НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов Стандартный вычет представляется на самого налогоплательщика (только для определенной категории физлиц) и на детей налогоплательщика. Для получения стандартных налоговых вычетов налогоплательщик должен подать соответствующее заявление лицу—источнику дохода (обычно это работодатель), являющемуся налоговым агентом. Стандартные налоговые вычеты могут предоставляться любым источником дохода, это совсем не обязательно должно быть основное место работы налогоплательщика.

Все материалы

Теперь вернуть 13% суммы, потраченной на обучение или медицинские услуги, можно в течение налогового периода, а не после его завершения, как было раньше. Такие изменения внесены Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ.

Напомним, социальные вычеты предоставляются:
• по расходам на благотворительные цели и пожертвования ;
• по расходам на обучение;
• по расходам на лечение ;
• по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
• по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Налогоплательщик имеет право на предоставление работодателем указанных налоговых вычетов при условии подтверждения права на их получение. Подтверждение выдается по установленной форме.

Такой порядок в большинстве случаев поможет исключить необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ.

Право на получение указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов.

Кроме того, если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), он вправе воспользоваться ими одновременно.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину, Минтруду, Минобрнауки и Минэкономразвития проработать вопрос об увеличении стандартных налоговых вычетов для семей, воспитывающих детей-инвалидов.

Соответствующее поручение дано по итогам обсуждения отчета Правительства РФ в Госдуме и включены в резолюцию от 6 мая 2015 года №ДМ-П13-3034.

О результатах работы министерствам предписано доложить в правительство до 20 июля 2015 года.

В Госдуму поступил законопроект № 755683-6 «О внесении изменений и дополнений в статью 218 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатом Иваном Абрамовым.

Законопроект предлагает увеличить с 1 января  2016 года размеры стандартных налоговых вычетов на третьего и каждого последующего ребенка с 3 000 до 30 000 рублей за каждый месяц налогового периода, распространяемых на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Кроме этого, законопроект предусматривает увеличение с 280 тыс. рублей до 400 тыс. рублей предельного размера дохода налогоплательщика в налоговом периоде, рассчитываемом с начала года нарастающим итогом, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.

В Министерстве труда и социальной защиты РФ и в Министерстве финансов РФ сообщили журналистам, что в течение года власти рассмотрят вопрос о повышении размера стандартных налоговых вычетов для семей, имеющих одного и более детей, а также детей-инвалидов.

В Комитете Госдумы по вопросам семьи, женщин и детей пояснили журналистам, что вопрос повышения размеров стандартных вычетов связан с повышением уровня инфляции в России.

Глава думского комитета Елена Мизулина отметила: «При существующем уровне инфляции очевидно, что налоговые вычеты обесцениваются. Это предложение целиком и полностью отвечает озвученному президентом России Владимиром Путиным государственному курсу: уровень социальных гарантий государства не должен снижаться ни при каких обстоятельствах».

«Полагаю, что принятие проекта рассматриваемого федерального закона может поспособствовать более эффективной реализации внутренней политики Российской Федерации в сфере государственной поддержки семей, имеющих детей, а также семей усыновителей. Реализация положений законопроекта приведет к повышению уровня жизни и финансовой обеспеченности таких семей», - также отметила депутат, передает газета «Известия»

Напомним, в настоящее время стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка составляет 1,4 тыс. рублей, на третьего и каждого последующего ребенка - 3 тыс. рублей.

Семинары по теме Стандартные налоговые вычеты
Все семинары

Ежедневно в налоговые органы Забайкальского края обращаются налогоплательщики с вопросами о получении налоговых вычетов. Ответы на большинство задаваемых вопросов опубликованы в разделе «Физические лица» - «Получение налогового вычета». Ход камеральной налоговой проверки по декларации гражданам можно отследить с помощью интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Согласно ст. 218-220 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на получение стандартного, социального и имущественного налоговых вычетов. Для этого необходимо представить в налоговый орган по месту регистрации плательщика декларацию по форме 3-НДФЛ, справку с места работы по форме 2-НДФЛ, а также документы, подтверждающие право на получение налогового вычета.

Срок проведения камеральной налоговой проверки декларации установлен Налоговым Кодексом Российской Федерации и составляет три месяца. По окончании проверки сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Срок возврата суммы излишне уплаченного налога определен п.6 ст.78 Налогового Кодекса Российской Федерации и начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки.

Чтобы получить актуальную информацию о статусе прохождения проверки декларации, представленной с целью получения налогового вычета, Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю рекомендует зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц». Внимание! Для получения доступа к сервису необходим визит в налоговый орган.

ФНС России по Краснодарскому краю информирует налогоплательщиков о том, что социальный вычет можно получить при оплате обучения в дошкольных учреждениях.
 
Социальный вычет предоставляется налогоплательщику при расходах на свое обучение, а также на обучение детей в возрасте до 24 лет.
При оплате своего обучения вычет можно получить в размере фактически произведенных расходов (не более 120 000 рублей в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами, указанными в ст. 219 НК РФ ). При расходах на детское обучение – не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов).
 
Если вы оплачиваете собственное обучение, то для получения социального вычета форма обучения не имеет ни какого значения. Если же вы оплачиваете обучение ребенка, то для получения социального вычета подходит только очная форма обучения.
 
Важно отметить, что социальный налоговый вычет предоставляется только при обучении в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.
 
Так, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в детских садах, средних школах, спортивных, музыкальных школах, а также при обучении на курсах повышения квалификации и в других образовательных учреждениях.

Об этом в свежем выпуске газеты «Мой налоговый советник» рассказала начальник отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России по Октябрьскому району Барнаула Людмила Герасимюк.

«Социальный вычет предоставляется налогоплательщику при расходах на свое обучение, а также на обучение детей в возрасте до 24 лет. В первом случае вычет можно получить в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами, указанными в ст. 219 НК РФ. Во втором – не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов).

«Для получения вычета на свое образование форма обучения значения не имеет, если же вы оплачиваете обучение ребенка, то вычет можно получить только при очной форме», – отмечает Людмила Герасимюк.

Социальный налоговый вычет предоставляется только при обучении в образовательных учреждениях. Причем у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения. Согласно п. 4 ст. 12 Закона № 3266-1 к образовательным относятся учреждения следующих типов:
1) дошкольные (например, детские сады);
2) общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
3) начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
4) дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости);
5) специальные (коррекционные) для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья;
6) для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей);
7) дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, детско-юношеские спортивные школы и т.п.);
8) другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс.

«Таким образом, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в детских садах, средних школах, спортивных, музыкальных школах, а также при обучении на курсах повышения квалификации и в других образовательных учреждениях», – подчеркивает начальник отдела работы с налогоплательщиками.

Действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах позволяет налогоплательщикам - физическим лицам частично компенсировать затраты на обучение путем получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (пп.2 п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Применить вычет по расходам на обучение вправе следующие категории налогоплательщиков:
 - учащиеся при оплате своего обучения в образовательных учреждениях, независимо от возраста и формы обучения (очная, очно - заочная, заочная или даже дистанционная);
 - родители учащихся по расходам на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
 - опекуны (попечители), в том числе бывшие, по расходам на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
- братья (сестры) обучающегося, в том числе не являющиеся полнородными, в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Социальный налоговый вычет не применяется при оплате обучения иных лиц (супруги, внуков и др.), а также в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение могут только те налогоплательщики, которые имеют доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (.3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в пределах максимальных сумм, определенных пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ:

- по расходам налогоплательщика на собственное обучение действует ограничение суммы вычета 120 000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ). Причем эта сумма является общей для четырех видов социальных вычетов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. При этом налогоплательщик самостоятельно должен определить, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета;
- на расходы на обучение детей и подопечных налогоплательщика ограничение суммы вычета составляет 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей, опекунов, попечителей (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Вычет предоставляется при обучении в государственных, муниципальных, частных образовательных учреждениях (например, в детских садах, спортивных и музыкальных школах (секциях), учебных центрах, автошколах), также при обучении за рубежом в иностранном образовательном учреждении. Однако необходимо иметь в виду, что образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

В случае если понесенные расходы на оплату обучения превосходят установленный Налоговым кодексом лимит, перенос остатка на следующий год не производится.

Социальный вычет на обучение предоставляется налоговым органом по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором налогоплательщик понес расходы на обучение, при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ). К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие как обоснованность заявленного вычета по расходам на обучение (например, копию договора на обучение, свидетельство о рождении ребенка и др.), так и документы, подтверждающие фактически произведенные затраты на обучение (квитанции, платежные поручения, банковские выписки).

Возврат налогоплательщику излишне уплаченных сумм налога осуществляется по письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п.6 ст.78 Налогового кодекса РФ), но только после завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации (п.2  ст.88 Налогового кодекса РФ) при подтверждении налоговым органом факта излишней уплаты налога.

Устные консультации по вопросам налогообложения можно получить по справочным телефонам налоговых органов Карелии, размещенные на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Контакты и обращения, адреса инспекций».

Минфин РФ в своем письме 03-04-05/45277 от 25.10.2013разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета опекунам и попечителям.

Ведомство напоминает, что по достижении малолетним подопечным 14 лет опека над ним прекращается, а гражданин, осуществлявший обязанности опекуна, становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом.

При этом попечительство над несовершеннолетним прекращается без особого решения по достижении несовершеннолетним подопечным 18 лет, а также при вступлении его в брак и в других случаях приобретения им полной дееспособности до достижения совершеннолетия.

Таким образом, налогоплательщик, утративший статус попечителя, с конца того налогового периода, в котором его подопечный достиг возраста 18 лет, права на получение стандартного налогового вычета не имеет.

Специалисты УФНС по Республике Алтай разъясняют порядок предоставления стандартного вычета отцу ребенка в случае, если он прописан по другому адресу.  

Ведомство напоминает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Если отец ребенка проживает совместно с ребенком и участвует в его обеспечении, а зарегистрирован по другому адресу, в бухгалтерию предоставляется справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Алтай на ведомственном сайте.

157 НДФЛ

УФНС России по Пермскому краю публикует комментарий начальника отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц С.Л.  Мехоношина относительно права супругов на социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение детей.
 
«На семинарах и письмах в Управление – сообщает С.Л. Мехоношин, - налогоплательщики задают вопросы, в которых рассматривается следующая ситуация: «Супруга заключила договор на обучение несовершеннолетней дочери в аккредитованном вузе. Она же вносила платежи по договору. Фактически денежные средства заработал супруг. Имеет ли право супруг получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение несовершеннолетней дочери? Какие документы для этого требуются?»
 
В этой и других подобных ситуациях нужно руководствоваться следующими правовыми нормами.
 
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
 
Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
 
Подтверждающими документами, в частности, могут являться:

- договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
- любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие его оплату за обучение.

Согласно п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
 
Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое.
 
Таким образом, налогоплательщик-супруг вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение дочери независимо от того, что документы (договор с образовательным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга.
 
Комментарий подготовлен на основании письма Минфина России от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238.

В связи с вопросами налогоплательщиков физических лиц о порядке предоставления социального налогового вычета по НДФЛ при лечении детей за рубежом Управление публикует комментарий заместителя руководителя Управления Л.С. Батуевой.
 
На основании норм пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, своих детей в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).
 
При этом социальный налоговый вычет налогоплательщику предоставляется, если лечение производится в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
Таким образом, социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком за лечение ребенка, предоставляется исключительно в случае, когда лечение оказывается медицинскими учреждениями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
Иными словами, по расходам на лечение ребенка за рубежом социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный ст. 219 Кодекса, предоставлен быть не может.
 
Исполняя вышеизложенные нормы действующего законодательства, налоговые органы обязаны по таким заявлениям выносить отрицательное решение.

Если один из супругов перечисляет алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка от предыдущего брака, то другой вправе получить вычет по НДФЛ на этого ребенка.

Вычет на ребенка распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок (пп.. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации). То есть право на вычет возникает при условии, что ребенок находится на обеспечении родителей, супруга (супруги) родителя.
 
В случае, когда брак между родителями расторгнут, родитель, проживающий отдельно от детей, подтверждает свое участие в их содержании фактом уплаты алиментов. В соответствии со статьей 256 Гражданского кодекса часть доходов, которая перечисляется в виде алиментов, относится к имуществу, нажитому супругами во время брака.
 
В случае, если брак между родителями расторгнут, то родитель, проживающий отдельно от детей, подтверждает свое участие в их содержании фактом уплаты алиментов. Если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, то в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации средства на их содержание взыскиваются с родителей в судебном порядке.
 
Согласно Гражданскому и Семейному кодексам Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлено иное. Поскольку к имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка, то супруга (супруг) имеет право на получение стандартного налогового вычета на этого ребенка.
 
Следовательно, супруг родителя, который уплачивает алименты, имеет право на получение стандартного вычета на его ребенка.
 
Данная позиция Федеральной налоговой службы согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом ФНС России от 17.09.2013 № БС-4-11/16736@, которое содержится в электронном сервисе ФНС России «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами».

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/38670 от 18.09.2013 уточняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ отцу ребенка.

Ведомство напоминает, что стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Если отец ребенка проживает совместно с ребенком и участвует в его обеспечении, а зарегистрирован по другому адресу, в бухгалтерию предоставляется справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).