НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов Стандартный вычет представляется на самого налогоплательщика (только для определенной категории физлиц) и на детей налогоплательщика. Для получения стандартных налоговых вычетов налогоплательщик должен подать соответствующее заявление лицу—источнику дохода (обычно это работодатель), являющемуся налоговым агентом. Стандартные налоговые вычеты могут предоставляться любым источником дохода, это совсем не обязательно должно быть основное место работы налогоплательщика.

Все материалы

ФНС РФ привел порядок предоставления матери стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере, если отец лишен родительских прав.

В Письмо № БС-3-11/3340@ от 02.09.2015 сообщается, что каждый из родителей, включая родителя, лишенного родительских прав, если на его содержании находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, в частности нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Отец, лишенный родительских прав, при наличии обеспечения ребенка также вправе претендовать на получение указанного вычета. При этом мать может воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если отец откажется от получения данного налогового вычета в пользу матери.

Минфин РФ уточнил возможность предоставлении социального вычета по НДФЛ на обучение ребенка, если документы (квитанции) на оплату обучения оформлены на родителя, а договор с учебным заведением - на ребенка.

В Письме № 03-04-05/48662 от 24.08.2015 сообщается, что налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

Если документы, подтверждающие расходы на оплату обучения ребенка (квитанции), оформлены на родителя, то родитель имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме произведенных расходов на обучение ребенка. Причем вне зависимости от того, что договор с учебным заведением заключен с ребенком налогоплательщика.

Для всех налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети, предельный размер дохода для предоставления налогового вычета по НДФЛ увеличат с 280 тысяч до 350 тысяч рублей.

Соответствующий законопроект № 828659-6, разработанный группой депутатов, поступил в Госдуму. Ранее проект закона был одобрен в Правительстве РФ.

Кроме того, законопроект предусматривает увеличение с 1 января 2016 года стандартного налогового вычета на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок, с 3 тысяч до 12 тысяч рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 тысяч до 6 тысяч рублей.

Авторы законопроекта отмечают, что предложенные налоговые стимулы станут одной из значимых антикризисных мер, направленных на повышение социальной защищенности находящейся в сложной жизненной ситуации группы населения.

Правительство поддержало законопроект, предлагающий повышение налогового вычета на ребенка-инвалида.

Как сообщает пресс-служба Правительства РФ, проект закона, разработанный депутатом Ольгой Баталиной, предлагает внести поправки в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 части второй НК РФ.

Так, в частности, с 1 января 2016 года предполагается увеличить размеры стандартных налоговых вычетов, предоставляемых родителям и опекунам, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Также законопроектом предлагается увеличить размер накопленного дохода налогоплательщика, в случае превышения которого налогоплательщик теряет право на применение налоговых вычетов в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Теперь вернуть 13% суммы, потраченной на обучение или медицинские услуги, можно в течение налогового периода, а не после его завершения, как было раньше. Такие изменения внесены Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ.

Напомним, социальные вычеты предоставляются:
• по расходам на благотворительные цели и пожертвования ;
• по расходам на обучение;
• по расходам на лечение ;
• по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
• по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Налогоплательщик имеет право на предоставление работодателем указанных налоговых вычетов при условии подтверждения права на их получение. Подтверждение выдается по установленной форме.

Такой порядок в большинстве случаев поможет исключить необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ.

Право на получение указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов.

Кроме того, если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), он вправе воспользоваться ими одновременно.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину, Минтруду, Минобрнауки и Минэкономразвития проработать вопрос об увеличении стандартных налоговых вычетов для семей, воспитывающих детей-инвалидов.

Соответствующее поручение дано по итогам обсуждения отчета Правительства РФ в Госдуме и включены в резолюцию от 6 мая 2015 года №ДМ-П13-3034.

О результатах работы министерствам предписано доложить в правительство до 20 июля 2015 года.

В Госдуму поступил законопроект № 755683-6 «О внесении изменений и дополнений в статью 218 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатом Иваном Абрамовым.

Законопроект предлагает увеличить с 1 января  2016 года размеры стандартных налоговых вычетов на третьего и каждого последующего ребенка с 3 000 до 30 000 рублей за каждый месяц налогового периода, распространяемых на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Кроме этого, законопроект предусматривает увеличение с 280 тыс. рублей до 400 тыс. рублей предельного размера дохода налогоплательщика в налоговом периоде, рассчитываемом с начала года нарастающим итогом, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.

В Министерстве труда и социальной защиты РФ и в Министерстве финансов РФ сообщили журналистам, что в течение года власти рассмотрят вопрос о повышении размера стандартных налоговых вычетов для семей, имеющих одного и более детей, а также детей-инвалидов.

В Комитете Госдумы по вопросам семьи, женщин и детей пояснили журналистам, что вопрос повышения размеров стандартных вычетов связан с повышением уровня инфляции в России.

Глава думского комитета Елена Мизулина отметила: «При существующем уровне инфляции очевидно, что налоговые вычеты обесцениваются. Это предложение целиком и полностью отвечает озвученному президентом России Владимиром Путиным государственному курсу: уровень социальных гарантий государства не должен снижаться ни при каких обстоятельствах».

«Полагаю, что принятие проекта рассматриваемого федерального закона может поспособствовать более эффективной реализации внутренней политики Российской Федерации в сфере государственной поддержки семей, имеющих детей, а также семей усыновителей. Реализация положений законопроекта приведет к повышению уровня жизни и финансовой обеспеченности таких семей», - также отметила депутат, передает газета «Известия»

Напомним, в настоящее время стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка составляет 1,4 тыс. рублей, на третьего и каждого последующего ребенка - 3 тыс. рублей.

Ежедневно в налоговые органы Забайкальского края обращаются налогоплательщики с вопросами о получении налоговых вычетов. Ответы на большинство задаваемых вопросов опубликованы в разделе «Физические лица» - «Получение налогового вычета». Ход камеральной налоговой проверки по декларации гражданам можно отследить с помощью интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Согласно ст. 218-220 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на получение стандартного, социального и имущественного налоговых вычетов. Для этого необходимо представить в налоговый орган по месту регистрации плательщика декларацию по форме 3-НДФЛ, справку с места работы по форме 2-НДФЛ, а также документы, подтверждающие право на получение налогового вычета.

Срок проведения камеральной налоговой проверки декларации установлен Налоговым Кодексом Российской Федерации и составляет три месяца. По окончании проверки сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Срок возврата суммы излишне уплаченного налога определен п.6 ст.78 Налогового Кодекса Российской Федерации и начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки.

Чтобы получить актуальную информацию о статусе прохождения проверки декларации, представленной с целью получения налогового вычета, Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю рекомендует зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц». Внимание! Для получения доступа к сервису необходим визит в налоговый орган.

ФНС России по Краснодарскому краю информирует налогоплательщиков о том, что социальный вычет можно получить при оплате обучения в дошкольных учреждениях.
 
Социальный вычет предоставляется налогоплательщику при расходах на свое обучение, а также на обучение детей в возрасте до 24 лет.
При оплате своего обучения вычет можно получить в размере фактически произведенных расходов (не более 120 000 рублей в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами, указанными в ст. 219 НК РФ ). При расходах на детское обучение – не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов).
 
Если вы оплачиваете собственное обучение, то для получения социального вычета форма обучения не имеет ни какого значения. Если же вы оплачиваете обучение ребенка, то для получения социального вычета подходит только очная форма обучения.
 
Важно отметить, что социальный налоговый вычет предоставляется только при обучении в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.
 
Так, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в детских садах, средних школах, спортивных, музыкальных школах, а также при обучении на курсах повышения квалификации и в других образовательных учреждениях.

Об этом в свежем выпуске газеты «Мой налоговый советник» рассказала начальник отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России по Октябрьскому району Барнаула Людмила Герасимюк.

«Социальный вычет предоставляется налогоплательщику при расходах на свое обучение, а также на обучение детей в возрасте до 24 лет. В первом случае вычет можно получить в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами, указанными в ст. 219 НК РФ. Во втором – не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов).

«Для получения вычета на свое образование форма обучения значения не имеет, если же вы оплачиваете обучение ребенка, то вычет можно получить только при очной форме», – отмечает Людмила Герасимюк.

Социальный налоговый вычет предоставляется только при обучении в образовательных учреждениях. Причем у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения. Согласно п. 4 ст. 12 Закона № 3266-1 к образовательным относятся учреждения следующих типов:
1) дошкольные (например, детские сады);
2) общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
3) начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
4) дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости);
5) специальные (коррекционные) для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья;
6) для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей);
7) дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, детско-юношеские спортивные школы и т.п.);
8) другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс.

«Таким образом, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в детских садах, средних школах, спортивных, музыкальных школах, а также при обучении на курсах повышения квалификации и в других образовательных учреждениях», – подчеркивает начальник отдела работы с налогоплательщиками.

Действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах позволяет налогоплательщикам - физическим лицам частично компенсировать затраты на обучение путем получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (пп.2 п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Применить вычет по расходам на обучение вправе следующие категории налогоплательщиков:
 - учащиеся при оплате своего обучения в образовательных учреждениях, независимо от возраста и формы обучения (очная, очно - заочная, заочная или даже дистанционная);
 - родители учащихся по расходам на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
 - опекуны (попечители), в том числе бывшие, по расходам на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
- братья (сестры) обучающегося, в том числе не являющиеся полнородными, в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Социальный налоговый вычет не применяется при оплате обучения иных лиц (супруги, внуков и др.), а также в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение могут только те налогоплательщики, которые имеют доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (.3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в пределах максимальных сумм, определенных пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ:

- по расходам налогоплательщика на собственное обучение действует ограничение суммы вычета 120 000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ). Причем эта сумма является общей для четырех видов социальных вычетов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. При этом налогоплательщик самостоятельно должен определить, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета;
- на расходы на обучение детей и подопечных налогоплательщика ограничение суммы вычета составляет 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей, опекунов, попечителей (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Вычет предоставляется при обучении в государственных, муниципальных, частных образовательных учреждениях (например, в детских садах, спортивных и музыкальных школах (секциях), учебных центрах, автошколах), также при обучении за рубежом в иностранном образовательном учреждении. Однако необходимо иметь в виду, что образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

В случае если понесенные расходы на оплату обучения превосходят установленный Налоговым кодексом лимит, перенос остатка на следующий год не производится.

Социальный вычет на обучение предоставляется налоговым органом по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором налогоплательщик понес расходы на обучение, при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ). К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие как обоснованность заявленного вычета по расходам на обучение (например, копию договора на обучение, свидетельство о рождении ребенка и др.), так и документы, подтверждающие фактически произведенные затраты на обучение (квитанции, платежные поручения, банковские выписки).

Возврат налогоплательщику излишне уплаченных сумм налога осуществляется по письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п.6 ст.78 Налогового кодекса РФ), но только после завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации (п.2  ст.88 Налогового кодекса РФ) при подтверждении налоговым органом факта излишней уплаты налога.

Устные консультации по вопросам налогообложения можно получить по справочным телефонам налоговых органов Карелии, размещенные на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Контакты и обращения, адреса инспекций».