ККТ

Подписан приказ Федеральной налоговой службы от 13.09.2018 № ЕД-7-20/530@ «О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники». В соответствии с документом в реестр включены сведения о моделях ККТ «Облако-1Ф» и «МКАССА RS9000-Ф».

Контрольно-кассовая техника «Облако-1Ф» и «МКАССА RS9000-Ф» может применяться в любых сферах без ограничений.

Надо ли применять ККТ при возврате беспроцентного займа учредителю? Этот вопрос по прежнему волнует бухгалтеров.

Однако в настоящее время позиция ФНС и Минфина по этому вопросу еще не выработана. Об этом рассказала заместитель начальника отдела оперативного контроля УФНС России по Санкт-Петербургу  Юлия Сидненко в интервью газете «Учет. Налоги. Право — Северо-Запад».

Однако сама Сидненко считает, что применять ККТ в данном случае не нужно. Хотя мотивировка при этом приведена странная — не применять ККТ можно потому, что при возврате займа учредителю не происходит расчет между пользоваталем кассы и клиентом. Расчет, считает представитель УФНС, происходит «внутри компании».

Про то, что в законе 54-ФЗ упоминаются конкретные займы,на оплату товаров, работ и услуг, Юлия Сидненко внимания не обратила.

Срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе ККТ, которая используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими спецрежимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН), составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах ККТ, в фискальном накопителе которой используется указанный ключ фискального признака. При этом данное положение не распространяется на организации и ИП, осуществляющих торговлю подакцизными товарами.

Вышеназванные пользователи при сезонном (временном) характере работы или одновременном применении спецрежимов и ОСНО или применении ККТ, не осуществляющей передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, а также по иным основаниям, устанавливаемым Правительством РФ, вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет менее 36 месяцев и не менее 13 месяцев.

При этом основания использования фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, установлены Постановлением Правительства РФ от 25.01.2017 № 70.

Поясним, в вышеназванном Постановлении перечислены два основания доя применения ФН сроком менее 13 месяцев:

субъекты применяют ОСНО;

организация или ИП является платежным агентом (субагентом).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/54552 от 02.08.2018.

ККТ должна применяться при расчетах между организациями и ИП наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое реализует товары (работы, услуги), с выдачей (направлением) кассового чека.

В случае если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (например, что могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), то ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физлицом.

Кроме этого, реквизитный состав кассового чека, сформированного при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, должен содержать, в частности, следующие реквизиты: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, ФИО ИП) и ИНН покупателя (клиента). Данные положения вступают в силу с 01.07.2019.

Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.

До 01.07.2019 указанные расчеты могут осуществляться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об ИНН покупателя.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-01-15/54311 от 01.08.2018.

Минфин в письме № 03-01-15/54311 от 01.08.2018 сообщает, что ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту).

При заключении организацией или ИП договора ГПХ с физлицом на реализуемые им в пользу такой организации (ИП) товары (работы, услуги) и последующей выплате денежных средств физлицу покупателем (клиентом) будет являться сама организация (ИП). Однако ввиду положения пункта 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ применяется исключительно организациями и ИП.

Учитывая изложенное, при осуществлении организацией (ИП) выплаты денежных средств физлицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

Отметим, если в данном письме Минфина идет речь не только об услугах, которые оказывают физлица, но и товарах. Как следует из документа, во всех этих случаях применять ККТ покупатель не должен.

Между тем в письме ФНС № АС-4-20/15707 от 14.08.2018 поясняется, что в случае если деятельность организации ИП направлена на приобретение товаров у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, при осуществлении расчетов (выплат денежных средств физлицу за товар) у организации (ИП) возникает обязанность в применении ККТ и, соответственно, в выдаче (направлении) кассового чека (бланка строгой отчетности).

Для ИП на ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД, за исключением ИП, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, указание в кассовом чеке и БСО наименования товара (работы, услуги) и их количества является обязательным с 01.02.2021.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-01-15/52810 от 26.07.2018.
 

ИП на УСН и ЕНВД могут применить налоговые вычеты на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 тыс. рублей на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019 (для отдельных категорий указанных налогоплательщиков - до 01.07.2018).

В настоящее время в продаже представлена ККТ стоимостью менее 18 тыс. рублей, включая фискальный накопитель, которая доступна для заказа у производителей ККТ с фиксированным сроком доставки, сообщает Минфин в письме № 03-01-15/52810 от 26.07.2018.

В указанные расходы по приобретению ККТ включаются в том числе затраты на покупку фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), затраты на модернизацию ККТ для соответствия требованиям Федерального закона № 54-ФЗ.

Возможность получения такого налогового вычета позволит снизить финансовую нагрузку на ИП, возросшую в связи с необходимостью приобретения указанной ККТ и обязательностью ее применения при осуществлении расчета с покупателем (клиентом).

Чиновники обратили внимание, что из порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

Согласно положениям пункта 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 организации и ИП могут производить расчеты без применения ККТ при осуществлении торговли на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством РФ.

Кроме того, предусмотрено право для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих ЕНВД и ПСН, в том числе ИП, осуществляющих розничную торговлю и не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, не применять ККТ до 01.07.2019.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-01-15/52810 от 26.07.2018.

Организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и ИП, имеющих работников, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Вместе с тем с 01.07.2019 ИП обязан применять ККТ и выдавать (направлять) БСО, сформированные с применением ККТ и соответствующие требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

Согласно пункту 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ ИП на ПСН, за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК, могут осуществлять расчеты без применения ККТ при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего факт осуществления расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ.

Таким образом, ИП на ПСН, оказывающие услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству, за вышеуказанным исключением, вправе осуществлять расчеты без применения ККТ при условии выдачи клиенту документа, подтверждающего факт осуществления расчета, содержащего вышеназванные реквизиты.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/56045 от 08.08.2018.

Прием ТСЖ взносов от членов ТСЖ для целей деятельности ТСЖ не относится к расчетам для целей Федерального закона № 54-ФЗ и не требует применения ККТ. Об этом сообщает Минфин в письме № 03-01-15/52272 от 25.07.2018.

Вместе с тем при приеме денежных средств за выполняемые работы, оказываемые услуги, в том числе собственникам помещений, не являющимся членами ТСЖ, ККТ применяется в обязательном порядке.

Минфин также отметил, что организации и ИП при осуществлении расчетов с физлицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт, при осуществлении зачета и возврата предоплаты или авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять ККТ и не выдавать БСО до 01.07.2019.

Положения Федерального закона № 54-ФЗ не распространяются на иностранную организацию, предпринимателя, которые не зарегистрированы в установленном порядке и не имеют представительства на территории РФ.

Об этом сообщает ФНС в письме № АС-3-20/5647@ от 17.08.2018.

Положения Федерального закона № 54-ФЗ возлагают обязанность применения ККТ при осуществлении расчетов с использованием наличных денежных средств и (или) в безналичном порядке на налогоплательщиков, которые находятся на территории РФ.

Кроме того, следует учитывать, что организации и ИП, осуществляющие расчеты в сети Интернет, обязаны применять ККТ независимо от местонахождения (гражданства) покупателя.

Вместе с тем, согласно пункту 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями или ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

В случае, если сделка совершена агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, обязанность по представлению платежных документов возлагается на агента, хотя принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Учитывая изложенное, в случае поступления оплаты на счет платежного агрегатора нерезидента РФ, расчет покупателя (клиента) происходит с самим агрегатором, а не с продавцом и, соответственно, продавец освобожден от применения ККТ.

Из-за повышения ставки НДС с 2019 года необходимо будет переформатировать всю кассовую технику. Компаниям нужно будет настроить кассы так, чтобы они с 1 января пробивали в чеках ставку НДС не 18%, как ранее, а 20%.

С полуночи 1 января нужно будет перепрограммировать все 2,2 миллиона касс, зарегистрированных в России, передает портал BFM.ru.

IT-директор компании «Эвотор» Юрий Юрьев пояснил, что в основном с проблемами столкнутся обладатели касс старого типа, в которые просто была добавлена функция отправки онлайн-чеков.

Пользователи должны будут самостоятельно озаботиться этим вопросом. Между тем пока обновление взять негде. Оно появится не раньше ноября-декабря.

Вместе с тем эксперты полагают, что проблемы возникнут только у тех бизнесменов, которые понадеются на авось и не прошьют программное обеспечение заблаговременно.

3764 ККТ

ФНС в письме № АС-4-20/15481@ от 09.08.2018 разъяснила, кто применяет ККТ при реализации авиаперевозок через агента.

Пунктом 1 статьи 1005 ГК установлено, что по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

При реализации авиаперевозок агентством от своего имени ККТ применяется им в обязательном порядке.

Вместе с тем по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом (в рассматриваемом случае - авиаперевозчиком).

С момента старта второго этапа кассовой реформы в июле 2018 многие бухгалтеры пребывали в растерянности относительно порядка применения ККТ при выплатах физлицам. Отдельно взятые налоговые инспекции давали противоречивые разъяснения, которыми коллеги делились друг с другом в бухгалтерских сообществах.

Ходили упорные слухи, которые подтверждались в том числе разъяснениями экспертов и налоговиков, о том, что при выплате вознаграждения физлицам по договору ГПХ необходимо применять ККТ. Из некоторых разъяснений следовало, что кассовый аппарат необходим и при покупках через подотчетников. В частности, такой вывод содержится в письме УФНС Москвы № 17-26/2/125945@ от 14.06.2018.

Не желая нарушать закон и платить за это штрафы, в отсутствии каких-либо четких разъяснений, некоторые законопослушные налогоплательщики решили не рисковать и стали выбивать чеки при выплатах физлицам.

Между тем, чтобы пробить чек, надо как минимум иметь кассовый аппарат. Его пришлось купить. Как выяснилось позже, эти траты были напрасны. Направление ветра поменялось…

Напомним, на днях ФНС выпустила письмо от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@, в котором разъяснила некоторые неясные моменты.

Из письма следует, что не надо применять ККТ:

  • при выплатах физлицам по договору ГПХ;
  • при выплате сотрудникам зарплаты;
  • при выдаче сотрудникам подотчетных сумм;
  • при покупке подотчетником товаров для организации.
«ФНС наконец-то разъяснила вопросы применения ККТ при выплатах физлицам. Позитивно!»

Одна из посетительниц нашего форума, которая задавала ИФНС вопросы о применении ККТ при выплатах физлицам, получила ответ в виде вышеназванного письма.

Ответы ФНС, безусловно позитивны для налогоплательщиков. Но, как говорится, ложки нашлись, а осадочек остался…

Дело в том, что деньги, потраченные на покупку ненужной ККТ, назад уже не вернешь…