Страховые взносы

Взносы на обязательное социальное страхование

Обязательное социальное страхование -  это особая система защиты работающих граждан и находящихся на их иждивении членов семей от потери трудового дохода при наступлении нетрудоспособности вследствие болезни, несчастного случая или травматизма и материнства. В рамках социального страхования выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности (больничные), пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком и т.п.

Существует да вида взносов на социальное страхование:

  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (с 2017 года уплачиваются в ФНС)
  • Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (уплачиваются в ФСС)

Все материалы

Приказ Минтруда России от 14.07.2016 N 353н "О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. N 580н" прошел регистрацию в Минюсте и опубликован на Официальный интернет-портал правовой информации.

Документом расширен перечень предупредительных мер. Добавлены:

  • приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования или комплексов (систем) приборов, устройств, оборудования, непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности работников или контроля за безопасным ведением работ в рамках технологических процессов, в том числе на подземных работах;
  • приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования или комплексов (систем) приборов, устройств, оборудования, непосредственно обеспечивающих проведение обучения по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте или дистанционную видео- и аудиофиксацию инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников по безопасному производству работ, а также хранение результатов такой фиксации.
Приказом иакже установлено, что финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на обучение по охране труда работников организаций, отнесенных к опасным производственным объектам (в случае, если обучение по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте проводится с отрывом от производства в организации, осуществляющей образовательную деятельность).

В перечень документов, представляемых с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер, добавлены два пункта.

Минюст 1 августа зарегистрировал приказ Минтруда № 201н от 29.04.2016 г., вносящий изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Новым приказом устанавливается, что 1 января 2017 года  расходы на спецодежду, спецобувь и СИЗ ФСС будет возмещать только при условии, что они были произведены на территории России.
А с 1 августа 2017 года специальная одежда должна быть не только изготовлена на территории Российской Федерации, но и производится из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является Российская Федерация

Импортную спецодежду страхователям придется приобретать за собственный счет.

Впрочем, в приказе есть и положительные для страхователя изменения. С 12 августа увеличивается с 8 000 до 10 000 лимит страховых взносов на травматизм, при достижении которого не требуется предварительно согласовывать расходы на охрану труда с ФСС.

АС Волго-Вятского округа рассмотрел дело об установлении класса профессионального риска при работе по договорам аутстаффинга.

Общество заявило основным видом экономической деятельности в 2014, 2015 годах "найм рабочей силы и подбор персонала" (код по ОКВЭД 74.50), в связи с чем Фонд выдал уведомление об установлении страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с января 2015 года в размере 0,2 процента, соответствующего первому классу профессионального риска.

В ходе проверки ФСС выяснил, что 11.09.2013 между Обществом (исполнителем) и АО "Воркутауголь" (заказчиком) заключен договор оказания услуг по предоставлению персонала (договор аутстаффинга), согласно которому Общество осуществляет подбор и направляет в распоряжение АО "Воркутауголь" работников для работы на производственных объектах (угольных шахтах) заказчика, который, в свою очередь, обязуется оплатить исполнителю услуги по предоставлению персонала в соответствии с условиями данного договора.

В соответствии с указанным договором Общество самостоятельно несет ответственность за выплату предоставленному персоналу заработной платы и иных вознаграждений, социальных и трудовых гарантий и льгот, в том числе за компенсацию трудового увечья и иного повреждения здоровья персонала по вине работодателя, за выплату пособий по государственному и социальному страхованию; предоставленный АО "Воркутауголь" персонал состоит в трудовых отношениях с исполнителем.

При этом трудовые договоры с горными инженерами и горнорабочими (электрослесари подземные, машинисты горновыемочных машин, горнорабочие подземные, проходчики и др.) Общество заключало при отсутствии необходимых документов (разрешений) для осуществления деятельности в угольно-добывающей промышленности.

Работники Общества, работающие в АО "Воркутауголь" по договору от 11.09.2013, осуществляли деятельность в угольных шахтах "Воркутинская", "Заполярная", "Воргашорская", "Северная", имеющую вредные и опасные производственные факторы. Для АО "Воркутауголь" определен 32 класс профессионального риска ОКВЭД - 10.10.12, что соответствует страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 8,5 процента.

В связи с выявленными обстоятельствами, приказом Фонда  было отменено ранее выданное уведомление и Обществу 29.06.2015 выдано новое, в соответствии с которым ему определен 32 класс профессионального риска (основной вид деятельности - добыча каменного угля подземным способом), что соответствует страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 8,50 процента. Общество не согласилось с этим и подало заявление в суд.

Суды первых двух инстанций согласились с доводами ФСС, отметив то, что класс профессионального риска устанавливается в зависимости от уровня производственного травматизма и профессиональных заболеваний, следовательно, класс профессионального риска должен определяться по фактически осуществляемой застрахованными лицами деятельности. АС Волго-Вятского в постановлении от 11.07.2016 N Ф01-2509/2016 по делу N А29-8912/2015 оставил кассационную жалобу Общества без удовлетворения.

Напомним, что с 1 января 2016 года начали действовать поправки в федеральный закон 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", согласно которым страхователи,  направляющие временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала), уплачивают взносы по тарифам, установленным для принимающей стороны.

На сайте проектов нормативно-правовых актов размещены приказы Фонда социального страхования, отменяющие старые приказы по отчетности в ФСС и вводящие новую - "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения". Форма получит прежнее название 4-ФСС.

Напоминаем, что с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов передается в Федеральную налоговую службу, в ведении ФСС остаются только страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ознакомится с грядущими изменения по страховым взносам можно в статье "Страховые взносы в 2017 году или второе пришествие ЕСН не состоялось".

Фонд социального страхования Астрахани пытался переквалифицировать договоры подряда в трудовые и доначислить страховые взносы. Но суд его выводы не поддержал.

Согласно материалам дела, организация заключала гражданско-правовые договоры  с физлицами на уборку нежилых помещений и охрану территории.  Судами установлено, что по указанным договорам выполнялась не какая-либо определенная трудовая функция, входящая в обязанности физического лица, а конкретная работа с указанием объема, конкретных действий, которые исполнитель обязуется совершить по заданию ответчика.

Договоры не содержат условий о соблюдении определенного режима работы и отдыха, условиями договоров не предусмотрена выплата сумм по временной нетрудоспособности и травматизму, предоставление физическим лицам иных гарантий социальной защищенности. Работы, исполняемые по данным договорам (оказываемые услуги), не предполагают подчинение физических лиц правилам внутреннего трудового распорядка в организации.

Физическим лицам, с которыми были заключены договоры, не предоставлялись гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом РФ (оплата отпусков, социальные гарантии и пр.), им не производились какие-либо выплаты из средств ФСС, не производились выплаты, предусмотренные коллективным договором. Спорные договоры предусматривали фиксированные суммы оплаты за выполненные работы, не учитывающие тарифные ставки и должностные оклады.

Утверждение Астраханского регионального отделения ФСС о том, что Приложение N 1 к договорам на оказание услуг по охране объектов производственной базы является должностной инструкцией, а Приложение N 2 - графиком работы суд посчитал подтверждением факта оказания услуг для целей учета, так как основанием для оплаты по гражданско-правовому договору является не количество проработанного времени, а совершение исполнителем определенных действий.

АС Поволжского округа в постановлении от 22.06.2016 N Ф06-9672/2016 по делу N А06-9620/2015 в кассационной жалобе представителям ФСС отказал.

Минтруд разместил на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов проект приказа с новым Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Новый Порядок практически ничем не отличается от старого, просто он приведен в соответствие с постановлением Правительства от 17.06.2016 № 551. Согласно этому постановлению, в случае если страхователь, осуществляющий разные виды деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, то ему присваивают наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД этого страхователя. На сегодняшний день, по действующим правилам, присваивается наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых страхователем видов экономической деятельности.
 

 

389 ФСС

На Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов размещен проект приказа"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении проверок правильности произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Документом будут утверждены формы актов выездной и камеральной проверки, требований документов и решений фонда по итогам проверок.

Следует заметить, что проект приказа не стыкуется с изменениями законодательства, связанными с передачей администрирования взносов в ведение ФНС.

ФСС постановлением № 61 от 31.05.2016 г. утвердил значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2017 год.

Показатели будут применяться для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 мая 2012 г. № 524.

Правительство РФ постановлением № 551 от 17.06.2016 г. внесло изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

С 1 января 2017 года, в случае если страхователь, осуществляющий разные виды деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, то ему присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД этого страхователя. На сегодняшний день, по действующим правилам, присваивается наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых страхователем видов экономической деятельности.

Таким образом страхователь может получить класс профессионального риска по деятельности, которой он не вел и не собирается вести, но зачем-то внес её в ЕГРЮЛ.

АС Северо-Кавказского округа постановлением № А63-1106/2015 от 30.05.2016 г. отказал страхователю в признании недействительными решений и требований Фонда социального страхования, непринявшего к зачету расходы на выплату пособия по беременности и родам и по уходу за детьми до полутора лет.

ФСС провел выездную проверку страхователя и сделал вывод об отсутствии документального подтверждения обоснованности установления бухгалтеру - кассиру  в спорном периоде ежемесячных доплат в размере 7 тыс. рублей и единовременной премии в размере 30 тыс. рублей.

Суды во время рассмотрения дела установили, что согласно штатному расписанию, оклад бухгалтера-кассира с 01.01.2011 по 31.05.2011 установлен в размере 4 400 рублей, а с 01.06.2011 по 31.12.2012-8 тыс. рублей.  В расчет среднего заработка помимо должностного оклада страхователь включил ежемесячную доплату за увеличение объема работы в сумме 7 тыс. рублей на основании дополнительного соглашения от 20.06.2012 и единовременную премию в сумме 30 тыс. рублей. Доплата производилась на том основании, что главный бухгалтер, являющийся матерью бухгалтера-кассира, якобы находилась в отпуске без сохранения заработной платы.

Суды рассмотрели первичные бухгалтерские документы, банковские документы, табели учета рабочего времени, главную книгу и установили, что указанные документы составлены и подписаны главным бухгалтеро, который должен был находится в отпуске, причем документы подписаны главбухом и за бухгалтера-кассира. Табели учета рабочего времени за период с 01.07.2012 по 31.12.2012, представленные страхователем в рамках камеральных и выездной проверок не совпадают и имеют различные сведения, относительно нахождения на рабочем месте главного бухгалтера, а после ухода бухгалтера-кассира в отпуск по беременности и родам в бухгалтерский отдел на эту должность принят другой человек с окладом 6 тыс. рублей без доплат и премий.

Кроме того, суды выяснили, что сумма оклада и доплаты за увеличение объема работ (всего 15 тыс. рублей)  превышает в совокупности должностной оклад главного бухгалтера, относящегося к категории руководителей - 6 тыс. рублей и оклад директора - 10 тыс. рублей.

Судебные инстанции сделали вывод о направленности в данном случае действий общества на искусственное создание условий для незаконного возмещения расходов из средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации на страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и отказали страхователю в удовлетворении требований.

Оплата дополнительных выходных дней одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная компенсационная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, обложению страховыми взносами не подлежит. Это еще раз подтвердил АС Западно-Сибирского округа в постановлении № А27-15212/2015 от 20.05.2016 г.

Данные выплаты не являются вознаграждением в рамках трудового договора, поскольку в силу их характера не являются оплатой труда (вознаграждением за труд) работников, как она определена статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации, а производятся в виде сохранения заработка в пользу только той категории работников, которая в силу своих семейных обязанностей осуществляет уход за ребенком-инвалидом, т.е. имеют компенсационный характер. Постановлением ВАС от 08.06.2010 N 1798/10 определена правовая природа оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом применительно к установленной статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации гарантии независимо от ее применения к налоговым и иным правоотношениям, возникающим при такой оплате.