ЕНВД

Напомним, ЕНВД отменяется с 2021 года.

Со времени появления ЕНВД его применяли в совокупности 276 тыс. организаций и 1,769 млн. ИП, говорится в письме Титова. По данным ФНС, к 1 января 2019 года 21,8 % от общего числа налогоплательщиков составляли именно плательщики ЕНВД.

Режим ЕНВД можно совмещать с другими режимами налогообложения, что дает возможность малым предприятиям осваивать новые направления и виды деятельности с минимальными издержками и рисками.

В установлении ЕНВД достаточно высока доля участия органов местного самоуправления, пишет Борис Титов. Это и корректировка коэффициента базовой доходности К2, и возможность снижения налоговой ставки с 15 % до 7,5 %, — что дает возможность органам местного самоуправления вести гибкую политику для повышения инвестиционной привлекательности своих территорий.

Полноценной альтернативы режиму ЕНВД в настоящее время не существует, констатирует Титов. В частности, ПСН не может применяться организациями. Кроме того, в рамках ПСН невозможно уменьшение налога на страховые взносы, а установленные ограничения (количество работников, торговая площадь) существенно меньше лимитов для ЕНВД. Применение режима ПСН лимитировано 60 млн. руб. выручки.

УСН предполагает обязательное ведение отчетности, и для налогоплательщиков она намного более затратна (от 1,5 до 6 раз). Кроме того, УСН имеет установленный лимит по выручке до 150 млн. рублей.

Возможность отмены ЕНВД вызывает высокую обеспокоенность малого бизнеса в регионах, пишет уполномоченный. Высказываются мнения о необходимости его сохранения или модификации иных режимов — для достижения ими схожих с ЕНВД показателей эффективности.

Подобной мерой, считает Титов, могло бы стать распространение ПСН на организации с обеспечением возможности уменьшения налога на часть подлежащих к уплате страховых взносов и увеличением порога выручки/количества сотрудников для применения ПСН. Либо снижение общей ставки по УСН с одновременным максимально возможным упрощением налоговой отчетности.

Бизнес-омбудсмен Борис Титов запросил позицию региональных омбудсменов по этому вопросу.

Эксперты бизнес-защитника из Хабаровского края сравнили ЕНВД с патентом и УСН и перечислили все минусы отказа от ЕНВД и перехода на эти режимы.

Минусы ПСН:

· патент распространяется на ограниченное число видов деятельности (список видов деятельности, при которых возможно применение ЕНВД, шире, чем список по патенту);

· юрлица не смогут применять патент, так как данная система доступна только для ИП;

· стоимость патента зачастую выше суммы ЕНВД, в том числе из-за возможности уменьшить ЕНВД на размер страховых взносов и больничные пособия (по патентам такого вычета не предусмотрено);

· численность работников при использовании патента должна быть не больше 15 человек (на ЕНВД — 100);

· торговая площадь при использовании патента должна быть не более 50 кв. м (на ЕНВД — 150 кв. м).

То есть, ПСН не является полноценной заменой ЕНВД, делают вывод эксперты.

Минусы УСН:

· жесткие требования отнесения фактических затрат на расходы при исчислении сумм налога (не все затраты возможно отнести на расходы с целью уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет);

· усложняется ведение бухучета, то есть для УСН требуется более высокооплачиваемый бухгалтер.

Эксперты считают, что отмена ЕНВД ухудшит условия ведения предпринимательской деятельности и может негативно сказаться на работе микропредприятий и ИП.

В начале сентября на Восточном экономическом форуме в городе Владивостоке дальневосточные бизнес-омбудсмены вместе с Борисом Титовым планируют обсудить этот вопрос.

Бизнес-омбудсмена Бориса Титова просят выступить с законодательной инициативой, представив на рассмотрение проект федерального закона, отменяющего норму по отмене ЕНВД,

Система налогообложения ЕНВД стала одной из самых востребованных систем налогообложения, направленных на снижение налогового бремени субъектов малого предпринимательства, а также на упрощение порядка исчисления и уплаты налога. По количеству налогоплательщиков она более чем в 2 раза превосходит УСН, разумеется, уступая по суммам уплаченного налога, поскольку применяется «малышами».

Об этом заявили участники заседания Общественного экспертного совета при бизнес-омбудсмене в Новгородской области.

Предприниматели убеждены, что планируемый в дальнейшем перевод большого числа налогоплательщиков на иные режимы налогообложения повлечет серьезные проблемы для субъектов малого бизнеса, налоговых органов и соответствующих бюджетов, так как ни один из специальных налоговых режимов не способен полноценно заменить ЕНВД.

Переход же на УСН, по расчётам самих предпринимателей, грозит трёхкратным повышением налоговой нагрузки.

Как подчеркнул Андрей Жбанов, директор сети магазинов «Вагон игрушек», ЕНВД разрабатывалась и внедрялась одновременно с программой экономического развития страны, обещавшей к 2020 году выйти на западноевропейский уровень жизни и благоприятный бизнес-климат. Учитывая текущее состояние экономики в целом и положение малого бизнеса в частности, ЕНВД, как мера поддержки малого бизнеса, должна быть сохранена. Члены совета его в этом поддержали.

По действующей в настоящее время редакции Налогового кодекса, глава 26.3 «Единый налог на вмененный доход» прекращает своё действие с 1 января 2021 года.

Причиной такого решения Силуанов назвал уклонение от уплаты налогов с помощью этого специального налогового режима. Ведь исчисленный налог при ЕНВД не зависит от реальной выручки и часто используется при дроблении бизнеса.

Первый вице-премьер заявил, что правительство с Минфином договорились начать разъяснительную работу с плательщиками ЕНВД о безболезненном переходе на другие налоговые режимы.

Нужно подготовить совместно с налоговой службой все необходимые разъяснения, как закрывать режим и открывать новые предприятия, чтобы для бизнеса, работающего с ЕНВД, «не было дискомфорта и каких-либо неожиданностей при отмене налога», подчеркнул Силуанов.

Такое решение Минфина было прогнозируемым, особенно с учетом того, что практически всех налогоплательщиков обязали применять ККТ. Однако в таком случае непонятно, зачем придумывать новые ограничения по применению ЕНВД в части некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке, если вмененка и так прекратит своё существование. Один год погоды бы не сделал.

Если поправки будут приняты в том виде, в котором они внесены в Госдуму, то многие предприниматели потеряют право применять ЕНВД и ПСН. Изменения не позволят  применять эти спецрежимы продавцам некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке. Это вся обувь и почти вся одежда, в том числе из натурального меха. Кроме того, потеряют право применять ЕНВД аптеки. А вот табачные изделия, которые тоже подлежат обязательной маркировке, в проекте закона не упомянуты.

Кроме того, субъекты РФ получат право устанавливать ограничения для применения патентной системы налогообложения по общей площади сдаваемых в аренду или наем жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; по общему количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта, используемых при применении патентной системы налогообложения; по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади.

Законопроектом предлагается изменить предельный срок владения объектом недвижимого имущества, по истечении которого доход, полученный физическим лицом от продажи такого объекта, освобождается от налогообложения. В случае, если объект недвижимого имущества в соответствии с жилищным законодательством РФ является единственным жилым помещением, этот срок предлагается сократить с пяти до трех лет.

Законопроект также сокращает порог минимальной численности работников, при которой плательщики страховых взносов обязаны представлять расчеты по страховым взносам в налоговые органы в электронной форме, с 25 до 10 человек.

В соответствии с частью 2 статьи 17 Федерального закона № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» в случае, если владение гражданским служащим ценными бумагами (долями участия, паями в уставных (складочных) капиталах организаций) приводит или может привести к конфликту интересов, гражданский служащий обязан передать принадлежащие ему ценные бумаги (доли участия, паи в уставных (складочных) капиталах организаций) в доверительное управление.

Минфин в письме № 03-11-09/44393 от 18.06.2019 пояснил, что передача физлицом — участником ООО в доверительное управление доли участия в таком ООО в соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ не является основанием для неприменения обществом ЕНВД.

В региональное налоговое управление поступают жалобы предпринимателей на решения налоговой инспекции о доначислении ЕНВД. Согласно выводам инспекции, при исчислении единого налога по арендуемому объекту розничной торговли, расположенному в торговом центре, плательщики занизили налоговую базу ввиду ошибочного применения в качестве физического показателя «площадь торгового зала», а не «площадь торгового места».

Однако УФНС, оставляя жалобы заявителей без удовлетворения, посчитало доказанным факт осуществления заявителями предпринимательской деятельности на всей площади арендованного помещения, расположенного в одной из секций торгового центра, отмечая, что спорные помещения являются частью торгового комплекса, относящегося к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, что исключает применение физического показателя «площадь торгового зала».

Суды также считают, что при указанных обстоятельствах ведения розничной торговли следует применять при исчислении ЕНВД физический показатель «площадь торгового места» (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2019 по делу № А05-1851/2018).

 

.