Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ. В городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе земельный налог устанавливается и вводится в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Объектами обложения земельным налогом служат конкретные земельные участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в собственность или пользование.

Существуют различные льготы по налогу. В частности, пенсионеры могут не платить налог с шести соток земли. Сроки сдачи отчетности можно найти в Календаре налогоплательщика.

Все материалы

411

Сегодня в первом чтении Законодательное собрание г. Санкт-Петербурга приняло проект закона ""О внесении изменений в Закон "О земельном налоге"".

По мнению вице-губернатор Петербурга Михаила Осеевского, закон не увеличивает налоговую нагрузку на фирмы. Более того, для физлиц нагрузка снизится.

В документе установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка. Для сельскохозяйственных земель ставка составляет 0,004%, для жилого фонда - 0,042%, для прочих земель - 1,5%.

В будущем вице-губернатор обещал, что будут введены дифференцированные ставки налога для прочих земель.

774

Руководитель Управления Росприроднадзора по Архангельской области Анатолий Миняев заявил о том, что ничтожные суммы земельного налога приносят государству убытки.

Вот, что он сказал в интервью корреспонденту ИА REGNUM: "У меня наболело. Ведь этот налог лежит в основе доходов местного самоуправления. Я являюсь собственником земельного участка в одном из районов области. Мне начислен земельный налог в сумме 13 рублей 92 копейки с уплатой в два срока - в сентябре и ноябре. Высланы заказным письмом две квитанции - по 6 рублей с копейками каждая. Когда я оплачивал квитанции "Сбербанк" с меня взял комиссионный сбор 6 рублей (по 3 рубля с каждой квитанции). Итак, налоговая служба заплатила почте за заказное письмо не менее 12 рублей, я заплатил Сбербанку 6 рублей (50% от начисленного налога). Итого мы с нашим государством вместе оказались в убытках! Если же приплюсовать другие сопутствующие расходы (зарплата налогового чиновника, его секретаря, расходные материалы), то эти убытки превысят сумму налога многократно! А на что же содержать больницы и школы? При этом при оформлении земельного участка в собственность пришлось заплатить разным коммерческим и некоммерческим структурам более трех тысяч рублей. Только юридической фирме, чтобы не стоять самому в очередях, заплатил более двух тысяч. Вот и получилось, что наша власть позволила нажиться на моем приобретении, а в государственную казну поступило только 13 рублей.".

1754

В письме от 18 августа 2005 г. № 03-06-02-02/67 Минфин исправил ошибки в расчете авансовых платежей по земельному налогу, допущенные ранее в инструкции по заполнению расчета.

Так в строке 100 вместо формулы (100х120) следует применять формулу (100х(1–120)).

Также ошибки были допущены в строке 130.

В ближайшее время письмо будет опубликовано в разделе "Документы" на Клерк.Ру.

1114

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в своем постановлении А26-108/2005-217 от 14 июля 2005 года подтвердил, что передача здания в аренду не освобождает собственника земли от обязанности уплачивать земельный налог. Если в договоре аренде не предусмотрен переход арендатору прав на землю, то все обязанности сохраняет за собой владелец участка. По мнению арбитров, в действующем законодательстве отсутствуют нормы, связывающие возникновение у арендатора каких-либо обязательных прав на землю в связи с арендой нежилого помещения в здании. Отсутствуют и нормы, освобождающие налогоплательщика-арендодателя от уплаты земельного налога при передаче нежилого помещения во временное пользование.

1384

При покупке здания, покупателю переходит право пользования земельным участком и обязанность по уплате земельного налога. Это подтвердил Федеральный арбитражный суд Северо-западного округа в своем постановлении от 27 июня 2005 года №А56-35165/04. По мнению арбитров, сразу после покупки недвижимого имущества налогоплательщик получает право использования земли, на котором расположена недвижимость (пункт 1 статьи 35 Земельного кодекса). А значит с момента покупки здания компания становится плательщиком земельного налога, а значит обязана предоставлять отчетность. В противном случае, налоговики вправе оштрафовать фирму по ст. 119 НК (за непредставление отчетности) и по ст. 122 НК (за неуплату налога).

1539

Земли общего пользования населенных пунктов не влияют на земельный налог даже если они входят в участок, предоставленный организации в пользование.

Налоговики не согласились с исключением площади автодорог из налоговой базы по земельному налогу. Спорные дороги хотя и обеспечивают жизнедеятельность населенных пунктов, но используются организацией в производственной деятельности. Кроме того, они включены в перечень земельных объектов плательщика, заверенный местным земельным комитетом. Но суд подтвердил правоту организации. Дороги - это земли общего пользования (ст. 8 ЗК РФ). А они налогом не облагаются (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 18.05.05 № А68-АП-142/11-04).

1477

Если право собственности на земельный участок или его бессрочное пользование не подтверждено государственной регистрацией, то земельный налог платить не нужно. Об этом высказался в своем письме № 03-06-02-04/38 от 06.06.2005г. Минфин РФ. По мнению финансистов, право собственности должно быть зарегистрировано государством в соответствии с Законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» № 122-ФЗ от 21.07.1997г. В случае отсутствия подтверждающих такую регистрацию документов, у налогоплательщика нет оснований для уплаты земельного налога.

744

Подмосковные власти привели местный закон о земельном налоге в соответствие с федеральным законодательством. В частности, отменены увеличивающие коэффициенты по статусу, социально-культурному потенциалу и местоположению городов, сел и деревень.

952

Сегодня на заседании правительства Санкт-Петербурга был утвержден проект закона о земельном налоге. Если документ будет принят, то уплачивать налог жители северной столицы будут раз в год. По просьбе местного налогового управления авансовые платежи по земельному налогу были отменены. Ставка самого налога будет исчисляться, исходя из кадастровой стоимости земли, и составит от 31 до 171 рубля за сотку. Льгота по налогу предоставлена Героям страны, инвалидам I и II групп, ветеранам войн, блокадникам, пенсионерам и родственникам семей военных и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

1874

Организации и граждане не признаются плательщиками земельного налога в отношении участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования или переданных им по договору аренды. Об этом Минфин России напоминает в письме от 27.05.2005 № 03-06-02-04/34. Кроме того, в письме говорится, что к покупателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, если договором не определено передаваемое покупателю недвижимости право на соответствующий земельный участок.

2699

УФНС по Архангельской области и Ненецкому АО разместило на официальном сайте информацию, касающегося уплаты земельного налога в 2005-2006 годах.

Сообщается, что на территории Архангельской области на исчисление и уплату земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ перешло с 1 января 2005 года два муниципальных образования, это Приморский район (Решение Собрания депутатов от 29.11.2004 № 319) и г.Коряжма (Решение городской Думы от 26.11.2004 № 452). На остальных территориях области до 1 января 2006 года продолжает действовать налогообложение земельным налогом в соответствии с Законом РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю».

Дополнительно сообщается, что на налоговые органы обязанность доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков данной главой НК РФ и Федеральным законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ, которым введена в действие глава 31, не предусмотрена.

Материалы кадастровой оценки земель утверждены и официально опубликованы в газете «Волна», размещены в информационных ресурсах «Гарант», «Консультант плюс» и на сайте Управления Роснедвижимости по Архангельской области www.arland.ru.

На данный момент кадастровая оценка земель утверждена:
1)на территории Архангельской области Постановлениями Главы администрации Архангельской области:
-от 17.05.2002 № 88 «О результатах государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий области» (источник публикации - «Волна».№ 22 04.06.2002);
-от 09.07.2004 № 96 «О результатах государственной кадастровой оценки земель садоводческих объединений граждан Архангельской области» (источник публикации - «Волна».№ 30 13.08.2004);
-от 15.02.2005 № 36 «О результатах государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения на территории Архангельской области» (источник публикации - «Волна».№ 8 04.03.2005);
-от 28.02.2005 № 41 «О результатах государственной кадастровой оценки земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения на территории Архангельской области» (источник публикации - «Волна».№ 22 03.06.2005, № 23 10.06.2005, № 25 24.06.2006);
-от 01.02.2005 № 27 «О результатах государственной кадастровой оценки земель поселений Архангельской области» (источник публикации - «Волна».№ 5 11.02.2005);
-от 12.07.2005 № 122 «О результатах государственной кадастровой оценки земель поселений Архангельской области».
2) на территории Ненецкого автономного округа Постановлениями Главы Ненецкого автономного округа (не опубликованы, сведения отсутствуют в информационных ресурсах «Гарант» и «Консультант плюс»):
-от 16.09..2002 № 539 «О результатах государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий»;
-от 18.01.2005 № 7 «О результатах государственной кадастровой оценки земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения на территории Архангельской области»;
-от 07.04.2003 № 145 «О результатах государственной кадастровой оценки земель поселений Ненецкого автономного округа».

Поскольку по настоящее время кадастровая оценка земель в средствах массовой информации Ненецкого автономного округа официально не опубликована, налогоплательщикам необходимо заблаговременно, не дожидаясь начала 2006 года, обратиться за получением сведений по кадастровой стоимости земельных участков в соответствующие муниципальные образования округа и Управление Роснедвижимости по Ненецкому автономному округу по адресу ул. Оленная, 25. г. Нарьян-Мар, 166000.

3079

Налоговики из Ленинградской области попытались обложить налогом землю на кладбище под Петербургом.

Недавно в правовых базах появилось решение арбитражного суда Северо-Западного округа (ФАС СЗО). Суд рассматривал иск муниципального унитарного предприятия “Ритуальные услуги” Кировского района Ленинградской области, которое обжаловало решение местной налоговой инспекции, начислившей кладбище налог на землю за 2001-2003 гг.

Налоговики привели два довода, рассказывает гендиректор Юридического центра Северо-Западного региона Иван Ильюшихин, защищавший в суде интересы кладбища. Они утверждали, что раз у “Ритуальных услуг” есть выручка, то есть и обязанность платить налог на землю. Вдобавок кладбище в районе станции Мга Ленинградской железной дороги расположено вне населенного пункта, а закон о плате за землю освобождает от его уплаты лишь “земли общего пользования населенных пунктов”.

“Ритуальные услуги” доказали суду, что платить налог все-таки не надо. Земля под кладбищем не находится ни в собственности, ни в аренде, ни в пожизненном владении, ни в постоянном бессрочном пользовании у муниципального предприятия, отмечает Ильюшихин. “У кладбища нет прав на землю, значит, оно не пользуется льготой, а в принципе, не является плательщиком налога на землю”, — говорит Ильюшихин.

Еще в 2001 г. Высший арбитражный суд постановил, что даже если права предприятия на землю не оформлены, но оно ею фактически пользуется, то налог платить нужно. Но погребение умерших, которым занимаются “Ритуальные услуги”, не может считаться пользованием земельным участком, решил ФАС Северо-Западного округа. Абсурдна и идея, что “Ритуальные услуги” предоставляют землю в пользование покойникам, ведь они не могут считаться субъектами гражданского права, которые чем-нибудь владеют или пользуются, замечает обнаруживший это дело Дмитрий Костальгин, директор юридического департамента “Русфининвест-аудит”.

“Это же хватило наглости еще и с покойников деньги брать!” — возмущается чиновник Минэкономразвития. По его словам, в мире земельный налог взимается только с частных кладбищ, которые берут с родственников похороненных “большие деньги, чтобы они лежали там в почете и непотревоженные”. Пока земля под кладбищем является не частной, а остается в общем пользовании, налог на землю не должны уплачивать ни ритуальные службы, ни родственники умерших, убежден он.

Но у налоговиков другая позиция. Например, еще в декабре 2003 г. управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми написало, что от земельного налога освобождаются только кладбища внутри поселений, а остальные должны облагаться “в общеустановленном порядке”. Такая формулировка содержится в законе о плате за землю, и ее применили к этому случаю. Но позицию налоговиков можно опротестовать, считает Костальгин.

С 2005 г. земельный налог стал местным, теперь право вводить на своем уровне льготы получили муниципалитеты, напоминает гендиректор юридической компании Corpus Juris Денис Балакин. Если до сих пор регионы могли расширять список льгот, введенный федеральным законом, то теперь они вправе вводить свой перечень, говорит он. Но как местные власти воспользуются этим правом, пока не известно, отмечает чиновник Минэкономразвития. В 2004 г. правительство Свердловской области установило для местных кладбищ 10%-ную ставку налога на землю, из-за чего они должны были заплатить порядка 6 млн руб.

А вот московские кладбища на высокие земельные ставки не жалуются. За аренду земли (арендные платежи в данном случае заменяют налоговые) под столичными кладбищами ГУП “Ритуал” платит городу по льготной, “экономически обоснованной” ставке, рассказывает сотрудник предприятия. Она составляет 1 руб. за 1 га земли в год. А вот за 12 кладбищ в Подмосковье ГУП приходится платить по более высоким ставкам, подтвердил сотрудник предприятия. Ставки зависят от удаленности от столицы: чем ближе к Москве, тем дороже.

620

Законом Ульяновской области от 04.07.2005 №052-ЗО установлено, что земельный налог на участки земель сельскохозяйственного назначения (за исключением земельных участков, указанных в абзаце первом и втором ст.5 Закона «О плате за землю на территории Ульяновской области»), вышедшие в соответствии с Законом Ульяновской области от 13 июля 2004 года № 043-ЗО « О муниципальных образованиях Ульяновской области» в состав территорий муниципальных образований «город Ульяновск» и «город Новоульяновск», взимается по ставкам, установленным для них до вступления в силу указанного закона. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2005.

1369

На официальном сайте УФНС по Приморскому краю размещен ответ на вопрос налогоплательщика об уплате земельного налога в случае, если площади земельных участков, указанные в ранее выданных правоустанавливающих документах, не соответствуют фактически используемым площадям, указанным в кадастровых планах и внесенным в земельный кадастр.

По мнению специалистов налоговых органов края, кадастровые карты (планы) земельных участков используются в результате проведения государственного кадастрового учета земельных участков и не являются основанием для налогообложения земельным налогом.

До выдачи документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком, для инсиспользуются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право. Исчисление земельного налога осуществляется с учетом площади, указанной в этих документах.

583

Приказ Минфина РФ от 20 июня 2005 г. №75н утвердил форму сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу и порядок ее заполнения. Напомним, что в соответствии с п. 12 и 13 ст. 396 НК РФ указанные сведения должны быть представлены в налоговые органы ежегодно, до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом органами осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Приказ зарегистрирован в Минюсте 11 июля 2005 г., регистрационный номер 6780.

32677
1182

Налогоплательщик обязан уплачивать земельный налог до момента государственной регистрации прекращения прав постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок. Подача заявления об отказе от права на земельный участок не влечет за собой прекращения обязанности по уплате налога. Об этом говорится в письме Минфина России от 10.06.2005 № 03-06-02-04/41.