Календарь бухгалтера напоминает — сегодня истекает срок уплаты налога по УСН и ЕНВД.
КБК для уплаты ЕНВД: 182 1 05 02010 02 1000 110
КБК для уплаты УСН с объектом «Доходы» :182 1 05 01011 01 1000 110
КБК для уплаты УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов»: 182 1 05 01021 01 1000 110
Московским организациям и ИП, являющимся плательщиками торгового сбора, также необходимо его уплатить не позднее сегодняшнего дня. КБК для уплаты сбора: 182 1 05 05010 02 1000 110.
Чтобы не пропустить срок сдачи отчетности или уплаты налога, вы можете пользоваться нашим календарем налогоплательщика, где можно настроить уведомления о нужном событии.
Пресс-службы региональных Управлений ФНС иногда публикуют удивительные по своей юридической безграмотности новости. Такое впечатление, что пишут их люди, не имеющие представления о законах.
На этот раз отличились налоговики Кемеровской области. Вчера в новостях они опубликовали заметку «Особенности снятия с учета ИП, применяющего ЕНВД». В материале они заявили о то, что ИП обязаны подать заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД в случае прекращения деятельности и исключении из ЕГРИП.
Предпринимателям стоит иметь ввиду, что опубликованная информация не соответствует законодательству. Плательщиком ЕНВД не может быть лицо, не зарегистрированное как ИП. Таким образом, после внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП, физлицо, бывшее предпринимателем, автоматически перестает быть налогоплательщиком единого вмененного налога.
Заканчивается 1 квартал 2018 года, скоро наступит срок уплаты налогов за этот период. Индивидуальным предпринимателям стоит обратить внимание на то, что налог по УСН с объектом «доходы» и ЕНВД можно будет уменьшить на фиксированные страховые взносы только в том случае, если они будут уплачены до 1 апреля.
С 2018 года размеры страховых взносов не привязаны к МРОТ и установлены в следующих объемах.
На обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
Если величина дохода плательщика, за расчетный период превышает 300 000 рублей уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (т.е. 26 545×8).
На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства в тех же объемах.
Верховный Суд РФ отказался пересмотреть решения судов по делу № А70-1344/2017 и поддержал позицию налогового органа. Об этом сообщает пресс-служба ФНС. Судьи решили, что применение ЕНВД индивидуальным предпринимателем, предоставляющим услуги управляющим компаниям, а не жильцам, является неправомерным.
Инспекция установила, что индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, заключил договоры подряда с ООО и другим ИП на ремонт кровли многоквартирных жилых домов. Проверяющие указали, что такая деятельность налогоплательщика не подпадает под применение специального налогового режима (ЕНВД), поэтому предприниматель должен был применять общую систему налогообложения. ЕНВД может применяться в тех случаях, когда оказываемые услуги относятся к категории бытовых и указаны в Общероссийском классификаторе услуг населению. Однако налогоплательщик оказывал не бытовые услуги физическим лицам-заказчикам, а услуги по ремонту кровли управляющим организациям.
Индивидуальный предприниматель, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Он ссылался на то, что управляющие организации, заключая с ним договоры, действовали в интересах жильцов дома, от их имени и за их счет, что свидетельствует о правомерности применения ЕНВД.
Суды трех инстанций подтвердили доводы налогового органа. Они указали, что для применения ЕНВД услуги должны носить характер бытовых и оказываться непосредственно физическим лицам за плату. Заключенные предпринимателем договоры не являются договорами бытового подряда.
Верховный Суд РФ признал правомерным доначисление предпринимателю налогов по общей системе налогообложения и отказал заявителю в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам.
С 1 января 2018 года индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и ПСН, могут получить вычет из уплачиваемых налогов на покупку онлайн-ККТ. Вопросов по новому вычету много. Разобрали самые важные.
Минфин в письме № 03-11-11/10698 от 20.02.2018 разъяснил порядок применении ЕНВД в отношении деятельности по реализации автозапчастей для грузовых автомобилей, осуществляемой через магазин.
ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров.
Согласно статье 346.27 НК к розничной торговле относится деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи.
Исходя из статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Соответственно, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 НК относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
Аналогичный вывод содержится в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 05.03.13 N 157.
Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации автозапчастей для грузовых автомобилей, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи через магазин, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются данные автозапчасти, при соблюдении положений главы 26.3 НК и вышеуказанных положений ГК РФ может быть признана розничной торговлей и переведена на ЕНВД.
С 1 января 2018 года индивидуальные предприниматели могут получить вычет из уплачиваемых налогов на покупку онлайн-ККТ. Но сделать это могут только ИП, применяющие ЕНВД и ПСН. Понятно рассказываем, как получить вычет.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 НК для организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является деятельность в производственной и социальной сферах установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при соблюдении критериев о доле доходов от данного вида деятельности и общей сумме доходов организации от всех видов деятельности за налоговый период.
Вместе с тем в силу положений подпункта 6 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 НК пониженные тарифы также установлены для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности — аптечных организаций и ИП, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.
Таким образом, законодательно установлено, что пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками, указанными в подпункте 6 пункта 1 статьи 427 НК, только в отношении выплат конкретным физлицам, имеющим право на осуществление фармацевтической деятельности.
Учитывая изложенное, если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
ФНС в письме от 23.05.2017 N ЕД-4-20/9679 указала на возможность использования налогоплательщиками, применяющими УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, в целях обеспечения возможности осуществления ими расчетов, а также непривлечения указанных налогоплательщиков к административной ответственности ввиду отсутствия или дефицита на рынке фискальных накопителей, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев.
При этом в настоящее время в реестр фискальных накопителей включено достаточное количество экземпляров модели фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев.
Таким образом, применение фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, лицами, указанными в абзаце первом пункта 6 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ, при отсутствии перечисленных в абзаце втором указанного пункта оснований является административным нарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП.
ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД, заявление о постановке на учет по установленной форме.
В ОКВЭД2 деятельность по перевозкам пассажиров и грузов по автомобильным дорогам отражена по коду 49 «Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта».
Деятельность по организации перевозок и транспортно-экспедиционные услуги в ОКВЭД2 предусмотрены отдельной подгруппой «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками» (код 52.29).
Минфин в письме № 03-11-11/8742 от 13.02.2018 напомнил, что ИП вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения: могут быть применены общий режим налогообложения, УСН, ЕНВД или ПСН.
Так, аналогично системе налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями может применяться ПСН.
Учитывая изложенное, в отношении видов предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальным предпринимателем могут применяться общий режим налогообложения, УСН, система налогообложения в виде ЕНВД или ПСН в зависимости от того, какой режим налогообложения является для ИП наиболее оптимальным.
В ходе встречи с региональным бизнес-омбудсменом предприниматели Свердловской области высказали ряд претензий в адрес налоговиков.
Например, в 2016–2017 годах плательщикам ЕНВД и УСН предъявлялся налог на имущество, от которого они освобождены. Ежегодно предпринимателям приходится подтверждать использование имущества в предпринимательских целях. «Не понятно, что мы доказываем. В налоговую ежеквартально сдаем декларации, платим налоги. Все сведения о нашей деятельности имеются в распоряжении налоговой инспекции», – говорят предприниматели.
Кроме того, ИП, работающие на УСН и ЕНВД одновременно, столкнулись с требованиями безналичную оплату за товар, приобретенный по договору розничной купли-продажи облагать УСН. «Хотя в предыдущие годы на всех семинарах они сами учили нас, как правильно составить договор розничной купли-продажи, чтобы выручка попадала под ЕНВД. На наши доводы о судебной практике в пользу предпринимателя отвечают, «а в Свердловской области по этому вопросу мы выигрываем все суды»!», – возмущаются предприниматели.
УСН не вправе применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
На уплату ЕНВД не вправе переходить организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за рядом исключений).
При этом в соответствии со статьей 11 НК российскими организациями признаются юрлица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
Паевые инвестиционные фонды не являются юрлицами.
Таким образом, при передаче 25 и более процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью ПИФу такое общество, применяющее УСН или ЕНВД, не утрачивает право на их применение.
Вместе с тем доверительное управление ПИФом осуществляет управляющая компания путем совершения любых юридических и фактических действий в отношении составляющего его имущества, а также осуществляет все права, удостоверенные ценными бумагами, составляющими ПИФ, включая право голоса по голосующим ценным бумагам.
Управляющая компания вправе от своего имени и в качестве доверительного управляющего выступить в качестве участника ООО.
В случае если доля управляющей компании в ООО будет составлять более 25%, то такое общество не сможет применять УСН или ЕНВД.
В конце прошлого года был принят закон, позволяющий предпринимателям на ПСН и ЕНВД получить вычеты на покупку онлайн-ККТ. И если для ИП на ПСН в законе прописано право получить вычет путем подачи заявления, то ИП на вмененке должны включить вычет в налоговую декларацию. Но для этого в отчете должны быть соответствующие строки, куда его можно включить.
До конца первого квартала остался всего месяц, а новой декларации по ЕНВД так и не появилось. Опубликованный проект приказа с измененной формой вступит в силу не раньше 2 квартала. Поэтому ФНС выпустила письмо, в котором объясняет, как же получить вычет при подаче отчета за 1 квартал.
Налогоплательщикам рекомендовано учитывать сумму на покупку ККТ в строке 040 раздела 3 декларации, не указывая её при этом ни в каких других строках этого раздела. При этом следует учитывать, что вычет дается на сумму расходов по приобретению ККТ не более, чем на 18 000 рублей на каждый экземпляр. А также то, что строка 040 не может иметь отрицательное значение.
Обратите внимание, что несмотря на то, что у ИП есть работники, налог можно уменьшить до нуля. Т.е. сначала налог уменьшается на 50% на взносы работников и самого ИП, а потом уже применяется вычет на покупку ККТ. При этом, если весь вычет «не влезет» в исчисленный налог 1 квартала, остаток можно будет учесть в следующие периоды.
Одновременно с представлением декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет:
Наименование модели ККТ;
Заводской номер модели ККТ;
Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
Дата регистрации ККТ в налоговом органе;
Сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
Общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Рекомендованная форма пояснительной записки прилагается к разъяснениям.
Письмо № СД-4-3/3375@ от 20.02.2018 г. разослано по региональным Управлениям ФНС и должно быть доведено до сведения работников налоговых инспекций.
