Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Торговый сбор

Торговый сбор - сбор с организаций и ИП, занимающихся торговой деятельностью. Является налогом и регулируется главой 33 Налогового кодекса.  Может быть введен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), пока не будет принят федеральный закон, разрешающий введение сбора в других регионах РФ.

Введен на территории Москвы с 1 июля 2015 года.

 Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для торговли (в том числе и не розничной).  Налоговым периодом является квартал. Ставка сбора устанавливается  в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
 

Все материалы

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/4/4711 от 2 февраля 2016 г. уточняет, надо ли уплачивать торговый сбор при ведении торговли сопутствующими товарами при оказании бытовых услуг населению.

Ведомство напоминает, что согласно ГОСТ Р 53108-2008 «Услуги бытовые. Классификация организаций», реализация организациями в сфере бытовых услуг сопутствующих товаров включена в состав номенклатуры показателей деятельности указанных организаций.

В связи с этим организации и ИП, оказывающие бытовые услуги населению (ритуальные услуги, услуги ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и т.п.) и осуществляющие реализацию сопутствующих товаров, не признаются плательщиками торгового сбора.

Минфин РФ в своем письме от 30 декабря 2015 г. № 03-11-11/77876 уточняет правомерность  уменьшения НДФЛ на сумму торгового сбора.

В письме отмечается, что ИП вправе уменьшить сумму НДФЛ на сумму торгового сбора. Вместе с тем, это возможно только в том случае, если сбор уплачен в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в субъекте РФ по месту учета ИП.

Cрок уплаты торгового сбора за IV квартал 2015 года истекает 25 января 2016 года. Об этом напоминает «Календарь налогоплательщика».

Ранее ФНС в письме № СД-4-3/17948@ от 14.10.2015  уточнила реквизиты для уплаты торгового сбора. В ведомстве отметили, что уплата сумм торгового сбора осуществляется с указанием:

  • ИНН и КПП организации или ИП (для ИП в поле КПП указывается ноль «0»), отраженные в уведомлении ТС-1;
  • ИНН, КПП налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • номер счета, наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • код ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности.
Также ФНС привела КБК для уплаты торгового сбора:

  • сбор - 182 1 05 05010 02 1000 110;
  • пени - 182 1 05 05010 02 2100 110;
  • проценты - 182 1 05 05010 02 2200 110;
  • денежные взыскания (штрафы) - 182 1 05 05010 02 3000 110.
Кроме того, в ведомстве напомнили, что поскольку данный вид платежа введен только в Москве, заполнение расчетного документа производится с учетом ряда особенностей.

Так, в частности, при перечислении торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества указывается:

  • ИНН, КПП ИФНС России по Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • номер счета, наименование УФК по Москве и в скобках наименование ИФНС по Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • код ОКТМО по Москве по месту осуществления торговой деятельности.
При перечислении торгового сбора в случае использования объекта движимого имущества указывается:

  • ИНН, КПП ИФНС в субъекте РФ по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (по месту нахождения организации или месту жительства ИП);
  • номер счета, наименование УФК по Москве и в скобках наименование ИФНС по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (месту нахождения организации или месту жительства ИП);
  • код ОКТМО по Москве, отраженный в уведомлении ТС-1.
Разобраться с порядок уплаты торгового сбора нашим читателям также помогут материалы:

Семинары по теме Торговый сбор
Все семинары
1327 УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/67622 от 20.11.2015 уточняет порядок перехода ИП на ПСН по одному или всем объектам осуществления торговли, по которым уплачивается торговый сбор.

В письме отмечается, что с даты начала применения ПСН в отношении объектов, при использовании которых уплачивался торговый сбор, ИП освобождается от уплаты этого сбора. При этом на него возлагается обязанность по представлению соответствующего уведомления в налоговый орган.

Вместе с тем, если  дата начала применения ПСН приходится на середину периода обложения торговым сбором (квартал), то ИП должен уплатить сумму торгового сбора за текущий квартал, а также соответствующую стоимость патента.

При переходе на ПСН по одному из нескольких объектов, в отношении которых ИП уже состоит на учете как плательщик торгового сбора, он должен представить уведомление по форме № ТС-1. В качестве причины подачи указанного уведомления следует поставить цифру «3» - прекращение объекта обложения сбором.

Данное уведомление подается в налоговый орган не позднее пяти дней со дня изменения количества объектов осуществления торговли.

В случае перехода на ПСН в отношении всех объектов осуществления торговли в налоговый орган представляется уведомление по форме № ТС-2.

Организация, зарегистрированная в налоговой инспекции Московской области и применяющая упрощенную систему налогообложения, при осуществлении торговой деятельности через обособленное подразделение, расположенное в г. Москве, уменьшать сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г. Москвы, не вправе, - такой вывод содержится в письме Минфина РФ от 02.11.2015 г. № 03-11-06/63155.

Этот вывод касается не только организаций и ИП, зарегистрированных в Московской области, но и всех лиц, зарегистрированных не в Москве и ведущих торговую деятельность в столице.

Поскольку уменьшить на торговый сбор можно только сумму налога, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор. А налог по упрощенной системе налогообложения уплачивается не по месту ведения деятельности, а по месту регистрации налогоплательщика.

Депутаты Госдумы поддержали проект запроса в Конституционный суд Российской Федерации и пришли к выводам о том, что необходимо дифференцировать административные штрафы в отношении малого предпринимательства и реформировать торговый сбор.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, также депутаты хотят отменить НДС и ввести налог с продаж, изучить опыт ряда регионов в сфере взаимодействия с малым бизнесом.

Также планируется рассмотреть возможность замены торгового сбора на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

Депутаты Мосгордумы приняли проект закона «О внесении изменений в отельные законы города Москвы в сфере налогообложения».

Законом торговые площади в цирках и планетариях освобождаются от торгового сбора. Срок действия льготы по торговому сбору устанавливается до 1 января 2021 года.

Документом также предусматривается освобождение от уплаты земельного налога организации, занимающиеся развитием и популяризацией конного спорта, передает ИА REGNUM.

Плательщики торгового сбора, в отношении которых установлены льготы по данному сбору, все равно обязаны представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика этого сбора.

Об этом сообщает ФНС в письме № СД-4-3/19256@ от 05.11.2015 с разъяснениями Минфина.

В ведомстве уточняют, что главой 33 «Торговый сбор» НК РФ не предусмотрено особого порядка представления в налоговый орган уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора для льготников.

Срок представления уведомлений установлен пунктом 2 статьи 416 НК РФ.

ФНС РФ в письме № СД-4-3/19257@ от 05.11.2015 приводит разъяснения Минфина по вопросу уплаты торгового сбора при реализации товаров через магазины и павильоны.

В письме отмечается, что к торговой деятельности в целях уплаты сбора относится, в том числе торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

При этом для целей главы 33 «Торговый сбор» НК РФ к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся магазины и павильоны.

Площадь торгового зала определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Комиссионер, осуществляющий торговую деятельность с использованием объектов движимого или недвижимого имущества, приобретает обязанность плательщика торгового сбора.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме 03-11-09/59842 от 19.10.2015.

Ведомство поясняет, что по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Бизнесмены, имеющие торговые объекты и не использующие их по назначению, не должны представлять уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-09/59842 от 19.10.2015.

Ведомство поясняет, что согласно пункту 1 статьи 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.