Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Торговый сбор

Торговый сбор - сбор с организаций и ИП, занимающихся торговой деятельностью. Является налогом и регулируется главой 33 Налогового кодекса.  Может быть введен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), пока не будет принят федеральный закон, разрешающий введение сбора в других регионах РФ.

Введен на территории Москвы с 1 июля 2015 года.

 Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для торговли (в том числе и не розничной).  Налоговым периодом является квартал. Ставка сбора устанавливается  в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Все материалы

ФНС РФ в своем письме № СА-4-7/14504@ от 18.08.2015 уточняет порядок привлечения к ответственности плательщиков торгового сбора.

Ведомство напоминает, что постановка на учет, снятие с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора осуществляется на основании соответствующего уведомления, либо на основании информации, представленной уполномоченным органом власти.

Согласно пункту 2 статьи 416 НК РФ, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Обязанность по уплате сбора обусловлена использованием имущества для осуществления торговли.

Следовательно, если будет установлен факт ведения деятельности на объекте обложения торговым сбором и соответствующая информация об этом будет направлена в налоговый орган, то привлечение к ответственности правомерно после истечения срока, установленного пунктом 2 статьи 416 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/45833 от 7 августа 2015 года уточняет порядок применения торгового сбора в Москве при осуществлении деятельности управляющих рынком компаний.

Ведомство отмечает, что плательщиком торгового сбора является хозяйствующий субъект, осуществляющий торговлю с использованием объектов движимого или недвижимого имущества, признаваемых объектами торговли, независимо от количества таких объектов.

При этом к торговой приравнивается деятельность по организации розничных рынков, то есть управляющих рынком компаний.

Объектом осуществления торговли в данном случае признается объект недвижимости, с использованием которого управляющая компания осуществляет указанную деятельность.

Семинары по теме Торговый сбор
Все семинары

Суммы торгового сбора, уплаченные или подлежащие уплате организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме от 24 июля 2015 г. № 07-01-06/42799.

Ведомство поясняет, что в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14721@ от 20.08.2015 приводит разъяснения по вопросу ошибочного предоставления уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

В ведомстве поясняют, что НК РФ не содержит специальный порядок представления организацией или ИП сведений об ошибочном представлении уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

В этом случае налогоплательщики вправе представить заявление в произвольной форме с указанием наименования организации или данных ИП, ИНН, а также причин представления такого заявления и копии ошибочно поданного уведомления.

Налоговый орган снимет с учета эту организацию или ИП в качестве плательщика торгового сбора. При этом дата снятия с учета в налоговом органе будет равна дате постановки на учет.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/43208 от 27 июля 2015 г. уточняет порядок применения положений главы 33 «Торговый сбор» НК РФ.

В письме отмечается, что объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Напомним, с 1 июля 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор, утвержденный городским законом от 17 декабря 2014 г. № 62.

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора представляется не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Организации и ИП, которые начали осуществлять торговую деятельность на территории Москвы до 1 июля 2015 года, обязаны были представить в налоговую инспекцию уведомление по рекомендуемой ранее форме в срок не позднее 7 июля 2015 года.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/13689@ от 05.08.2015 приводит разъяснения Минфина по вопросу уплаты торгового сбора организациями сферы общественного питания.

Ведомство отмечает, что услуги общепита, в том числе реализация покупной продукции, если такая реализация является составной частью указанных услуг, не признаются торговой деятельностью в целях главы 33 НК РФ.

Определение объекта осуществления торговли главой 33 НК РФ привязано к осуществлению вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, на этом объекте.

Поэтому объекты организации общепита, если с использованием таких объектов осуществляется исключительно оказание услуг общественного питания, не могут быть признаны объектами осуществления торговли в целях взимания торгового сбора.

Налоговики выдают плательщикам торгового сбора форму ТС «Свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе», утвержденную приказом № ММВ-7-14/276@ от 13.07.2015.

Ранее ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-14/249@ от 22.06.2015 утвердила формы уведомлений ТС-1 и ТС-2 для плательщиков торгового сбора.

Напомним, с 1 июля 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор, утвержденный городским законом от 17 декабря 2014 г. № 62.

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора представляется не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Организации и ИП, которые начали осуществлять торговую деятельность на территории Москвы до 1 июля 2015 года, обязаны были представить в налоговую инспекцию уведомление по рекомендуемой ранее форме в срок не позднее 7 июля 2015 года.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/13687@ от 05.08.2015 приводит разъяснения Минфина по вопросу уплаты торгового сбора при продаже товаров, сопутствующих оказанию бытовых услуг населению.

«Организации и ИП, оказывающие бытовые услуги населению (ритуальные услуги, услуги ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и т.п.) и осуществляющие реализацию сопутствующих товаров, плательщиками торгового сбора в отношении реализации указанных товаров не признаются», - отмечается в письме ведомства.

В целях применения торгового сбора под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады, напоминают в министерстве.

За непостановку на учет в качестве плательщика торгового сбора налоговая инспекция может начислить штраф в размере 10 тыс. рублей, предупреждает наших читателей Денис Корнилов, генеральный директор ООО «Корн-Аудит».

Эксперт также отмечает, что штраф за ведение торговой деятельности без постановки на учет в качестве плательщика составит 10% от доходов от торговли за отчетный период, но не менее 40 тыс. рублей.

Подробней об особенностях  администрирования торгового сбора читайте в статье «Торговый сбор: резервы не исчерпаны».