ЕНВД

Региональная ИФНС провела проверку правильности уплаты налога на добавленную стоимость и обнаружила больше сотни предпринимателей на вмененке, которые НДС не уплатили. Все они продали грузовый машины.

Часть ИП предоставила пояснения, удовлетворившие налоговиков. Но многим НДС придется уплатить. Потому что в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС только в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. А продажа автомобилей в любом случае под вмененку не попадает.

Поэтому операция по реализации автомобиля, осуществляемая индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД, подлежит налогообложению НДС.

Исходя из положений статьи 346.27 НК кафе может быть отнесено к объектам общепита, имеющим зал обслуживания посетителей, и к объектам общепита, не имеющим зала обслуживания, в зависимости соответственно от наличия/отсутствия в кафе выделенной площади зала обслуживания посетителей согласно правоустанавливающим и инвентаризационным документам.

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся документы на объект организации общественного питания, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Об этом сообщает Минфин в письме от 31.01.2020 № 03-11-11/5986.

В документе также отмечается, что понятие «придорожное кафе» статьей 346.27 НК не установлено.

Об этом говорится в проекте постановления министерства, о нем написал ТАСС.

Как говорится в пояснительной записке к документе, для исполнения указанных требований участникам оборота обувных товаров необходимо обеспечить организационно-техническую готовность, в том числе интеграцию своих учетных систем с информационной системой мониторинга.

«С учетом того, что в настоящее время программное обеспечение учетных систем участников оборота товаров нуждается в доработке в целях интеграции с государственной информационной системой, существует риск отсутствия технической возможности исполнения участниками оборота обувных товаров требований постановления № 860 в части передачи сведений в информационную систему мониторинга в установленные сроки. Исходя из изложенного, возникает необходимость переноса сроков в постановлении № 860, включая срок представления соответствующих сведений участниками оборота обувных товаров до момента надлежащей технической оснащенности», — отмечается в документе.

17 февраля экспертный совет Ассоциации развития технологий маркировки и прослеживаемости «Альянс Форта» направил письмо министру промышленности и торговли России Денису Мантурову и генеральному директору оператора маркировки «Оператор-ЦРПТ» Дмитрию Алхазову с просьбой перенести начало обязательной маркировки обуви с 1 марта на 1 сентября 2020 года. Участники отрасли просят провести дополнительный технологический аудит готовности информационной системы к эксплуатации, а также определить порядок тестирования и ввода в эксплуатацию ее функционала при непосредственном участии представителей компаний участников оборота товаров, подлежащих обязательной маркировке. По мнению участников, по результатам тестирования необходимо принять решение о переносе сроков запрета оборота, а также рассмотреть вопрос поэтапного введения запретов на ввод в оборот, оборот и выбытие немаркированных обувных товаров.

Под письмом подписались представители компаний «Яндекс.Маркет», «Купишуз», «Детский мир», Pazolini Group, Melon Fashion Group и другие. В Минпромторге ТАСС подтвердили получение письма.

Перенос срока введения обязательной маркировки даст возможность продавцам обуви применять ЕНВД до 1 июля 2020, а не до 1 марта.

По данным ФНС, Санкт-Петербург — абсолютный лидер среди российских регионов по применению этого режима юрлицами и входит в тройку лидеров по его использованию индивидуальными предпринимателями. По этой причине отмена ЕНВД и переход на другие системы налогообложения вызовет целый ряд негативных последствий для петербургского бизнеса.

«Во-первых, ожидается увеличение налоговой нагрузки для микро- и малого бизнеса минимум в два раза при применении патентной или упрощенной систем налогообложения при условии сохранения текущего налогового законодательства. Во-вторых, усложнение администрирования (бухгалтерская и налоговая отчетность, порядок исчисления и уплаты налога). В-третьих, увеличение цены товаров, работ и услуг (по мнению аналитиков, на 30-50%). В-четвертых, сокращение числа субъектов малого бизнеса. В-пятых, существенно возрастет нагрузка на налоговые органы, поскольку применение иных систем налогообложения (например, УСН) повлечет необходимость подачи предпринимателями налоговых деклараций, которые подлежат камеральной проверке со стороны налоговых органов и др.», — говорится в исследовании петербургского омбудсмена Александра Абросимова.

Большинство организаций и предпринимателей, использующих ЕНВД, являются представителями микро- и малого бизнеса. Это небольшие магазины, обувные мастерские, парикмахерские, киоски и т.п. Получаемая ими прибыль даже в Петербурге находится на грани рентабельности (не более 5%), поясняет Абросимов. Любая дополнительная, даже незначительная, статья расходов негативно скажется на состоянии этого бизнеса, предприниматели вынуждены будут уйти в тень либо разорятся.

Заметим, что маленьким розничным точкам Петербурга, принадлежащим ИП, на патентную систему налогообложения не перейти. Городские власти установили по сути заградительные условия применения ПСН по торговле. Так, торговая точка без торгового зала, вне зависимости от своей площади, должна заплатить минимум 126 тыс. налога в год! И этот налог не уменьшить на взносы. Такую же сумму налога должны уплатить продавцы нестационарной торговой сети.

Инициатором отмены ЕНВД выступил Минфин. Как считают в ведомстве, вмененка создает большие возможности для злоупотреблений и позволяет бизнесу чрезмерно оптимизировать налоговые платежи. В результате по итогам 2018 года (более свежих данных пока нет) от 2 млн плательщиков этого налога в бюджеты разных уровней поступило всего 65 млрд руб. По прогнозам Минфина, вынужденный переход налогоплательщиков с ЕНВД на другие системы налогообложения повысит совокупный объем платежей вплоть до 5 трлн руб. в год.

ЕНВД должен быть отменен в 2021 году. Депутаты Еврейской АО предлагают сдвинуть эту дату и продлить ЕНВД до 01.01.2024.

На сегодня ЕНВД занимает второе место по размеру налоговых поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ среди специальных режимов налогообложения, отмечается в пояснительной записке. Прекращение действия указанного налогового режима с 2021 года приведет к возникновению выпадающих доходов бюджетов муниципальных районов и городских округов.

Так, на примере одного из муниципальных образований видно, что поступления в местный бюджет по налогам на совокупный доход в 2018 году составили:

• ЕНВД — 96,77 %;
• ПСН — 2,55 %;
• ЕСХН — 2,55 %.

Кроме того, отмена возможности применения ЕНВД для малого и среднего предпринимательства влечет за собой увеличение затрат бизнеса на ведение бухгалтерского и налогового учета.

Проектом предлагается отложить отмену ЕНВД на три года, продлив переходный период для доработки законодательной базы и механизмов налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства, способствующих их развитию.

Об этом вновь напомнил Минфин в письме от 14.01.2020 № 03-11-11/876.

Поясним, речь идет о запрете применять ЕНВД при торговле обувью, меховой одеждой и лекарствами, подлежащими обязательной маркировке.

Минфин в своем письме также уточнил, что при совмещении ЕНВД и ОСНО (или УСН) необходимо вести раздельный учет.

Индивидуальный предприниматель являлся плательщиком УСН по виду деятельности «оптовая торговля медицинскими товарами, связанная с реализацией товаров по государственным контрактам». Параллельно он продавал фармацевтические товары в розницу через аптеку, применяя ЕНВД. При этом ИП заключал договоры розничной купли-продажи с бюджетными и коммерческими организациями и предпринимателями. Фактически указанные договоры заключались в случаях острой нужды последних в лекарствах из-за не состоявшихся торгов либо для лечения конкретных пациентов по решению врачебной комиссии. В ходе выездной проверки инспекция установила, что в проверяемый период предприниматель неправомерно применял ЕНВД при розничной торговле. Условия контрактов, цель использования товаров и безналичные расчеты за них свидетельствуют о наличии между предпринимателем и покупателями фактических отношений по договорам поставки. Поскольку доход от реализации по спорным договорам не связан с розничной торговлей, инспекция доначислила ИП единый налог по УСН, пени и штраф.

Не согласившись с этим решением, предприниматель обратился в суд. ИП посчитал, что его деятельность подпадает под действие ЕНВД, так как он заключал договоры розничной купли-продажи, а не поставки.

Суды трех инстанций отказали предпринимателю в удовлетворении заявленных требований. Они указали, что продажа товаров по спорным договорам не является розничной торговлей. Товары приобретались бюджетными учреждениями для обеспечения их уставной деятельности, то есть не для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Предприниматель фактически занимался поставкой товаров, а не розничной куплей-продажей. Исходя из положений статей 346.26-346.29 НК РФ суды квалифицировали деятельность ИП как оптовую торговлю, в отношении которой ЕНВД не может применяться. Поэтому налоговый орган правомерно доначислил ИП единый налог по УСН за спорный период, пени и штраф.

Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.

Подготовленный в Законодательном собрании ЕАО проект федерального закона о внесении изменений в налоговое законодательство РФ предусматривает продление действия единого налога на вмененный доход (ЕНВД) еще на три года. Об этом сообщили интернет-газете «Время Биробиджан@» в пресс-службе областного парламента.

По мнению депутатов ЕАО, три года – оптимальный срок, чтобы доработать нормативную базу и создать необходимые условия для перехода на другие виды налогов. Подготовленный законопроект уже одобрили в бюджетном комитете Совета Федерации, утверждает издание.

Сегодня в России среди специальных режимов налогообложения единый налог на вмененный доход занимает второе место по размеру поступлений в консолидированные бюджеты регионов. Не исключение и ЕАО. К примеру, только в одном из муниципалитетов (а этот налог полностью зачисляется в местный бюджет) по итогам прошлого года ЕНВД составил почти 97 процентов и только по 2,5 процента пришлись на патенты и единый сельхозналог.

При соблюдении указанных выше норм Гражданского кодекса и главы 26.3 НК в отношении предпринимательской деятельности, связанной с розничной торговлей товарами за безналичный расчет бюджетным учреждениям и осуществляемой в рамках договоров розничной купли-продажи, может применяться ЕНВД.

Об этом сообщает Минфин в письме от 27.12.2019 г. № 03-11-11/102578.

Вместе с тем к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или по государственным (муниципальным) контрактам относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, в отношении которой применяется ОСНО или УСН.

К аккаунту привязываете корпоративную карту. По ссылке оплачиваете корпоративной картой и с комиссией 4-5% (ее платит получатель) деньги со счета юрлица списываются на счет физлица в PayPal.

При этом банк отражает эту комиссию как платеж пластиковой картой по экварингу, то есть банк не квалифицирует ее как платеж физлицу. Физлицо перечисляет деньги со своего счета в PayPal на свой банковский счет физлица.

Актуально для УСН, ЕНВД и патента.

В связи с этим деятельность по реализации моторных масел должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в рамках УСН.

В 2020 году в отношении розничной торговли автозапчастями налогоплательщик вправе применять систему ЕНВД, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации моторного масла — УСН.

Об этом сообщает Минфин в письме от 15.01.2020 г. № 03-11-11/1296.

 

Коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

– в целях применения НДФЛ - 1,810 вместо 1,813;

– в целях применения ЕНВД - 2,005 вместо 2,009;

– в целях применения ПСН - 1,589 вместо 1,592;

– в целях уплаты торгового сбора - 1,379 вместо 1,382.

Приказ Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793.

Соответственно, обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-11-11/96775 от 11.12.2019.

Законодательство о налогах и сборах также не предусматривает обязанности для ИП на ЕНВД вести учет доходов в целях, не связанных с налогообложением.

Кроме того, ИП на ЕНВД вправе не вести бухгалтерский учет.

Для целей, не связанных с налогообложением, ИП на ЕНВД вправе использовать для подтверждения полученных доходов первичные документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.).

Также для указанных целей ИП на ЕНВД могут вести учет доходов и расходов в упрощенной форме, то есть на основании первичных документов фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы.

Вот так изменены коэффициенты:

Таким образом, ЕНВД вырастет в 2020 году не на 4,9%, а на 4,7%.

Снизить коэффициенты рекомендовали депутаты Госдумы. Впрочем, они хотели, чтобы коэффициенты были еще меньше. Т.е. индексация составила бы 3,8%, поскольку это соответствовало бы инфляции. Однако чиновники к ним не прислушались.

Напомним, индексация предельных величин доходов для УСН на коэффициент-дефлятор заморожена. Поэтому коэффициент-дефлятор для УСН в 2020 году для определения предельной величины доходов не применяется.