Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Торговый сбор

Торговый сбор - сбор с организаций и ИП, занимающихся торговой деятельностью. Является налогом и регулируется главой 33 Налогового кодекса.  Может быть введен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), пока не будет принят федеральный закон, разрешающий введение сбора в других регионах РФ.

Введен на территории Москвы с 1 июля 2015 года.

 Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для торговли (в том числе и не розничной).  Налоговым периодом является квартал. Ставка сбора устанавливается  в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
 

Все материалы

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/43208 от 27 июля 2015 г. уточняет порядок применения положений главы 33 «Торговый сбор» НК РФ.

В письме отмечается, что объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Напомним, с 1 июля 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор, утвержденный городским законом от 17 декабря 2014 г. № 62.

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора представляется не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Организации и ИП, которые начали осуществлять торговую деятельность на территории Москвы до 1 июля 2015 года, обязаны были представить в налоговую инспекцию уведомление по рекомендуемой ранее форме в срок не позднее 7 июля 2015 года.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/13689@ от 05.08.2015 приводит разъяснения Минфина по вопросу уплаты торгового сбора организациями сферы общественного питания.

Ведомство отмечает, что услуги общепита, в том числе реализация покупной продукции, если такая реализация является составной частью указанных услуг, не признаются торговой деятельностью в целях главы 33 НК РФ.

Определение объекта осуществления торговли главой 33 НК РФ привязано к осуществлению вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, на этом объекте.

Поэтому объекты организации общепита, если с использованием таких объектов осуществляется исключительно оказание услуг общественного питания, не могут быть признаны объектами осуществления торговли в целях взимания торгового сбора.

Налоговики выдают плательщикам торгового сбора форму ТС «Свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе», утвержденную приказом № ММВ-7-14/276@ от 13.07.2015.

Ранее ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-14/249@ от 22.06.2015 утвердила формы уведомлений ТС-1 и ТС-2 для плательщиков торгового сбора.

Напомним, с 1 июля 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор, утвержденный городским законом от 17 декабря 2014 г. № 62.

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора представляется не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Организации и ИП, которые начали осуществлять торговую деятельность на территории Москвы до 1 июля 2015 года, обязаны были представить в налоговую инспекцию уведомление по рекомендуемой ранее форме в срок не позднее 7 июля 2015 года.

Семинары по теме Торговый сбор
Все семинары

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/13687@ от 05.08.2015 приводит разъяснения Минфина по вопросу уплаты торгового сбора при продаже товаров, сопутствующих оказанию бытовых услуг населению.

«Организации и ИП, оказывающие бытовые услуги населению (ритуальные услуги, услуги ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и т.п.) и осуществляющие реализацию сопутствующих товаров, плательщиками торгового сбора в отношении реализации указанных товаров не признаются», - отмечается в письме ведомства.

В целях применения торгового сбора под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады, напоминают в министерстве.

За непостановку на учет в качестве плательщика торгового сбора налоговая инспекция может начислить штраф в размере 10 тыс. рублей, предупреждает наших читателей Денис Корнилов, генеральный директор ООО «Корн-Аудит».

Эксперт также отмечает, что штраф за ведение торговой деятельности без постановки на учет в качестве плательщика составит 10% от доходов от торговли за отчетный период, но не менее 40 тыс. рублей.

Подробней об особенностях  администрирования торгового сбора читайте в статье «Торговый сбор: резервы не исчерпаны».

Минфин РФ в своем письме № 03-11-10/40730 от 15 июля 2015 г. разъясняет, являются ли плательщиками торгового сбора предприятия, реализующие продукцию собственного производства с использованием объектов осуществления торговли.

Ведомство отмечает, что в отношении реализации продукции собственного производства организациями, не имеющими объектов осуществления торговли, не может быть установлен торговый сбор.

Торговый сбор может быть установлен только при осуществлении торговой деятельности через объект осуществления торговли.

При этом если лицо осуществляет торговлю товарами собственного производства через торговые объекты, являющиеся в том числе его филиалами или обособленными подразделениями, то в отношении такой деятельности может быть установлен торговый сбор.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-10/40730 от 15 июля 2015 г. разъясняет, являются ли плательщиками торгового сбора лица, оказывающие услуги общепита и осуществляющие продажу товаров, не участвующих при оказании услуг общепита.

В письме отмечается, что услуги общественного питания, в том числе реализация покупной продукции, если такая реализация является составной частью указанных услуг, не признаются торговой деятельностью в целях главы 33 НК РФ.

При этом, определение объекта осуществления торговли главой 33 НК РФ привязано к виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, на этом объекте.

Таким образом, объекты организации общественного питания, если с использованием таких объектов осуществляется исключительно услуги общепита, не могут быть признаны объектами осуществления торговли в целях главы 33 НК РФ.

Предприниматели должны уплатить торговый сбор, даже если объект осуществления торговли использовался хотя бы один раз в квартал.  Об этом нашим читателям напоминают эксперты компании «Правовест Аудит».

Торговый сбор введен в Москве с 1 июля 20 15 года городским законом от 17.12.2014 № 62 в отношении организаций и ИП, занимающихся розничной, мелкооптовой и оптовой торговлей.

Сбор уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта торговли как произведение ставки сбора и значения физического показателя по объекту. 

Подробней о порядке расчета сбора, а также о правах и обязанностях плательщиков, читайте в статье «О торговом сборе».

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-14/249@ от 22.06.2015 утвердила формы документов для плательщиков торгового сбора.

Так, в частности, приказ ФНС содержит:

  • форму ТС-1 «Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор»;
  • форму ТС-2 «Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор».
Приказ также утверждает электронные форматы и порядок заполнения форм ТС-1 и ТС-2.

Напомним, с 1 июля 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор, утвержденный городским законом от 17 декабря 2014 г. № 62.

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора представляется не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Организации и ИП, которые начали осуществлять торговую деятельность на территории Москвы до 1 июля 2015 года, обязаны были представить в налоговую инспекцию уведомление по рекомендуемой ранее форме в срок не позднее 7 июля 2015 года.

Мэр Москвы Сергей Собянин заявил, что введение торгового сбора не является дополнительным налогом.

Столичный градоначальник отметил: «Торговый сбор введен в минимальных объемах и является по сути дела, символическим».

Сергей Собянин пояснил, что введение торгового сбора является формой легализации малого бизнеса. «Мне кажется, это, скорее, вопрос легализации бизнеса, а не дополнительный налог», - заявил мэр в интервью радиостанции «Говорит Москва», передает «Интерфакс».

Напомним, с 1 июля 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор, утвержденный городским законом от 17 декабря 2014 г. № 62.

Организации и ИП, которые начали осуществлять торговую деятельность на территории Москвы до 1 июля 2015 года, обязаны были представить в налоговую инспекцию  уведомление о торговом сборе в срок не позднее 7 июля 2015 года.

Вместе с тем, столичные власти сообщили, что организации и ИП, не подавшие вовремя уведомления о постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора, еще могут это сделать в ближайшее время с минимальными штрафными санкциями.

Продолжаем разбираться в порядке исчисления торгового сбора. В этом выпуске мы выясним, какие стационарные объекты имеют торговый зал, надо ли уплачивать торговый сбор организациям бытового обслуживания и автосервисам, а также расскажем, как плательщикам торгового сбора встать на учет в налоговых органах, уплатить торговый сбор и учесть его в целях налогообложения, в том числе, при «упрощенке».