Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Торговый сбор

Торговый сбор - сбор с организаций и ИП, занимающихся торговой деятельностью. Является налогом и регулируется главой 33 Налогового кодекса.  Может быть введен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), пока не будет принят федеральный закон, разрешающий введение сбора в других регионах РФ.

Введен на территории Москвы с 1 июля 2015 года.

 Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для торговли (в том числе и не розничной).  Налоговым периодом является квартал. Ставка сбора устанавливается  в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Все материалы

ФНС РФ в своем письме № СД-4-3/17948@ от 14.10.2015  уточняет реквизиты для уплаты торгового сбора.

В письме отмечается, что уплата сумм торгового сбора осуществляется с указанием:

  • ИНН и КПП организации или ИП (для ИП в поле КПП указывается ноль «0»), отраженные в уведомлении ТС-1;
  • ИНН, КПП налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • номер счета, наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • код ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности.
Также ФНС приводит КБК для уплаты торгового сбора:

  • сбор - 182 1 05 05010 02 1000 110;
  • пени - 182 1 05 05010 02 2100 110;
  • проценты - 182 1 05 05010 02 2200 110;
  • денежные взыскания (штрафы) - 182 1 05 05010 02 3000 110.
Кроме того, в ведомстве отмечают, что данный вид платежа введен только на территории Москвы. Поэтому заполнение расчетного документа производится с учетом ряда особенностей.

Так, в частности, при перечислении торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества указывается:

  • ИНН, КПП ИФНС России по Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • номер счета, наименование УФК по Москве и в скобках наименование ИФНС по Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • код ОКТМО по Москве по месту осуществления торговой деятельности.
При перечислении торгового сбора в случае использования объекта движимого имущества указывается:

  • ИНН, КПП ИФНС в субъекте РФ по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (по месту нахождения организации или месту жительства ИП);
  • номер счета, наименование УФК по Москве и в скобках наименование ИФНС по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (месту нахождения организации или месту жительства ИП);
  • код ОКТМО по Москве, отраженный в уведомлении ТС-1.

ФНС РФ в своем письме № СА-4-7/14504@ от 18.08.2015 уточняет порядок привлечения к ответственности плательщиков торгового сбора.

Ведомство напоминает, что постановка на учет, снятие с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора осуществляется на основании соответствующего уведомления, либо на основании информации, представленной уполномоченным органом власти.

Согласно пункту 2 статьи 416 НК РФ, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Обязанность по уплате сбора обусловлена использованием имущества для осуществления торговли.

Следовательно, если будет установлен факт ведения деятельности на объекте обложения торговым сбором и соответствующая информация об этом будет направлена в налоговый орган, то привлечение к ответственности правомерно после истечения срока, установленного пунктом 2 статьи 416 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/45833 от 7 августа 2015 года уточняет порядок применения торгового сбора в Москве при осуществлении деятельности управляющих рынком компаний.

Ведомство отмечает, что плательщиком торгового сбора является хозяйствующий субъект, осуществляющий торговлю с использованием объектов движимого или недвижимого имущества, признаваемых объектами торговли, независимо от количества таких объектов.

При этом к торговой приравнивается деятельность по организации розничных рынков, то есть управляющих рынком компаний.

Объектом осуществления торговли в данном случае признается объект недвижимости, с использованием которого управляющая компания осуществляет указанную деятельность.

Суммы торгового сбора, уплаченные или подлежащие уплате организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме от 24 июля 2015 г. № 07-01-06/42799.

Ведомство поясняет, что в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14721@ от 20.08.2015 приводит разъяснения по вопросу ошибочного предоставления уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

В ведомстве поясняют, что НК РФ не содержит специальный порядок представления организацией или ИП сведений об ошибочном представлении уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

В этом случае налогоплательщики вправе представить заявление в произвольной форме с указанием наименования организации или данных ИП, ИНН, а также причин представления такого заявления и копии ошибочно поданного уведомления.

Налоговый орган снимет с учета эту организацию или ИП в качестве плательщика торгового сбора. При этом дата снятия с учета в налоговом органе будет равна дате постановки на учет.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/43208 от 27 июля 2015 г. уточняет порядок применения положений главы 33 «Торговый сбор» НК РФ.

В письме отмечается, что объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Напомним, с 1 июля 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор, утвержденный городским законом от 17 декабря 2014 г. № 62.

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора представляется не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Организации и ИП, которые начали осуществлять торговую деятельность на территории Москвы до 1 июля 2015 года, обязаны были представить в налоговую инспекцию уведомление по рекомендуемой ранее форме в срок не позднее 7 июля 2015 года.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/13689@ от 05.08.2015 приводит разъяснения Минфина по вопросу уплаты торгового сбора организациями сферы общественного питания.

Ведомство отмечает, что услуги общепита, в том числе реализация покупной продукции, если такая реализация является составной частью указанных услуг, не признаются торговой деятельностью в целях главы 33 НК РФ.

Определение объекта осуществления торговли главой 33 НК РФ привязано к осуществлению вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, на этом объекте.

Поэтому объекты организации общепита, если с использованием таких объектов осуществляется исключительно оказание услуг общественного питания, не могут быть признаны объектами осуществления торговли в целях взимания торгового сбора.

Налоговики выдают плательщикам торгового сбора форму ТС «Свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе», утвержденную приказом № ММВ-7-14/276@ от 13.07.2015.

Ранее ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-14/249@ от 22.06.2015 утвердила формы уведомлений ТС-1 и ТС-2 для плательщиков торгового сбора.

Напомним, с 1 июля 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор, утвержденный городским законом от 17 декабря 2014 г. № 62.

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора представляется не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Организации и ИП, которые начали осуществлять торговую деятельность на территории Москвы до 1 июля 2015 года, обязаны были представить в налоговую инспекцию уведомление по рекомендуемой ранее форме в срок не позднее 7 июля 2015 года.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/13687@ от 05.08.2015 приводит разъяснения Минфина по вопросу уплаты торгового сбора при продаже товаров, сопутствующих оказанию бытовых услуг населению.

«Организации и ИП, оказывающие бытовые услуги населению (ритуальные услуги, услуги ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и т.п.) и осуществляющие реализацию сопутствующих товаров, плательщиками торгового сбора в отношении реализации указанных товаров не признаются», - отмечается в письме ведомства.

В целях применения торгового сбора под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады, напоминают в министерстве.

За непостановку на учет в качестве плательщика торгового сбора налоговая инспекция может начислить штраф в размере 10 тыс. рублей, предупреждает наших читателей Денис Корнилов, генеральный директор ООО «Корн-Аудит».

Эксперт также отмечает, что штраф за ведение торговой деятельности без постановки на учет в качестве плательщика составит 10% от доходов от торговли за отчетный период, но не менее 40 тыс. рублей.

Подробней об особенностях  администрирования торгового сбора читайте в статье «Торговый сбор: резервы не исчерпаны».