ИП на ЕНВД освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
При этом временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности, а значит, прекращающим действие вышеуказанных налоговой льготы.
Аналогичный подход может применяться, если объект недвижимости ИП частично не используется в предпринимательской деятельности, при этом предусмотренные статьей 346.26 НК условия для освобождения всего объекта от налогообложения, оставшаяся часть которого продолжает использоваться в предпринимательской деятельности, не прекращают своё действие.
Удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Это следует из Разъяснений, утвержденных приказом Минтруда, Минфина и Минобрнауки от 29.11.2013 N 703н/112н/1294.
К документам, подтверждающим доходы ИП на ЕНВД, относится копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке.
Расходы указанных ИП определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, при условии, что эти расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Напомним, много лет назад в письме от 14.10.2008 № 03-11-04/3/461 Минфин сообщал, что декларация по ЕНВД не может считаться подтверждением дохода плательщика алиментов от предпринимательской деятельности, так как декларируемый доход является вмененным, а не фактически полученным.
Давая свежие разъяснения, чиновники Минфина отметили, что вышеназванное письмо десятилетней давности не является нормативным правовым актом.
Управление ФНС Липецкой области напоминает, что организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход, должны подать заявление в налоговые органы. Срок для подачи заявления в качестве налогоплательщика ЕНВД составляет пять рабочих дней со дня начала применения этой системы налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 116 Кодекса нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
Таким образом, при установлении факта нарушения организацией или индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога, налоговый орган вправе привлечь такую организацию или индивидуального предпринимателя к ответственности. Данная позиция доведена до налоговых инспекций письмом ФНС от 29 марта 2016 г. № СА-4-7/5366. Аналогичный вывод поддержан и судебной арбитражной практикой.
За период с 1 января 2018 года по 1 августа 2018 года, липецкие налоговики выявили и привлекли к ответственности 14 «забычивых» индивидуальных предпринимателей, собрав штрафов на сумму 140 тыс. рублей.
Управление ФНС России по Удмуртской Республике провело анализ ошибок, которые допустили в представленной в 2018 году налоговой отчетности налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы. И поделилось результатами.
При проверке налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059) выявлены следующие ошибки:
не в полном объеме отражены суммы полученных субсидий (не соответствуют данным органов законодательной власти);
не соблюдены установленные статьей 346.2 Налогового кодекса РФ условия и ограничения, в том числе, по доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг);
не полностью отражены суммы полученных доходов в виде поступившей выручки на расчетные счета налогоплательщика в банках;
не полностью отражены суммы полученных доходов от реализации объектов движимого и недвижимого имущества.
При проверке налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД 1152017):
не соблюдены условия и ограничения по численности, размеру полученного дохода, доли участия в уставном капитале и иные условия, установленные ст. 346.12 Налогового кодекса РФ;
не правомерно применены налоговые ставки в пониженном размере (0%, 5%, 10%);
не полностью отражены суммы полученных доходов в виде поступившей выручки на расчетные счета налогоплательщика в банках;
не полностью отражены суммы полученных доходов от реализации объектов движимого и недвижимого имущества;
не правильно сформированы убытки и не правомерно отражены в декларации;
не правомерно уменьшены суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
При проверке налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016):
не соблюдены условия и ограничения по численности, доли участия в уставном капитале и иные условия, установленные ст. 346.26 Налогового кодекса РФ;
не правомерно применены налоговые ставки в пониженном размере (7,5%);
не правомерно уменьшены суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
не представлена налоговая отчетность по иным системам налогообложения в случае установления фактов получения дохода от деятельности, не подпадающей под применение данного режима налогообложения (реализация имущества, которое использовалось при ЕНВД, поступление по договорам поставки и контрактам).
При проверке индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, выявлены следующие нарушения:
не соблюдены условия в отношении численности, видов предпринимательской деятельности и иные условия, установленные ст. 346.43, 346.45 Налогового кодекса РФ;
не соответствовали показатели, заявленные предпринимателем при получении патента, его деятельности, объему и характеру выполненных работ (услуг);
не соответствовало назначение поступивших на расчетный счет налогоплательщика денежных средств виду деятельности, на который был приобретен патент;
не правомерно применена налоговая ставка в размере 0 процентов.
Несоблюдение срока предоставления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД стало наиболее частым нарушением законодательства о едином налоге на вмененный доход в Алтайском крае с начала 2018 года. Об этом сообщила пресс-служба регионального УФНС.
В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны в течение пяти дней со дня начала применения указанной системы налогообложения подать заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-2 (для индивидуальных предпринимателей) или № ЕНВД-1 (для юридических лиц). Документ предоставляется в налоговую по месту осуществления предпринимательской деятельности.
При установлении факта нарушения срока, налоговый орган вправе привлечь организацию или индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 116 НК РФ – штрафу в размере 10 тысяч рублей. Кроме того, административная ответственность применяется и в отношении должностных лиц юридического лица.
Только в 1 полугодии 2018 года в Алтайском крае за это нарушение к ответственности привлекли 469 юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 НК система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Таким образом, если розничная торговля товарами по образцам и каталогам осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая розничная торговля признается предпринимательской деятельностью, в отношении которой может применяться ЕНВД.
Соответственно, розничная торговля, связанная с реализацией мебели по образцам и каталогам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м, относится к предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ЕНВД.
Организации, применяющие спецрежим в виде ЕНВД, часто удовлетворяют критериям субъекта малого предпринимательства. Это позволяет им воспользоваться рядом льгот, связанных, например, с ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности.
Неожиданное предложение налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам сделала ФНС в письме № СД-4-3/14369@ от 25.07.2018.
Руководство налогового ведомства предлагает сдавать декларацию по ЕНВД за 3 квартал по рекомендованной форме. Правда, касается это только ИП, которым надо заявить вычет на покупку ККТ.
Ныне действующая декларация не имеет полей для указания суммы вычета. Новая форма разрабатывается аж с конца прошлого года и до сих пор не утверждена в Минюсте.
Судя по письму, приказ с новой формой наконец был в ФНС подписан и отправлен в Минюст. Однако почему-то налоговики посчитали нужным опубликовать рекомендованную форму.
Заметим, что Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих отчитываться налоговыми декларациями по рекомендованным, а не утвержденным формам.
Минфин в письме № 03-02-07/1/50218 от 13.07.2018 дал разъяснения по вопросу снятии с учета в налоговом органе налогоплательщика ЕНВД при прекращении им деятельности через обособленное подразделение.
В течение 3-ех дней со дня прекращения деятельности обособленного подразделения организация обязана сообщить в об этом в налоговый орган по месту нахождения. Это следует из пп.3.1 п.2 ст.23 НК.
Согласно пункту 5 статьи 84 НК в течение 10 дней со дня получения этого сообщения налоговики снимают «обособку» с учета.
Вместе с тем самостоятельным основанием снятия с учета в налоговом органе организации в качестве налогоплательщика ЕНВД является представление заявления в налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 НК.
Налогоплательщик ЕНВД обязан представлять налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Право на получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ имеют налогоплательщики, получающие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в том числе и физлица, являющиеся ИП.
К доходам ИП, получаемым от осуществления им тех видов деятельности, по которым он является налогоплательщиком ЕНВД, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ, в частности, по расходам на приобретение квартиры, не применяются.
Вместе с тем, если такой ИП получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, в частности, по расходам на приобретение квартиры.
25 июля истекает срок уплаты единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года. Декларацию надо было представить не позднее 20 июля.
Индивидуальным предпринимателям, не имеющим работников, стоит обратить внимание на изменившуюся позицию Минфина по поводу уменьшаения налога на взносы. Если раньше можно было уменьшать налог на взносы, уплаченные до дня подачи декларации, то сейчас такое уменьшение приведет к спорам с налоговой инспекцией. Т.е. налог за второй квартал можно уменьшить только на взносы, уплаченные в этом квартале. Связано это с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс. Подробности в материале «ЕНВД можно уменьшить на взносы, уплаченные в течение квартала».
Можно ли уменьшить ЕНВД на взносы, уплаченные после окончания квартала, но до дня сдачи декларации? Нет. Минфин в письме № 03-11-11/44500 от 28.06.2018 пояснил, почему.
Отметим, что ранее в письме от 21.11.2016 № 03-11-11/76431 Минфин заявлял, что в такой ситуации можно уменьшить ЕНВД. Однако эти разъяснения касаются норм НК, которые в 2017 году изменились.
Поэтому сейчас ориентироваться на те разъяснения нельзя.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК плательщики ЕНВД уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.
Согласно абзацу третьему пункта 2.1 статьи 346.32 НК ИП на ЕНВД уменьшают сумму налога на уплаченные фиксированные взносы.
Таким образом, подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК ограничивается право налогоплательщиков на уменьшение ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены, а абзац третий пункта 2.1 статьи 346.32 НК устанавливает размер такого уменьшения.