоговых вычетов налогоплательщик должен подать соответствующее заявление лицу—источнику дохода (обычно это работодатель), являющемуся налоговым агентом. Стандартные налоговые вычеты могут предоставляться любым источником дохода, это совсем не обязательно должно быть основное место работы налогоплательщика.

Все материалы

Несколько дней на нашем форуме коллеги обсуждают вопрос предоставления стандартных налоговых вычетов отцам, которые не состоят и никогда не состояли в браке с матерями своих детей.

Посетительница нашего форума беспокоится, что налоговой может не понравиться факт предоставления вычета холостому мужчине на его внебрачных детей. Поэтому бухгалтер намерена потребовать у таких родителей дополнительные документы. Но вот какие именно? Этот вопрос она и задала клеркам.

Собирали с сотрудников только св-ва о рождении и заявление на вычеты.
Но этого не достаточно и Обязательно Нужно ведь и св-во о браке?
Если да, тогда вопросы, кот никак не могу решить:
Отец имеет 3 детей.
1-й реб живет с матерью. Мать с отцом не в браке (и не были никогда). Какой док-т ОБЯЗАТЕЛЬНО предоставить к св-ву о рожд и заявлению?
2-й и 3-й реб живет с отцом. Мать этих детей с отцом не в браке (и не были никогда), но все живут вместе.
Какой док-т ОБЯЗАТЕЛЬНО предоставить к св-ву о рожд и заявлению?
- Аноним

Как отмечают участники дискуссии, отец обязан по Семейному Кодексу содержать своего ребенка и это априори так, пока не доказано обратное.

Между тем Минфин упорно считает, что родитель, проживающий отдельно от детей, должен документально подтвердить, что не нарушает СК РФ и действительно принимает участие в их содержании. Чиновники считают, что документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист о перечислении алиментов, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка ЖКХ о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Принять участие в обсуждении этого вопроса можно в теме форума «Вычеты на детей отцу, не в браке с матерью».

На основании пп.4 п.1 ст. 218 Налогового Кодекса РФ стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Однако, как известно, налоговики трактуют эту норму НК РФ по-своему. По их мнению, отказаться от своего права на вычет в пользу второго родителя можно только при наличии налогооблагаемого дохода. Другими словами, если у одного из родителей, например у супруги, отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю она не может.

Кроме того, налоговики выдвигают еще одно условие – отказавшийся родитель не только должен иметь доход, облагаемый НДФЛ, но этот доход еще не должен превышать 350 тыс. рублей. Для подтверждения этого факта, по их мнению, супруга должна ежемесячно предоставлять справку 2-НДФЛ на работу супруга. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина РФ № 03-04-05/36143 от 22.06.16.

Между тем, такое мнение налоговиков сводит на нет весь смысл указанной нормы НК об отказе от вычета одного родителя в пользу другого.

Обсуждение этой темы на форуме Клерк.ру инициировала посетительница с ником Juliett.

Хочу поднять вопрос по стандартным вычетам, получается так, что если один родитель работает, а второй нет, то двойные вычеты на своих детей им нельзя получить на первого родителя, но если жена домохозяйка, детей двое или трое-им по другому жить никак не получится-один работает, второй дома.
- Juliett

В ходе обсуждения свое авторитетное мнение по данному вопросу высказал один из наших постоянных читателей:

То, как трактуют передачу вычетов налорганы, превращает ее в бессмысленное занятие, а законодателей, придумавших этот фарс, выставляют недоумками.
У родителей, понятное дело, нет в жизни других забот, кроме как проблемы переложить пару сотен рублей из кармана одного в карман другого.

Раньше тысячи желающих, но не догадывающихся, как можно произвести эту жизненно необходимую манипуляцию, осаждали своими вопросами/запросами гос.учреждения, вплоть до президента. И решение было найдено. Правда, для этого в процесс требуется вовлечь бухгалтерии обеих организаций, тратить время и силы на ежемесячные "доказательства" законности, но - бешеной собаке семь верст - не крюк.
- waw

Высказать свою точку зрения по вопросу передачи права на вычет между родителями можно в теме форума «Стандартные вычеты (двойные) и неработающий родитель» или в комментарии к данному материалу.

Для получения стандартного налогового вычета в двойном размере справку с места работы супруга следует предоставлять каждый месяц. Такое мнение высказал Минфин в письме № 03-04-05/36143 от 22.06.2016 г.

Согласно абзацу пятнадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

Семинары по теме Стандартные налоговые вычеты
Все семинары

Стандартный налоговый вычет  по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется как на самого родителя, так и на супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Факт нахождения ребенка на обеспечении родителей и супруга (супруги) родителя, является обязательным условием предоставления вычета.

Согласно статье 256 Гражданского кодекса РФи статье 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В случае, если обеспечение ребенка производится родителем и супругом родителя, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, следовательно, супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина № 03-04-05/22162 от 18.04.2016 г.

При предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка требование об очной форме обучения не распространяется на учебу курсанта. Поэтому в справке из учебного заведения данная форма обучения может не указываться. К такому выводу пришел Минфин в письме № 03-04-05/14139 от 15 марта 2016 г.

Имеет ли право на стандартный вычет родитель дочери, вышедшей замуж? На этот вопрос Минфин ответил отрицательно в письме № 03-04-05/14853 от 17.03.2016 г.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Согласно пункту 2 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - Семейный кодекс) родительские права, предусмотренные главой 12 Семейного кодекса, прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия.

После вступления учащейся в брак образуется новая семья, в связи с чем обязанность родителей по ее содержанию (обеспечению) прекращается. В этом случае указанный стандартный налоговый вычет не применяется.

Минфин РФ в своем письме №-04-05/15618 от 21 марта 2016 г. уточняет, вправе ли родитель получать двойной стандартный вычет на ребенка, если второй родитель находится в декретном отпуске.

Ведомство напоминает, что согласно нормам статьи 218 НК РФ, стандартный вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Вместе с тем, отказаться от получения данного вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

При этом право на получение данного вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 350 000 рублей.

Так, в частности, если один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком и у него отсутствуют доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, право на получение стандартного вычета у него не возникает. Отсутствующее право на получение вычета не может быть передано супругу.

Следовательно, оснований для получения в рассматриваемой ситуации стандартного налогового вычета в двойном размере у супруга не имеется.

Минфин РФ в письме от 01.02.2016 № 03-04-05/4293 рассмотрел вопрос по применению стандартного налогового вычета одним родителем в ситуации, когда другой родитель лишается родительских прав.

По мнению ведомства, если один из родителей лишен родительских прав, второй родитель не будет признаваться единственным родителем. А значит, не может претендовать на «удвоенный» вычет.

Напомним, что налоговое законодательство предусматривает предоставление «детского» вычета в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако в НК РФ не содержится определение «единственного родителя».

В рассмотренном письме говорится, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Нахождение родителей в разводе или лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель.

Следовательно, родитель, на содержании которого остается ребенок, имеет право на вычет в однократном размере.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8718 от 17 февраля 2016 г. уточняет порядок  предоставления стандартного налогового вычета работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком и ежемесячно получающему материальную помощь.

В ведомстве напоминают, что стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц путем уменьшения налоговой базы на соответствующий размер вычета.

В случае если выплата дохода в виде материальной помощи работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, будет производиться ежемесячно, стандартный вычет также предоставляется за каждый месяц налогового периода.

При этом вычет предоставляется при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 000 рублей.

Подробно о том, как вести расчет вычета в «особых» случаях, мы рассказывали в статье «Стандартные "детские" вычеты в нестандартных ситуациях».

С 1 января 2016 года предельный размер дохода для целей предоставления стандартного налогового вычета на ребенка увеличился до 350 тысяч рублей.  Об этом предупреждает Альбина Исанова,  эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

«Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя. Именно на это чиновники обращают внимания в своих письмах», - поясняет эксперт.

Вместе с тем, многие бухгалтеры при предоставлении «детского» вычета сталкиваются с новыми ситуациями: вычет на детей от разных браков, вычет для разведенного или единственного родителя, вычет за «бездоходные» месяцы.

Подробней о том, как вести расчет в подобных случаях, читайте в статье «Стандартные "детские" вычеты в нестандартных ситуациях».