Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ. В городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе земельный налог устанавливается и вводится в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Объектами обложения земельным налогом служат конкретные земельные участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в собственность или пользование.

Существуют различные льготы по налогу. В частности, пенсионеры могут не платить налог с шести соток земли. Сроки сдачи отчетности можно найти в Календаре налогоплательщика.

Все материалы

454

Ювелиры, производители и продавцы автошин, охотничьих ружей, меховых изделий, хрустальной и фарфоровой посуды, а также продукции черной и цветной металлургии не освобождаются от земельного налога. Даже если соблюдаются условия пункта 5 статьи 395 НК РФ: уставный капитал юрлица полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов или же число работников-инвалидов превышает 50 процентов штата предприятия, при этом доля оплаты их труда - не меньше 25 процентов. Любой из этих критериев позволяет пользоваться льготой если только товар, производимый или продаваемый предприятием, не входит в список "счастливых" исключений. Теперь правительство утвердило такой перечень в постановлении от 15.04.05 № 223.

927

ВАС РФ в Постановлении Пленума от 24.03.2005 N 11 разъяснил вопросы применения земельного законодательства. В Постановлении говорится, в частности, что, рассматривая споры, связанные с переоформлением юридическими лицами права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право их аренды или с приобретением земельных участков в собственность, суды должны учитывать, что, согласно статье 3 Закона "О введении в действие Земельного кодекса РФ", лица, которым предоставлены земельные участки на таком праве до вступления в силу Земельного кодекса, вправе до 01.01.2006 по своему выбору приобрести их в аренду или в собственность в соответствии с порядком, установленным правилами статьи 36 Земельного кодекса РФ, независимо от того, для какой цели были предоставлены земельные участки.

1267

Налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 год можно сдавать по старой форме, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2003г. №БГ-3-21/725. Об этом сообщается в письме ФНС России от 11.04.2005г. №ГВ-6-21/286@. При заполнении декларации разрядность по показателю КБК увеличить до 20 знаков, говорится в письме.

686

Предприятия узнают о кадастровой стоимости столичной земли из заказных писем с уведомлением о вручении. Такое поручение Департаменту земельных ресурсов г. Москвы дает распоряжение правительства Москвы от 04.04.05 № 522-РП. Дело в том, что местные власти обязаны сообщать плательщикам земельного налога о кадастровой стоимости участков по состоянию на 1 января календарного года. Вот только к новой главе кодекса городская власть пока не приспособилась: эти данные следовало довести до налогоплательщиков до 1 марта (п. 14 ст. 396 НК РФ).

307

Согласно пункту 3 статьи 395 Налогового кодекса не облагаются земельным налогом участки, которые непосредственно заняты испытательными полигонами, созданными по решению органов государственной власти. В письме от 02.02.2005 № 03-06-02-04/03 Минфин России разъяснил, что к таким органам относятся и федеральные министерства и ведомства. Созданные по их инициативе полигоны могут претендовать на льготу. Одновременно финансовое ведомство напоминает, что правило пункта 3 статьи 395 действует только до конца года, а с 1 января 2006 года утрачивает силу.

Семинары по теме Земельный налог
Все семинары
439

Сенаторы намерены поправить Земельный кодекс. Изменения, предлагаемые верхней палатой, касаются кадастровой стоимости земли и разрешения всех спорных вопросов в судебном порядке. Предполагается, что поправки будут способствовать повышению гарантий прав владельцев, собственников земельных участков и землепользователей в судебном обжаловании при определении кадастровой стоимости земель как налоговой базы земельного налога.

1223

За выгодное расположение магазина, ресторана, сервисного центра или другого объекта коммерческой недвижимости его владельцу, возможно, придется платить дополнительно. Вчера министр транспорта России Игорь Левитин предложил Госдуме дифференцировать налог на землю в зависимости от ее близости к автомобильным дорогам и наличия придорожной инфрастуктуры.

«Появление новой дороги увеличивает стоимость земель и имущества, генерирует мощные потоки потребительского спроса, а также формирует условия для развития высокодоходных видов бизнеса. Однако у нас сложилась ситуация, когда дорогу строят одни, а все преимущества от ее создания получают другие»,- заявил вчера министр транспорта Игорь Левитин, выступая перед депутатами Госдумы на «правительственном часе».

686

Минфин России в письме от 15.03.2005 № 03-06-02-04/17 разъяснил порядок представления организациями и гражданами отчетности по земельному налогу.

Как следует из документа, декларации по земельному налогу налогоплательщики сдают ежегодно не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом. Расчеты авансовых платежей представляются в течение года не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Формы документов в настоящее время находятся на стадии разработки.

На тех территориях, где местными органами власти соответствующие законы не приняты, налог уплачивается на основании Закона РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю». Формы налоговой отчетности по земельному налогу утверждены приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/725.

1891

В муниципальном образовании, где принят закон о введении с 1 января 2005 года земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ, при определении земель сельхозназначения в целях налогообложения следует руководствоваться главой XIV «Земли сельскохозяйственного назначения» Земельного кодекса РФ. Об этом напоминается в письме Минфина России от 05.03.2005 №03-06-02-02/15.

Если муниципалитетом такой закон не принят, необходимо руководствоваться разделом II «Плата за земли сельхозназначения» Закона «О плате за землю».

Минфин считает, что установленный на 2005 год коэффициент индексации 1.1 ставок земельного налога, действовавших в 2004 году, не применяется только в отношении ставок, определенных в статьях 5 и 6 указанного закона.

451

Сведения о земельном налоге на кадастровую стоимость земельных участков будут отправлены столичным налогоплательщикам по почте. Об этом говорится в распоряжении, подписанном мэром Москвы Юрием Лужковым.

Как сообщили в столичном Департаменте земельных ресурсов, распоряжение устанавливает, что «кадастровая стоимость земельных участков доводится до сведения налогоплательщиков земельного налога Департаментом земельных ресурсов города Москвы заказанными почтовыми отправлениями с уведомлением о вручении».

374

Налогоплательщики, кроме зарегистрированных в Москве, могут сдавать налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 год по старой форме. Об этом Минфин России сообщает в письме от 14.03.2005 № 03-06-02/17. Документ будет размещен на нашем сайте в ближайшее время.

В документе финансовое ведомство рекомендует налоговой службе при изготовлении старых бланков деклараций увеличить разрядность поля «Код бюджетной классификации» до 20 знаков. Как нам разъяснили в ФНС России, по прежним формам деклараций должны отчитываться налогоплательщики, которые уплачивают земельный налог согласно Закону РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю». Они обязаны представить декларации до 1 июля.

Для тех налогоплательщиков, которые уплачивают налог по новым правилам, установленным законом субъекта РФ в соответствии с главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса, налоговое ведомство разработало отдельную декларацию. Сейчас она находится на согласовании в Минфине. В налоговой службе уточнили, что в настоящее время новые правила уплаты земельного налога применяются только в Москве.

440

Минфин сообщил, что сдавать декларацию по земельному налогу по расчетам за 2005 год можно по старой форме, утвержденной приказом МНС от 29 декабря 2003 года № БГ-3-21/725. То есть менять декларацию не будут. Финансисты только рекомендовали ФНС при изготовлении этих бланков увеличить разрядность КБК с 7 до 20 знаков, в соответствии с новой бюджетной классификацией. Об этом говорится в письме от 14 марта 2005 года № 03-06-02-02/17.

563

В регионах, где глава 31 Налогового кодекса еще не введена, земельные платежи рассчитывают по прежним ставкам, перемноженным на коэффициент индексации 1,1. Исключение составляют только участки сельхозназначения. К ним относятся земли, перечисленные в статьях 5 и 6 закона № 1738-1 «О плате за землю».

Что касается понятия земель сельскохозяйственного назначения, данного в главе XIV Земельного Кодекса, то применять его нужно только в тех регионах, где введена глава 31 НК РФ. Подпадающие под это определение участки облагаются налогом по ставке, которую содержит местный закон. Согласно статье 394 НК РФ, она не может превышать 0,3 %. Такие разъяснения Минфин привел в своем письме от 15.02.2005 № 03-06-02-02/10.

523

Если компания задержала или просрочила уплату арендных платежей, то чиновники вправе будут досрочно расторгнуть договор аренды. Сегодня соответствующие поправки к закону о землепользовании и застройке в столице обсудит в первом чтении Мосгордума.

Как следует из законопроекта, поводом к досрочному расторжению договора аренды могут послужить несколько фактов нарушений условий контракта, которые при этом повторялись в течение двух и более лет. Первый из них - если компания не заплатила или заплатила не в полном объеме за аренду земли. Второй - если компания не оплатила предъявленные за нарушение пени. При этом столичные власти настаивают, чтобы размер пени заранее прописывался в договорах аренды и составлял не более 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки платежа.

Примечателен тот факт, что в пояснительной записке к законопроекту авторы дают иное обоснование предполагаемым нововведениям. Речь идет о том, что столичные власти хотят привести к единому знаменателю московское и федеральное законодательство, касающиеся оплаты аренды земли. Сегодня в Москве ставки земельного налога устанавливаются с учетом результатов оценки земель. А при взимании земельного налога за земельные участки, неиспользуемые или используемые с нарушением требований и к их использованию, ставки возрастают в два раза. Эти положения законодатели хотят отменить, ссылаясь на Налоговый кодекс, по которому ставки исчисляются исходя из кадастровой стоимости земли.

761

Сегодня депутаты Госдумы приняли закон, который вносит дополнение в статью 8.8 КоАП, устанавливающую ответственность за использование земель не по целевому назначению, невыполнение обязательных мероприятий по улучшению земель и охране почв, в части установления ответственности за неиспользование земельного участка в установленном порядке.

В настоящее время в соответствии с Земельным кодексом РФ в качестве одного из оснований для принудительного прекращения права пожизненного наследуемого владения земельным участком, права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, права безвозмездного срочного пользования земельным участком является неиспользование в случаях, предусмотренных гражданским законодательством, земельного участка, предназначенного для сельскохозяйственного производства либо жилищного или иного строительства, в указанных целях в течение трех лет, если другой срок не установлен федеральным законом. Исключением является время, в течение которого земельный участок не мог быть использован по назначению из-за стихийных бедствий или ввиду иных обстоятельств, исключающих его использование.

Принудительное прекращение права пожизненного наследуемого владения земельным участком, права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, права безвозмездного срочного пользования земельным участком осуществляется при условии неустранения фактов ненадлежащего использования земельного участка после наложения административного взыскания в виде штрафа. Однако до сих пор такая ответственность не установлена.

По мнению депутатов, данное дополнение будет способствовать повышению эффективности государственного контроля за использованием земель.

630

Похоже, что к моменту введения нового земельного налога в 2006 году не будет завершена массовая оценка земельных участков. Как заявил вчера глава Роснедвижимости Михаил Мишустин, на сегодняшний день в электронную базу государственного земельного кадастра внесено всего 33% от общего количества участков. Это значит, что земельный налог в ряде случаев будет исчисляться по старой системе - исходя из субъективных оценок местных органов власти.

Несмотря на столь удручающие данные по составлению электронной базы земельного кадастра, Михаил Мишустин все же пообещал, что к осени 2005 года «эти работы будут выполнены на 70–80%». Необходимость ускорить процесс объясняется тем, что начиная с 1 января 2006 года земельный налог будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости участков. И те объекты, которые чиновники не успеют оценить, окажутся в правовом вакууме - объективно установить на них налог будет невозможно

864

Правительство одобрило предложения Минэкономразвития по реализации земельной реформы. Такое решение принято сегодня на заседании Кабинета министров. МЭРТ, в частности, предлагает внести изменения в порядок определения и расчета годовой арендной платы при переоформлении прав на земельные участки. Размер годовой арендной платы не должен превышать 3% кадастровой стоимости земельных участков.

Руководитель МЭРТ Г.О. Греф прокомментировал положения данного проекта. Он заявил, что механизм дифференциации выкупных цен на территории РФ необходимо изменить. Выкупные цены должны устанавливаться в пределах не более 20% от кадастровой стоимости земельного участка, расположенного в городах с населением свыше 3 млн. человек, и 5% от кадастровой стоимости земельного участка, расположенного в иной местности.

По мнению Г.О. Грефа, незначительная разница между стоимостью выкупа земли и стоимостью годовой аренды должна стимулировать выкуп земли предприятиями.

Напомним, что в настоящее время цена выкупа земельного участка устанавливается субъектами РФ. В городах с населением свыше 3 млн. человек она составляет от 5 до 30-кратного размера ставки земельного налога, от 500 тыс. до 3 млн. человек - от 5 до 17-кратного размера ставки налога, до 500 тыс. человек - от 3 до 10-кратного размера ставки налога. Ставки земельного налога на земли различных категорий утверждаются органами власти субъектов Федерации или органами местного самоуправления.

«Максимальные значения ставок за выкуп земельных участков под промышленными предприятиями необходимо снизить», заявил присутствовавший на заседании зампред Правительства РФ А.Д. Жуков. По его словам, слишком высокая стоимость выкупа земли может привести к банкротству многих промышленных предприятий, в частности машиностроительных.

608

Минэкономразвития предлагает продлить переоформление прав на землю под приватизированными предприятиями до начала 2007 г. Первоначально этот срок был установлен на 1 января 2004 г., однако затем он два раза переносился и последний раз был установлен на 1 января 2006 г.

661

Минфин разъяснил новые правила расчета платы за землю по участкам, предоставленным (приобретенным) для жилищного строительства (письмо от 14.01.2005 № 03-06-02-02/01). Напомним, что поправки в закон «О плате за землю» были внесены Федеральным законом от 20.08.2004 № 116-ФЗ. Он вступил в силу 1 января 2005 года, однако некоторые его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2000 года. В частности, под льготную ставку налога (3 % от установленной) подпадают не только земли, занятые жилищным фондом, но и участки, предоставленные физлицам для жилищного строительства. Минфин разъяснил, что излишне уплаченный налог этой категории плательщиков можно пересчитать за 5 лет (2000-2004 годы). Несмотря на то, что статьей 17 закона «О плате за землю» установлен трехлетний срок перерасчета земельного налога. Но дело в том, что это правило действует лишь в отношении неправильно произведенного налогообложения.

Что касается участков, приобретенных в собственность для индивидуального жилищного строительства, то с 1 января 2005 года налог по ним нужно считать по полным ставкам вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. А до этого момента, как разъяснил Минфин, руководствоваться судебной практикой и разъяснениями налогового ведомства.

341

МЭРТ предлагает устанавливать цену выкупа земли под приватизированными предприятиями на основе кадастровой стоимости земельных участков. Такие предложения содержатся в распространенном докладе МЭРТ о мерах по реализации земельной реформы. «В целях обеспечения экономически обоснованной дифференциации выкупных цен на территории РФ, необходимо предусмотреть, что выкупные цены устанавливаются законами субъектов РФ в пределах не более: 20% от кадастровой стоимости земельного участка, расположенного в поселениях с численностью населения свыше 3 млн человек; 5% от кадастровой стоимости земельного участка, расположенного в иной местности», - говорится в докладе МЭРТ. МЭРТ также предлагает установить размер годовой арендной платы за земельные участки в размере не более 3% кадастровой стоимости арендуемых земельных участков.