ККТ

В целях 54-ФЗ под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг.

Таким образом, при приеме (получении) денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за услуги, а также при предоставлении и погашении займов организация обязана применять ККТ.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-01-15/65044 от 11.09.2018.

При осуществлении расчетов с физлицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг можно не применять ККТ и не выдавать БСО до 01.07.2019.

Таким образом, при осуществлении расчетов в безналичном порядке, за исключением расчетов с использованием ЭСП, а также при осуществлении расчетов при предоставлении займов организация вправе не применять ККТ до 01.07.2019.

Также следует отметить, что организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и ИП, имеющих работников, оказывающих услуги общепита), вправе не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (по старым правилам).

Учитывая, что порядок выдачи БСО без применения ККТ при оплате услуг с использованием платежных поручений ранее установлен не был, организация вправе осуществлять расчеты в указанном случае без применения ККТ и без выдачи бланков строгой отчетности до 01.07.2019.

Согласно пункту 2.1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении расчетов в виде зачета или возврата предоплаты и авансов, ранее внесенных физлицами за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий, услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, услуги связи, услуги в электронной форме, определенные статьей 174.2 НК, а также за иные услуги, определенные Правительством РФ, пользователем может быть сформирован один кассовый чек (или БСО), содержащий сведения о всех таких расчетах, совершенных в течение суток либо за расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством РФ (но не позднее первого рабочего дня, следующего за днем окончания расчетного периода), без выдачи (направления) кассового чека (БСО) клиенту.

При этом 54-ФЗ не содержит специальных положений в части установления обязательных реквизитов для такого кассового чека, поясняет Минфин в письме № 03-01-15/65311 от 12.09.2018.

Вместе с тем разработан приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@, предусматривающий обязательные реквизиты, содержащиеся на кассовом чеке (бланке строгой отчетности).

В этой связи за дополнительными разъяснениями по вопросам о форматах и применении реквизитов кассовых чеков Минфин советует обратиться в ФНС.

 

Для целей Федерального закона № 54-ФЗ под термином «расчеты» понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Таким образом, термин «расчеты» прямо указывает на целевой характер займов, при осуществлении которых должна применяться контрольно-кассовая техника, а именно займы для оплаты товаров, работ и услуг.

Учитывая изложенное, в случае если заем выдается не в целях оплаты товаров (работ, услуг), то обязанность применения ККТ у заимодавца не возникает.

Такой вывод содержится в письме ФНС № ЕД-4-20/18186 от 18.09.2018.

При этом налоговики отметили, что обе стороны сделки должны понимать ее условия, в том числе при бесцелевом характере, и осознавать последствия заключения мнимой либо притворной сделки.

ККТ должна применяться при расчетах между организациями и ИП наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

При этом следует учитывать, что обязанность по применению ККТ возложена на организацию или ИП, непосредственно предоставляющих заем, а также получающих денежные средства в счет погашения займа.

Нужно ли применять ККТ при реализации посредством удержания денежных средств из заработной платы работников (при выплате части заработной платы работнику товарами)? Ответ на этот вопрос дала Федеральная налоговая служба на своем сайте.

Если часть зарплаты выдается работнику товаром, расчета в смысле Федерального закона № 54-ФЗ не возникает и, соответственно, обязанность по применению контрольно-кассовой техники в данном случае отсутствует. Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который он должен получить при выплате заработной платы (статья 136 Трудового кодекса).

Кроме этого, удержание денежных средств из заработной платы сотрудника (в установленных законодательством Российской Федерации лимитах) в счет компенсации затрат, понесенных в связи с трудовой деятельностью, также не образует природы термина «расчеты» в понимании Федерального закона № 54-ФЗ.

Вместе с тем погашение сотрудниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания организацией из заработной платы сотрудников суммы платежей по обязательству образует природу термина «расчет» в понимании Федерального закона № 54-ФЗ и, следовательно, требует применения контрольно-кассовой техники.

Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ под расчетами понимается, в частности, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей).

Таким образом, организации обязаны применять ККТ при предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, услуг, сообщает Минфин в письме № 03-01-15/58181 от 16.08.2018.

При этом организации и ИП при осуществлении расчетов при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг вправе не применять ККТ и не выдавать бланки строгой отчетности до 01.07.2019.

Таким образом, при осуществлении расчетов при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг организации - ломбарды вправе не применять ККТ и не выдавать БСО до 01.07.2019.

Вместе с тем договор займа оформляется выдачей ломбардом заемщику залогового билета.

Минфин отметил, что ломбарды вправе формировать залоговый билет с применением ККТ с соблюдением требований законодательства о применении ККТ.

Относительно формирования бланков строгой отчетности следует отметить, что они формируются в электронной форме или печатаются с применением автоматизированной системы для БСО.

Автоматизированная система для бланков строгой отчетности - это ККТ, используемая для формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях.

Таким образом, для целей законодательства о применении контрольно-кассовой техники бланки строгой отчетности формируются с применением ККТ, соответствующей требованиям указанного законодательства.

 

Так называемая «кассовая реформа», призванная «обелить» доходы российского бизнеса, началась в стране два года назад. Первый этап реформы завершился в июле 2017 года, тогда на онлайн-кассы, передающие в режиме реального времени информацию о каждом «пробитом» чеке через ОФД в ФНС, перешел весь крупный бизнес.

К 1 июля 2018 года обзавестись новой ККТ было предписано компаниям ИП из розничной торговли и общественного питания.

В общей сложности по итогам «первой и второй волн» на учет в налоговых органах уже поставлено свыше 2,2 млн онлайн-касс.

К июлю 2019 года требования 54-ФЗ должны распространиться на все предприятия сферы услуг. Применение онлайн-касс станет обязательным, к примеру, для операторов сотовой связи, интернет-провайдеров, при продаже билетов или оплате услуг ЖКХ. «Третьей волной накроет» также ИП на ЕНВД и ПСН. Об этом рассказал замначальника отдела контроля госрегулируемых видов деятельности УФНС по Москве Алексей Ефремов в ходе круглого стол «Онлайн-кассы 2019: изменения в законе и новые возможности для бизнеса», организованного изданием «Малый бизнес».

Сейчас большинство из этой многочисленной армии пока «неокассившихся» находится в поиске соответствующей техники или уже проводит тендеры среди поставщиков.

Участники круглого стола рекомендовали налогоплательщикам, которым предстоит перейти на новую технику к 1 июля 2019 года, не страдать «студенческой болезнью» и приобретать кассы заранее, чтобы избежать никому не нужного ажиотажа. Ведь, по предварительным оценкам, парк ККТ после окончания третьего этапа реформы должен увеличиться еще более чем на 1 млн онлайн-касс.

В официальный реестр ФНС включено 149 единиц ККТ и довольно приличная часть из них — это простые, дешевые устройства, прозванные в быту «автономками», состоящие из клавиатуры, экрана и принтера чеков, которые ранее приобретались бизнесом лишь для соответствия требованиям 54-ФЗ.

«По большому счету это модернизированный аналог привычных старых «касс-калькуляторов», дополненный фискальным накопителем и модулем связи, способный лишь печатать чеки и передавать данные в ОФД, — пояснил гендиректор проекта «Чек-Онлайн» Константин Шитиков в ходе прошедшего на днях в Москве круглого стола на тему «Онлайн-кассы 2019: изменения в законе и новые возможности для бизнеса», организованного издением «Малый бизнес».

Обладателям как раз такой ретротехники придется раскошелиться.

Напомним, с 2019 года ставка НДС повысится с 18 до 20%.

«И вот теперь, чтобы „автономки“ начали „выбивать“ чеки с новой ставкой, потребуется их срочная модернизация. Все бы ничего, но прошивка подобного оборудования за редким исключением обновляется лишь вручную. Да и сделать это может либо производитель ККТ, либо авторизованный сервисный центр. И услуга эта будет, понятно, платной, так как случай не гарантийный. По моим оценкам, обойдется это примерно в 1500 рублей за кассу. И с апдейтом этим точно будет аншлаг, так как технических специалистов на всех может просто не хватить», — пояснил Константин Шитиков.

Кто в этой ситуации, по мнению эксперта, может расслабиться, так это компании и предприниматели, которые изначально не стали экономить на обязательном оборудовании и сразу приобрели смарт-терминалы, имеющие, в отличие от «автономок», более обширный функционал.

Отличаются «умные» онлайн-кассы и по возможностям работы с программными обновлениями. Предстоящий НДС-апдейт они сделают дистанционно и автоматически.

В качестве примера Константин Шитиков привел новую модель онлайн-кассы «Касcатка MINI» — одного из самых компактных и «продвинутых» устройств на рынке смарт-терминалов, включенного недавно в реестр ФНС. Ее производитель уже объявил, что соответствующая прошивка «20 вместо 18» готова и она будет выложена за несколько дней до часа «Х». Для установки обновления при его получении достаточно будет просто нажать на кассовом терминале кнопку «ОК».

Подписан приказ Федеральной налоговой службы от 13.09.2018 № ЕД-7-20/530@ «О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники». В соответствии с документом в реестр включены сведения о моделях ККТ «Облако-1Ф» и «МКАССА RS9000-Ф».

Контрольно-кассовая техника «Облако-1Ф» и «МКАССА RS9000-Ф» может применяться в любых сферах без ограничений.

Надо ли применять ККТ при возврате беспроцентного займа учредителю? Этот вопрос по прежнему волнует бухгалтеров.

Однако в настоящее время позиция ФНС и Минфина по этому вопросу еще не выработана. Об этом рассказала заместитель начальника отдела оперативного контроля УФНС России по Санкт-Петербургу  Юлия Сидненко в интервью газете «Учет. Налоги. Право — Северо-Запад».

Однако сама Сидненко считает, что применять ККТ в данном случае не нужно. Хотя мотивировка при этом приведена странная — не применять ККТ можно потому, что при возврате займа учредителю не происходит расчет между пользоваталем кассы и клиентом. Расчет, считает представитель УФНС, происходит «внутри компании».

Про то, что в законе 54-ФЗ упоминаются конкретные займы,на оплату товаров, работ и услуг, Юлия Сидненко внимания не обратила.

Срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе ККТ, которая используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими спецрежимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН), составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах ККТ, в фискальном накопителе которой используется указанный ключ фискального признака. При этом данное положение не распространяется на организации и ИП, осуществляющих торговлю подакцизными товарами.

Вышеназванные пользователи при сезонном (временном) характере работы или одновременном применении спецрежимов и ОСНО или применении ККТ, не осуществляющей передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, а также по иным основаниям, устанавливаемым Правительством РФ, вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет менее 36 месяцев и не менее 13 месяцев.

При этом основания использования фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, установлены Постановлением Правительства РФ от 25.01.2017 № 70.

Поясним, в вышеназванном Постановлении перечислены два основания доя применения ФН сроком менее 13 месяцев:

субъекты применяют ОСНО;

организация или ИП является платежным агентом (субагентом).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/54552 от 02.08.2018.

ККТ должна применяться при расчетах между организациями и ИП наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое реализует товары (работы, услуги), с выдачей (направлением) кассового чека.

В случае если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (например, что могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), то ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физлицом.

Кроме этого, реквизитный состав кассового чека, сформированного при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, должен содержать, в частности, следующие реквизиты: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, ФИО ИП) и ИНН покупателя (клиента). Данные положения вступают в силу с 01.07.2019.

Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.

До 01.07.2019 указанные расчеты могут осуществляться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об ИНН покупателя.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-01-15/54311 от 01.08.2018.

Минфин в письме № 03-01-15/54311 от 01.08.2018 сообщает, что ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту).

При заключении организацией или ИП договора ГПХ с физлицом на реализуемые им в пользу такой организации (ИП) товары (работы, услуги) и последующей выплате денежных средств физлицу покупателем (клиентом) будет являться сама организация (ИП). Однако ввиду положения пункта 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ применяется исключительно организациями и ИП.

Учитывая изложенное, при осуществлении организацией (ИП) выплаты денежных средств физлицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

Отметим, если в данном письме Минфина идет речь не только об услугах, которые оказывают физлица, но и товарах. Как следует из документа, во всех этих случаях применять ККТ покупатель не должен.

Между тем в письме ФНС № АС-4-20/15707 от 14.08.2018 поясняется, что в случае если деятельность организации ИП направлена на приобретение товаров у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, при осуществлении расчетов (выплат денежных средств физлицу за товар) у организации (ИП) возникает обязанность в применении ККТ и, соответственно, в выдаче (направлении) кассового чека (бланка строгой отчетности).

Для ИП на ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД, за исключением ИП, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, указание в кассовом чеке и БСО наименования товара (работы, услуги) и их количества является обязательным с 01.02.2021.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-01-15/52810 от 26.07.2018.
 

ИП на УСН и ЕНВД могут применить налоговые вычеты на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 тыс. рублей на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019 (для отдельных категорий указанных налогоплательщиков - до 01.07.2018).

В настоящее время в продаже представлена ККТ стоимостью менее 18 тыс. рублей, включая фискальный накопитель, которая доступна для заказа у производителей ККТ с фиксированным сроком доставки, сообщает Минфин в письме № 03-01-15/52810 от 26.07.2018.

В указанные расходы по приобретению ККТ включаются в том числе затраты на покупку фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), затраты на модернизацию ККТ для соответствия требованиям Федерального закона № 54-ФЗ.

Возможность получения такого налогового вычета позволит снизить финансовую нагрузку на ИП, возросшую в связи с необходимостью приобретения указанной ККТ и обязательностью ее применения при осуществлении расчета с покупателем (клиентом).

Чиновники обратили внимание, что из порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

Согласно положениям пункта 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 организации и ИП могут производить расчеты без применения ККТ при осуществлении торговли на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством РФ.

Кроме того, предусмотрено право для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих ЕНВД и ПСН, в том числе ИП, осуществляющих розничную торговлю и не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, не применять ККТ до 01.07.2019.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-01-15/52810 от 26.07.2018.