КПП

1229 6-НДФЛ

При обнаружении ошибок в расчете 6-НДФЛ необходимо представить в налоговый орган уточненный расчет, напоминает УФНС Ульяновской области.

Согласно пункту 6 статьи 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном вышеназванной статьей.

В соответствии с пунктом 2.2 раздела II Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@, по строке «Номер корректировки» при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного расчета проставляется «000», при представлении уточненного расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее); в строках указываются верные значения вместо ошибочных, в остальных строках указываются те же данные, что и в первичном расчете.

По строке «КПП» для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета 6-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Согласно пункту 1.10 раздела I Порядка, расчет заполняется по каждому ОКТМО отдельно. Если при заполнении расчета налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета, а именно:

— уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
— первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

При этом, если расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО налоговым агентом представлен после срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, то, учитывая положения статей 81, 111 Налогового кодекса РФ, мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 126, не применяется. Сроков для представления корректирующего расчета Кодексом не предусмотрено.

Об указании КПП в декларациях по транспортному и земельному налогам, представляемых крупнейшими налогоплательщиками, рассказала ФНС в своем письме № БС-4-21/14723@ от 27.07.2017.

При заполнении титульных листов налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу необходимо указывать реквизиты КПП.

При заполнении титульного листа налоговой декларации по транспортному налогу в поле "КПП" для российской организации указывается КПП в соответствии со Свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

Для российской организации КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается в соответствии с Уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

КПП для крупнейших налогоплательщиков указываются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

При заполнении титульного листа Декларации по земельному налогу для организаций - крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01").

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юрлица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ.

Какой КПП организации следует указать по строке 2б счета-фактуры при продаже товаров через обособленное подразделение? Будет ли указание неверного КПП по строке 2б счета-фактуры основанием для отказа покупателю данного товара в принятии к вычету НДС? Ответ на эти вопросы дал Минфин в письме № 03-07-09/30038 от 18.05.2017.

Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются. В случае если организация реализует товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего обособленного подразделения.

В то же время согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/1531@ от 02.02.2016 уточняет, какой КПП указывают крупнейшие налогоплательщики при заполнении налоговых деклараций (расчетов) по земельному налогу и транспортному налогу.

В письме отмечается, что при заполнении титульного листа указанных деклараций крупнейший налогоплательщики проставляют КПП, указанный в уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Напомним, форма данного уведомления (№ 9-КНУ) утверждена приказом ФНС от 26.04.2005 N САЭ-3-9/178@.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/15640@ от 07.09.2015 уточняет порядок отражения КПП в счетах-фактурах, декларации по НДС и первичных учетных документах юрлицами, которым присвоены два КПП - как крупнейшему налогоплательщику и по месту его нахождения.

В письме отмечается, что в декларациях по НДС, которые представляет крупнейший налогоплательщик, следует указывать КПП, содержащийся в Уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Кроме того, крупнейшему налогоплательщику рекомендуется в первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах, указывать КПП, содержащийся в этом уведомлении и декларации по НДС.

В то же время если в счете-фактуре указан КПП по месту нахождения организации, то это не будет являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

ФНС РФ представила порядок указания в уточненной декларации по налогу на прибыль КПП обособленного подразделения в случае изменения его места нахождения на территории, подведомственной одному налоговому органу.

В Письме № ПА-4-6/15235 от 31.08.2015 указывается, что при изменении места нахождения обособленного подразделения, деятельность организации через это обособленное подразделение не прекращается. Соответственно, налоговые декларации продолжают составляться по этому обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года и должны представляться в этот же налоговый орган.

При этом в уточненных налоговых декларациях за прошлые отчетные (налоговые) периоды указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по прежнему месту нахождения обособленного подразделения и указан в первичной налоговой декларации.

147 КПП

 Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области

Управление ФНС России по Иркутской области разъясняет порядок корректного отражения КПП в налоговых декларациях по налогу на имущество организаций, представляемых крупнейшим налогоплательщиками в отношении имущества обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и объектов недвижимого имущества, расположенных вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений.

Статья 386 НК РФ обязывает организацию, признаваемую плательщиком налога на имущество организаций, представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество  организаций (утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895) (далее - Порядок) налоговая декларация представляется плательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

  • по месту нахождения российской организации;
  • по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества;
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее - ЕСГС);
  • по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.
Согласно п. 1.5 Порядка налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации, указанные в п. 1.2 Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В налоговых декларациях, заполняемых с учетом положений п. 1.6 Порядка, указываются реквизиты (код причины постановки на учет) по месту уплаты суммы налога в соответствии со статьями 383 – 385 НК РФ и место представления налоговых деклараций - по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

На основании ст. 384 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений. Статьей 385 НК РФ определено, что организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

Таким образом, в соответствии с указанными положениями ст. 384 и 385 НК РФ и п. 1.5 Порядков заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу в представляемой крупнейшим налогоплательщиком налоговой декларации (налоговых расчетах по авансовым платежам) в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ, в которых у организации имеются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества (находящиеся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений), должны быть указаны КПП, присвоенные налоговыми органами по местонахождению указанных обособленных подразделений и объектов недвижимого имущества.

Контактные телефоны:  28-93-89, 28-93-83

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
В соответствии с п. 3 ст. 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
 
При составлении налоговой отчетности налогоплательщику необходимо руководствоваться нормами налогового законодательства, а также нормативно-правовыми актами, в частности порядками заполнения налоговой отчетности, утвержденными приказами ФНС России.

При заполнении налоговых деклараций (расчетов) необходимо обращать внимание на корректное заполнение титульного листа.

 
При заполнении титульного листа декларации необходимо правильно указать КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.
 
Код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения обособленного подразделения указывается в соответствии со следующими документами:
 
- уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ по форме №12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 №ГБ-3-12/309;
 
- уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме №09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 №БГ-3-09/178;
 
- уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории РФ по форме №1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 №САЭ-3-09/826@.
 
Код причины постановки на учет (КПП) по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (месту постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) указывается согласно:
 
- уведомлению о постановке на учет организации - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход по форме №9-ЕНВД-3, утвержденной приказом приказ МНС России от 19 декабря 2002 г. №БГ-3-09/722);
 
- уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме №1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. №САЭ-3-09/826@ или приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. №ЯК-7-6/488@.
 
Не менее важным является при заполнении налоговой декларации (расчета) правильно заполнить код ОКАТО.
 
Налоговая отчетность заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (далее - код ОКАТО). При этом в отчетности, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.
 
Неверное отражение КПП и ОКАТО в налоговой отчетности приводит к ошибкам в карточках лицевого счета плательщика и искажению информации по расчетам с бюджетом (недоимка или переплата).
 
Коды ОКАТО можно узнать на сайте www.r57.nalog.ru в рубрике «Коды ОКАТО муниципальных образований».

В связи с изменениями с 1 января 2013 года кода причины постановки на учет (или КПП) налоговых инспекций Удмуртской Республики наблюдается резкий рост невыясненных платежей у налогоплательщиков.

За 1 квартал 2013 года в налоговые органы Удмуртской Республики поступило 70 270 невыясненных платежей на общую сумму более 1 миллиарда рублей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года количество невыясненных платежей увеличилось в 9 раз.


Обращаем внимание, что при оформлении платежных документах на уплату налогов реквизит КПП получателя (поле 103) является обязательным к заполнению. При его отсутствии или неверном заполнении платежный документ будет отнесен органами Федерального казначейства в разряд «невыясненных». Для уточнения платежа необходимо написать заявление в инспекцию, которая указана в платежном документе «Получателем средств».

Действующие по состоянию на 1 января 2013 года ИНН и КПП инспекций республики размещены в разделе Налоговая отчетность - Порядок и сроки уплаты налогов и сборов - ИНН и КПП инспекций ФНС России по Удмуртской Республике.

Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н. Данный приказ и порядок оформления платежных документов в 2013 году с приложением образцов их заполнения размещены в разделе Налоговая отчетность - Порядок и сроки уплаты налогов и сборов - Правила заполнения расчетных документов.

УФНС России по Липецкой области обращает внимание, что при заполнении платежных документов в 2013 году необходимо использовать следующие реквизиты налоговых инспекций области:

 

1.      Межрайонная ИФНС России №1 по Липецкой области       -    ИНН 4802008548, КПП 480201001.

2.      Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области      -     ИНН 4816006614, КПП 481601001.

3.      Межрайонная ИФНС России №4 по Липецкой области       -  ИНН 4811006829, КПП 481101001.

4.      Межрайонная ИФНС России №5 по Липецкой области       -  ИНН 4813006623, КПП 482601001.

5.      Межрайонная ИФНС России по КН по Липецкой области - ИНН 4822001205, КПП 482601001.

6.      ИФНС России по Октябрьскому району г.Липецка             -  ИНН 4824032488, КПП 482601001.

7.       ИФНС России по Правобережному району г.Липецка         -  ИНН 4825040019, КПП 482601001.

8.      Межрайонная ИФНС России №6 по Липецкой области       -  ИНН 4826085887, КПП 482601001.

9.       Межрайонная ИФНС России №7 по Липецкой области      -  ИНН 4821035508, КПП 482101001.

Информация о реквизитах размещена на сайте Управления (www.r48.nalog.ru) в разделе «Налоговая отчетность»: рубрика «ИНН и КПП инспекций ФНС России по Липецкой области» и разделе «Государственная регистрация и учет»: рубрика «Сведения о реквизитах платежных документов».

Будьте внимательны и ваши платежные документы не попадут в разряд «невыясненных платежей».

269 КПП

Налоговые органы проводят масштабные мероприятия по замене организациям кода постановки на учет – КПП и выдаче новых Свидетельств о постановке на учет, а также выписки из ЕГРЮЛ. Налоговики такую работу проводят с целью приведения в соответствие КПП с действующим кодом инспекций.
 
Напоминаем, что подлежат замене следующие КПП:

180101001, 180201001, 180301001, 180401001, 18050101,
180601001, 180701001, 180801001, 180901001, 181001001,
181101001, 181201001, 181301001, 181401001, 181501001,
181601001, 181701001, 181801001, 181901001, 182001001,
182201001, 182301001, 182401001, 182501001, 182601001,
182701001, 182901001, 183001001, 183301001, 183401001,
183501001.

В данном случае процедура происходит бесплатно, без уплаты госпошлины.

Не подлежат замене КПП с кодом действующих налоговых органов:
182101001, 182801001, 183101001, 183201001,
183701001, 183801001, 183901001, 184001001,
184101001.

 
Организациям, сменившим КПП и представляющим отчетность в электронном виде через спецоператора, следует перенастроить программы на новый КПП.

Будьте внимательны и при уплате налоговых платежей, не забудьте исправить в платежном документе КПП налогоплательщика на новый, иначе не избежать «невыясненных» платежей.

884 КПП

В соответствии с письмом ФНС России от 05.10.2012 № ПА-4-4/16819@ «О мероприятиях, обязательных к исполнению при реорганизации инспекций», направленным письмом УФНС России по Удмуртской Республике №08-14/13341@ от 18.10.2012г., проводится работа по замене организациям кода причины постановки на учет – КПП, содержащего код недействующего (прекратившего деятельность) налогового органа – первые 4 цифры КПП (1833, 1834).

Организациям, у которых в Свидетельстве о постановке на учет по месту нахождения указан КПП, содержащий код недействующего (прекратившего деятельность) налогового органа, необходимо до 01.12.2012г. обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения (Межрайонную ИФНС России №8 по Удмуртской Республике) для замены КПП и получения нового Свидетельства о постановке на учет и Выписки из ЕГРЮЛ (с новым КПП).


КПП, подлежащие замене: 183301001, 183401001.
КПП, не требующее замены: 184001001.

Порядок обращения (процедура происходит без уплаты госпошлины):

Для получения нового свидетельства о постановке на налоговый учет с новым КПП 184001001 необходимо обратиться в Межрайонную ИФНС России №8 по Удмуртской Республике (426053 Удмуртская Республике, г. Ижевск, ул. Ворошилова, д. 35) окно №7, №8 с заявлением о выдаче Свидетельства о постановке на учет по рекомендуемой форме.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/5880 от 09.04.2012 разъясняет порядок указания КПП в уточненных налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды, когда уплата налога производилась через закрытое в настоящее время ответственное обособленное подразделение.

Ведомство отмечает, что ОАО в уточненных декларациях по налогу на прибыль организаций, представленных в налоговые органы по месту нахождения новых ответственных обособленных подразделений за периоды, когда уплата налога производилась по месту нахождения закрытых в настоящее время ответственных обособленных подразделений, в верхней части Титульного листа и Приложении № 5 к Листу 02 необходимо указать КПП закрытого обособленного подразделения.

Указание в верхней части Титульного листа КПП закрытого обособленного подразделения позволит при представлении декларации идентифицировать ее как уточненную по отношению к первичной декларации, представленной ранее по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

КПП в поле Приложения №5 к Листу 02 не участвует в идентификации декларации при ее представлении в налоговый орган. Таким образом, в рассматриваемом случае КПП в верхней части Титульного листа и Приложения №5 к Листу 02, а также в поле Приложения №5 к Листу 02 должны быть одинаковы.