Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ. В городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе земельный налог устанавливается и вводится в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Объектами обложения земельным налогом служат конкретные земельные участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в собственность или пользование.

Существуют различные льготы по налогу. В частности, пенсионеры могут не платить налог с шести соток земли. Сроки сдачи отчетности можно найти в Календаре налогоплательщика.

Все материалы

Федеральная налоговая служба Приказом № ММВ-7-21/167@ от 26.03.2018 утвердила форму уведомления о выбранном земельном участке в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу. 

Некоторым категориям граждан РФ (инвалидам, пенсионерам и т.д) при расчете земельного налога, предоставляется налоговый вычет в размере 600 квадратных метров площади принадлежащего им участка.

Если у льготника в собственности находится два и более земельных участка, то вычет может быть предоставлен только по одному из них.

У налогоплательщика есть возможность самому выбрать участок для предоставления вычета по земельному налогу. Для этого собственник должен подать подать в ИФНС уведомление о выбранном земельном участке.

Чтобы уменьшить базу по земельному налогу на 2018 год направить уведомление в ИФНС нужно не позднее 31.10.2018 года.

Уведомление за 2017 год нужно подать до 1 июля 2018 года. Причем подать его можно в произвольной форме.

О том, что будет, если льготник не уведомит налоговую инспекцию о выборе земельного участка, читайте в статье: «Утверждена форма уведомления о выборе участка для вычета по земельному налогу».

ФНС утвердила рекомендуемый электронный формат представления уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.

Сама форма уведомления была утверждена Прикаомз ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@, вступившем в силу 26 мая.

ФНС внесла изменения в письмо ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/147@. Им были утверждены Рекомендации по вопросам обработки заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.

Изменения касаются в основном налоговых органов. Для них утверждены две новые формы:уведомление о подтверждении права налогоплательщика на предоставление льготы и сообщение об отказе в подтверждении права налогоплательщика на предоставление льготы. Однако есть в письме и информация для налогоплательщиков.

Вместо рекомендованной ранее формы уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, необходимо применять утвержденную форму. Однако за 2017 год можно отправить уведомление в произвольной форме, несмотря на то, что Приказ ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@ вступил в силу 26 мая.


 

Семинары по теме Земельный налог
Все семинары

ФНС письмом № БС-4-21/8648 от 7 мая 2018 года направила в нижестоящие инспекции новые контрольные соотношения для декларации по земельному налогу.

Сама декларация была изменена в марте этого года. Применяется она начиная с отчетности за 2018 год.

Минюст зарегистрировал приказ ФНС России от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@, утверждающий форму уведомления для участков, к которым применяется вычет по земельному налогу. Об этом сообщает пресс-служба ФНС РФ.

Налогоплательщики-льготники, имеющие в собственности несколько земельных участков, могут использовать эту форму начиная с налогового периода 2018 года. С ее помощью они будут информировать инспекцию о выбранном участке, для которого хотят применить налоговый вычет, предусмотренный п. 5 ст. 391 НК РФ. Он уменьшает земельный налог на кадастровую стоимость 600 кв. м для одного участка. Если же такой налогоплательщик владеет одним участком, налоговый орган применит вычет автоматически.

Для налогового периода 2017 года уведомление можно представить в произвольной форме до 1 июля 2018 года (ст. 13 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ). Если уведомление в налоговый орган не поступит, вычет будет применен автоматически - для того земельного участка, за который начислена самая большая сумма налога.

Подробную информацию о вычете по земельному налогу можно получить на сайте ФНС России.

С 2017 года вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка. Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Право на получение вычета по земельному налогу получили налогоплательщики, указанные в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для все пенсионеры.

Вычет применяется по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Для использования вычета за 2017 год необходимо представить Заявление физического лица о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу и Уведомление  о выбранном земельном участке,  в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу в любой налоговый орган. Документы  также  можно представить через сеть Многофункциональных центров,  направить через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" или почтой.

Тем собственникам земельных участков, кто уже пользуется льготой, повторное представление документов не требуется. Их необходимо представить тем налогоплательщикам, кто впервые стал льготниками в 2017 году.

Но даже в том случае, если у налогового органа имеется информация о праве налогоплательщика на получение вычета по земельному налогу, а уведомление о выборе соответствующего объекта своевременно не поступит в адрес инспекции, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающего документа на земельный участок.

Следовательно, если члену гаражного кооператива земельный участок, на котором располагается его гаражный бокс, принадлежит на праве собственности, то он должен признаваться налогоплательщиком земельного налога в отношении этого земельного участка.

Если земельный участок под гаражами принадлежит на праве собственности гаражному кооперативу, то налогоплательщиком земельного налога признается гаражный кооператив.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-02/1924 от 27.03.2018.

Об особенностях исчисления земельного налога гражданам рассказали налоговики Кировской области.

По общему правилу сумма земельного налога равна произведению налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) и налоговой ставки. В некоторых случаях при расчете земельного налога в отношении участков, приобретенных физическими лицами или предоставленных им в собственность для жилищного строительства, применяются повышающие коэффициенты  (п. п. 15 и 16 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

В частности, на земельные участки, приобретенные физическими лицами в собственность для индивидуального жилищного строительства, налог исчисляется с коэффициентом 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. То есть, если гражданин приобрел в 2006 году в собственность такой участок и, по истечении 10 лет с момента получения разрешения на строительство, не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2017 год будет производиться с учетом коэффициента 2.

На земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для иных видов жилищного строительства, исчисление налога будет производиться с коэффициентом 2 в течение трех лет, начиная с момента государственной регистрации прав на данные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Так, если гражданин приобрел в 2017 году в собственность вышеуказанный участок (например, для среднеэтажной комплексной жилой застройки) и не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2017 год для него будет производиться с учетом коэффициента 2 с момента государственной регистрации прав на земельный участок.

В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до завершения трехлетнего срока строительства, излишне уплаченная сумма налога (с коэффициентом более 1) подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Если по истечении трехлетнего срока строительства на земельном участке не зарегистрированы права на объект недвижимости, то исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

ФНС приказом от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@ утвердила форму уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет.

Речь идет о вычете на «шесть соток», который предоставляется некоторым категориям граждан, в частности пенсионерам (п.5 ст.391 НК РФ).

Уведомление представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Т.е. чтобы получить вычет за 2018 год, надо подать уведомление до 1 ноября этого года.

В Госдуму внесен законопроект с поправками в главу Налогового кодекса о земельном налоге.

Авторы документа предлагают установить льготы для следующих категорий граждан:

  • Герои Советского Союза и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  • инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства;
  • участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, проходившие службу в воинских частях, штабах и учреждениях в составе действующей армии, и бывшие партизаны, а также ветераны боевых действий;
  • лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, ОВД и госбезопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях;
  • граждане, подвергшиеся воздействию радиации, имеющие право на получение социальной поддержки;
  • военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на ней, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями (при общей продолжительности военной службы 20 лет и более);
  • лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
  • пенсионеры и получающие ежемесячное пожизненное содержание лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины);
  • граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в странах, в которых велись боевые действия;
  • физлица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  • родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
  • физлица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении земельных участков, на которых расположены творческие мастерские, ателье, студии, а также жилые помещения, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
  • физлица — в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, на которых расположены хозстроения или сооружения площадью не более 50 кв. м.
 

Льготы предлагается установить на землю под строениями, которые освобождаются от налога на имущество у вышеперечисленных категорий граждан, а также на земельные участки, используемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, на которых не расположены хозстроения или сооружения.

При этом планируется отменить льготу «на шесть соток», которую ввели недавно для пенсионеров и некоторых других категорий физлиц.

Для участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения» введены дополнительные группировочные коды. Об этом предупреждает Управление ФНС Ульяновской области.

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в частности, 0,3% в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 394 Налогового кодекса РФ).

В целях заполнения раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» в форме налоговой декларации по налогу по строке с кодом 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением №5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом от 02.03.2018 №ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@». При этом для участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения», при заполнении налоговой декларации могут использоваться, в частности, группировочные коды:

  • 003003000060 – «земли обороны»;
  • 003003000070 – «земли безопасности»;
  • 003003000080 – «земли иного специального назначения».
Наряду с изложенным в отношении участков, относящихся к землям для обеспечения таможенных нужд, может использоваться дополнительный группировочный код:

  • 003008000010 – «земли для обеспечения таможенных нужд».
В отношении участков, относящихся к категории земель «Земли населенных пунктов», для заполнения налоговой декларации могут использоваться следующие дополнительные группировочные коды:

  • 003002000110 – «земли для обеспечения обороны в населенных пунктах»;
  • 003002000120 – «земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах»;
  • 003002000130 – «земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах».

Приказ ФНС от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ об изменении декларации по земельному налогу зарегистрирован Минюстом 30.03.2018 и  на официальном интернет-портале правовой информации 02.04.2018.

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2018 года.

При ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2018 года (до вступления в силу вышеназванного Приказа), декларация может быть представлена по новой форме.

Об этом сообщает ФНС в письме № БС-4-21/6319@ от 04.04.2018.

Напомним, в настоящее время ФНС разрабатывает поправки в приложение к порядку заполнения декларации по земельному налогу в части установления дополнительных кодов по ряду категорий земель.

Какие новые коды при необходимости можно применять уже сейчас, ФНС рассказала в своем письме № БС-4-21/5440@ от 28.03.2018.

В настоящее время назрела необходимость внести изменения в порядок заполнения декларации по земельному налогу.

Дело в том, что приложение «Коды категорий земель» к порядку заполнения декларации по земельному налогу не содержит кодов категорий земель:

  • земли для обеспечения обороны в населенных пунктах;
  • земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах;
  • земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах;
  • земли для обеспечения таможенных нужд.
Как заполнить в этих случаях декларацию, ФНС рассказала в письме № БС-4-21/5440@ от 28.03.2018.

Кроме того, на федеральном портале проектов НПА опубликовано сообщение ФНС о разработке поправок в приказ, утверждающий форму налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения.

Дополнение приложения «Коды категорий земель» к порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу соответствующими кодами категорий земель позволит корректно заполнять налоговую декларацию и исчислять сумму налога в отношении земельных участков для обеспечения таможенных нужд, а также земельных участков из состава расположенных в населенных пунктах земель для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд.

Планируется, что поправки вступят в силу в августе 2018.

Пенсионерам, имеющим льготы по налогу на имущество, заявлять о праве на освобождение от налогообложения 6 соток не нужно. Такую информацию приводит на своем сайте Управление ФНС Иркутской области.

Дело в том, что у инспекции уже имеются нужные сведения для льготы «на 6 соток» и ИФНС самостоятельно принимает решение о её представлении.

Тем же, кто впервые получил право на льготы в 2017 году, в целях правильного исчисления налогов следует до 1 апреля обратиться с заявлением в любой налоговый орган (по выбору).

Если же у пенсионера имеется в собственности несколько участков, то налоговый вычет применяется в отношении только одного из них по выбору налогоплательщика. Т.е. в таком случае заявление лучше подать.

Иркутские налоговики напоминают, что право устанавливать дополнительные льготы есть и у представительных органов местного самоуправления. Например, отдельными муниципалитетами Иркутской области установлен дополнительный вычет в размере 500 тыс. рублей из кадастровой стоимости земельного участка для некоторых категорий плательщиков, полностью освобождены от уплаты налога ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий, многодетные семьи, имеющие трех и более детей, семьи, воспитывающие детей — инвалидов, и др. Данные льготы применяются одновременно с уменьшением налоговой базы на стоимость шести соток.