Налоги, взносы, пошлины

Страховые взносы

К страховым взносам во внебюджетные фонды относятся взносы:

Сроки сдачи отчетности можно найти в Календаре налогоплательщика.

Все материалы

Пострадавшие отрасли применяют нулевую ставку по взносам. А сотрудники этих компаний боятся, что из-за этого у них пенсия в будущем меньше будет. Будем развеивать мифы?

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«Наша компания освобождена от страховых взносов и прочих налогов во втором квартале, но так как страховые взносы влияют на будущую пенсию сотрудников у некоторых встаёт резонный вопрос на кой им это надо и собираются увольняться. Никаких изменений не было по этому вопросу?».

Вот что пишут в комментариях:

«Ваши сотрудники никоим образом не пострадают. Баллы начисляются не в зависимости от уплаченных взносов, а в зависимости от начисленных доходов. Берется годовой доход работника, указанный работодателем в отчетности и умножается на ставку 16%. Не на 22% потому, что 6% — это солидарная часть тарифа (ст. 22 закона 167-ФЗ). Поэтому ваша нулевая ставка работникам по барабану».

И:

«Это компенсирует бюджет. Вот, например в Крыму, у многих оформлена свободная экономическая зона. Ставка в ПФ 6%. Но на пенсионные баллы работников это никак не влияет».

Собственно, никому увольняться не нужно, работу сейчас не так просто найти. Тем более, что на будущую пенсию это никак не повлияет.

Плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом № 102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в реестр МСП, с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.

С запросом в ФНС обратилось некое акционерное общество, сведения о котором в реестре МСП не содержатся.

Но они могут быть внесены по состоянию на 10 августа 2020.

В связи с этим, в случае внесения АО в реестр МСП 10 августа 2020 года, АО вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начисленных выплат и иных вознаграждений, превышающих МРОТ, начиная с 1 августа 2020 года.

Об этом сообщается в письме ФНС № БС-4-11/11451@ от 15.07.2020.

Таким образом уплаченные страховые взносы, правомерно исчисленные с выплат за апрель — июль 2020 года по общеустановленным тарифам, не могут быть признаны переплатой и, следовательно, не подлежат возврату.

В статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» внесут поправки в части применении пониженного тарифа страхового взноса для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Соответствующее уведомление опубликовано Минтрудом на федеральном портале.

Начиная с 2021 года предлагается бессрочно установить более низкую ставку страховых взносов на ОПС — 6%.

Кроме того, законопроектом предусматривается, начиная с 2021 года и на бессрочный период, установление пониженного тарифа страховых взносов на ОПС в размере 6% для организаций, осуществляющих проектирование и разработку изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Данный проект разрабатывается в связи с поправками в НК, которые внесены Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ.

Очередной вопрос про 1% взносов для ИП на УСН 15%. Считать с оборота, или с разницы между доходами и расходами? А точнее, какого мнения сейчас придерживается ФНС.

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«А как сейчас налоговая считает 1% для ИП с оборота или с разницы между доходами и расходами? Не поменялось у них мнение?».

Данный вопрос крайне актален тем, что КС Определением от 30.01.2020 № 10-О подтвердил, что ИП на «упрощенке» вправе действовать точно так же, как и ИП на ОСНО, т.е. при расчете страховых взносов учитывать свои расходы

В в октябре прошлого года ВС РФ тоже подтвердил право ИП на упрощенке учитывать расходы Определение ВС РФ от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969, а ФНС в своем письме (Письмо ФНС России от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@) «пообещала» руководствоваться этим решением.

А вот Минфин в Письме от 14.01.2020 № 03-15-08/1214 заявил, что ИП на УСН должен уплачивать 1% со всей суммы доходов без учета расходов.

Вот и выходит, что ФНС, с одной стороны, подконтрольна Минфину, а с другой — должна прислушиваться и к выводам высших судов, пытается угодить «и вашим и нашим».

В комментариях, в основном, пишут что с разницы:

«Нам пришло требование на оплату за 2019 — с разницы».

Или:

«Мы оплатили с разницы чуть раньше срока. После начисления со стороны налоговой, сейчас в сверке 0, задолженности нет. Пока ничего не просят».

А кто-то пишут, что с оборота.

«Мне ответили в налоговой, что должна с оборота считать».

Похоже, сколько инспекций, столько и мнений.

Более обстоятельный комментарий:

«Я написала заявление в налоговую о перерасчете за 2018 год с учетом расходов. За 2 дня сделали перерасчет, я аж испугалась, думала отказ. Все пересчитали. Почти 60000. Есть письмо для внутреннего пользования в ИФНС. Где написано, что если обращаются налогоплательщики, то делать перерасчет. Так что пишите заявление».

А подытожим вот этим:

«Все дела ФНС проигрывает во всех судах страны. Дел уже не десятки, а сотни. И Конституционный суд уже высказался в пользу ИП. Но Минфин упорно талдычит — с оборота. ФНС бы и рада считать с учетом расходов, но Минфин-то их начальство. Вот начали на местах втихую считать с учетом расходов. Чтобы не тратить время на бессмысленные суды».

Интересно, а когда уже Минфин мнение поменяет?

Закон о мерах налоговой поддержки организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий был принят Госдумой в среду, 22 июля.

Документ подготовлен Правительством во исполнение поручения президента о поддержке IT-индустрии. Условием для получения преференций будет доля выручки от IT-услуг. В результате применения предлагаемых мер налог на прибыль снизится с нынешних 20 процентов до 3 процентов. Кроме того, IT-компании будут платить в государственные внебюджетные фонды не 14, а 7,6 процента. 6 процентов от этой суммы будет отчисляться в Пенсионный фонд, 1,5 процента — в Фонд соцстрахования и 0,1 процента — в бюджет ОМС. Новая льгота по страховым взносам будет бессрочной.

Власти надеются, что налоговый манёвр сделает российскую юрисдикцию привлекательнее для IT-бизнеса и будет способствовать развитию этой высокотехнологичной отрасли.

Кассация подтвердила законность обложения страховыми взносами премий работников в честь юбилея завода.

Арбитражный суд Поволжского округа подтвердил законность доначисления АО «Нефтегорский газоперерабатывающий завод» (НГПЗ) страховых взносов, штрафа и пеней на выданную работникам в честь 50-ти летия предприятия премию. Ранее аналогичную позицию высказали и нижестоящие суды.

Как указано в материалах дела, Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области провела выездную проверку правильности произведенного НГПЗ расчета по страховым взносам за 2017 год. По итогам проверки налоговый орган доначислил компании 1,2 млн рублей страховых взносов, а также штраф в 252 тыс. рублей и 27 тыс. рублей пеней.

Основанием для доначислений стала выплата НГПЗ своим работникам премии в 2017 году в честь 50-ти летнего юбилея завода. МИФНС пришла к выводу, что эта премия связана с надлежащим выполнением трудовых обязанностей сотрудников «Нефтегорского газоперерабатывающего завода», имеет стимулирующий характер для определенной группы работников компании (стаж не менее одного года) и рассчитывается исходя из заработной платы.

НГПЗ оспорил решение налоговой инспекции в суде, но суд также пришел к выводу, что премии увязаны с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Позиция АС Поволжского округа:

  • премия выдана исключительно лицам, находящимся на дату издания приказа в трудовых отношения с НГПЗ;
  • конкретный размер премирования работников устанавливается приказом генерального директора налогоплательщика;
  • характер расчета премии устанавливает прямую зависимость от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой работы;
  • в списки по премированию не включены работники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, а также пенсионеры и бывшие работники предприятия;
  • в коллективном договоре премия к 50-летию налогоплательщика не поименована.
«Выплата указанной премии зависела от стажа, размера оплаты труда работника за результаты производственно-хозяйственной и иной деятельности, занимаемой должности, квалификации, достигнутых производственных результатов, то есть являлась элементом оплаты труда. Следовательно, данные выплаты подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов», — указал в постановлении Арбитражный суд Поволжского округа.

По словам адвоката, партнера ЮФ «Арбитраж.ру» Дениса Черкасова, вопросы начисления страховых взносов на единовременные выплаты работникам на практике часто вызывают споры с контролирующими органами.

«Причем, результаты рассмотрения этих споров в судах нельзя признать однозначными. Как правило, такие выплаты прямо не предусмотрены в трудовом договоре или локальном нормативном акте организации. Речь идет о практикуемых, как правило, в крупных компаниях, выплатах в виде премий, например, к юбилею работника, к Новому году, к юбилею компании и пр.», — говорит юрист.

Денис Черкасов отмечает, что ВАС РФ ещё в 2013 году в Постановлении № 215/13, отменяя акты нижестоящих судов, поддержавших налогоплательщика, занял позицию, что если разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, то они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Следовательно, спорные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления.

«То есть, ключевым моментом в таких спорах является характер выплачиваемой премии. Должна быть установлена связь премии с трудовыми обязанностями, результатом работы», — поясняет адвокат.

По словам Дениса Черкасова, напротив, имеется практика в пользу налогоплательщиков. Например, Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349 по делу № А12-11656/2016, в котором суды исходили из того, что выплачиваемые единовременно в виде премий суммы, связанные с достижением юбилейной даты со дня рождения или с юбилеем трудовой деятельности, не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются вознаграждением за труд, в связи с чем данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, если выплата премии не связана с трудовой функцией, не зависит от квалификации работника, сложности, качества и условий выполняемой работы, не была направлена на стимулирование и (или) поощрение труда, то такая выплата не облагается страховыми взносами, говорит Денис Черкасов.

«Если же премия выплачена по результатам производственной деятельности, в том числе и в связи с юбилеем, то есть относится к оплате труда, то она облагается страховыми взносами. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Также стоит помнить, что конкретный перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, поименован в статье 422 НК РФ», — отмечает юрист.

Дело: А55-13178/2019.

Многие жалуются что не получают субсидии, хотя по факту пострадавшие, кто-то жалуются на разные странные требования. А кто-то пугается ставки 0% для пострадавших, хотя сами себя пострадавшими не считают. Бывает и такое.

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«Налоговая вот уже 10 дней не принимает полугодовой Расчёт по страховым взносам. Вместо этого сегодня прислали Требование, со ссылкой на 172-ФЗ от 08.06.2020 о применении пониженных тарифов. А если я не хочу 0%? Мы все это время работали, причём даже в усиленном режиме. Естественно все начисляли и выплачивали. Я им, конечно, попытаюсь дозвониться, но хочется узнать, как бы вы сделали? Исправляли бы отчёт на 0%?».

Такое иногда встречается. Боятся, что они льготой-то воспользуюся, а их потом проверками достанут, достойны ли они этой льготы. Причем, по ОКВЭДу компания входит сама в пострадавшую отрасль, но по факту помогали сами пострадавшим. Потому что являются благотворительной организацией.

Мнения комментаторов разделились на «дают — бери» и «не достанут ли потом с проверками».

Вот, к примеру:

«Применять льготу в связи с пандемией ваше право, но смысл? Воспользуйтесь тем, что Вам предоставляет государство».

На что автор поста резонно замечает:

«Лишь бы оно потом не спросило, а с какого вы воспользовались, если сами помогали».

Правда, отнесение к пострадавшим строится все-таки по формальному признаку, а именно, по основному ОКВЭД.

Еще одно мнение:

«Нам никаких писем не присылали. По основному ОКВЭДу мы пострадавшие. Субсидии и кредит получили. Не понимаю, зачем платить, если можно не платить. У нас тоже сейчас выручка больше, чем в марте, но это ко взносам не имеет отношения. Сдадите на ноль — и время и деньги сбережете».

Или вот:

«Нам пришло просто информационное письмо о том, что имеем право применить ставку 0%. Не требование».

Может, и автору поста пришло информационное письмо?

Кто-то тоже в недоумении:

«Интересно, а что думает Ваше руководство, неужели учредители хотят больше налогов заплатить? Не думаю...».

Еще поделиилсь вот таким мнением:

«Есть четкие условия для нулевых ставок. В реестре МСП есть? Основной код ОКВЭД подходит? В чем проблема тогда? Никто не будет копаться в вашей деятельности, это никому не надо. Своими отказами от законных тарифов ваши предприниматели как раз внимание привлекают к себе. Попробуйте донести это до них».

Почему бы не воспользоваться льготой, раз ее дают? А налоговики могут требовать — ну им тоже потом отчитываться, почему у них пострадавшие по полной взносы платят. Еще жаловаться начнут.

А кто-то встает на сторону автора:

«Я не понимаю, почему на автора поста накинулись? Она права в своих сомнениях: в налоговой процентов 60-70 персонала — не самые грамотные. Письма, требования иногда рассылается автоматически „по фильтру“. Я пару таких требований получила „живых“, что это до сих пор анекдот — вплоть до того, что не с того года цифры взяли из баланса. И она как раз понимает возможные последствия и поэтому переживает. А профессионализм тех, кто, не разобравшись, советуют тупо слушаться налоговиков и „экономить“ на взносах, у меня точно вызывает сомнение. Конечно надо ехать в ИФНС и разбираться».

Слушаться, правда, больше советуют не налоговиков. А закон почитать. Это, пожалуй, полезнее будет.

Прилетели долги по фондам аж с 2015 года. На закрытого уже три года назад ИП. При этом, все было уплачено, сверено, вот как тут быть?

Пост в «Красном уголке бухгалтера».

«„Никогда прежде не было, и вот опять...“ ИП (без работников) закрыла уже почти три года назад. С налоговой тогда сверилась, что надо — доплатила, а что-то вернула. На днях из налоговой в Личный кабинет физлица приходит требование об уплате недоимки по страх.взносам в ПФР за периоды до 01.01.2017г., ну и пеня по ним, И пеня по взносам в ФОМС. Отправила жалобу: мол, всё уплачено, требование своё отзовите. На жалобу пришёл ответ: это не мы, это нам ПФР так сальдо передал, недоимка ваша ещё аж за 2015 год (???), вот с пенсионным и разбирайтесь. До налоговой удалось дозвониться, там меня „утешили“, что я такая не первая, и сказали, что если всё в порядке, то „пенсионеры“ должны им прислать файл с правильным сальдо. Как этого файла добиться? В общем, пишу письмо в Пенсионный, делаю копии платежек... Что в письме указать? Проверить правильность зачисления платежей и передать правильные данные в налоговую?».

А ниже в комментариях уточняет требования ПФР:

«Самих взносов на 18,5 тыс. и пени типа „накапало“ с тех пор на 6 тыс. Такое ощущение, будто фиксированные за себя весь год не платила. Но сумма какая-то корявая, ни под какие свои платежи, в т.ч. и 1% от суммы свыше 300 тыс. подогнать не могу».

Вообще, срок исковой давности в три года уже прошел по-хорошему. Но тут, пожалуй, вопрос принципиальный — при закрытии не было задолженностей.

А вот что пишут в комментариях:

«Да, так и писать. ИП оплатил все установленные законодательством суммы в срок. Платежные поручения прилагаем. Требуем в рамках электронного обмена данными передать в ИФНС корректные данные и сообщить ИП. ПФР пришлет инфу, что файл такой-то был направлен тогда-то. Вы следующее письмо в ИФНС — по данным ПФР файл был передан тогда-то. Требуем скорректировать данные у ИП».

Кто-то делится опытом:

«Я написала жалобу на Кремлин.ру. Ответ из ПФР в письменном виде пришел через три дня. Такой оперативности не ожидала. Из приемной президента жалобу спустили и в налоговую и в ПФР. Никаких платежек не прикладывала, просто описала ситуацию».

Хороший совет, кстати.

Или вот еще:

«Надо акт-сверки с пфр сделать, разобраться с ними. Вообще, еще в 2017 быликакие-то разъяснения по этому тройному соглашению, что заявление подается в фнс и они по межведомственным каналам урегулируют этот вопрос. Но самим надежнее. Постарайтесь выяснить имя корректировочного файла ПФР».

Подытожим:

«Это старая проблема с передачей сальдо — криво выгружается. закажите акт сверки с ПФР и если по их данным долгов нет — просите сделать повторную выгрузку сальдо в адрес налоговой. параллельно пишите в налоговую, что у вас всё уплачено, прилагаете акт сверки из ПФР и указываете, что запросили там повторную выгрузку сальдо».

В любом случае, видимо, придется писать письмо и идти в ПФР сверяться. Или отправлять почтой.