КФХ

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона № 171-ФЗ производство и оборот алкогольной продукции (за исключением розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) осуществляются организациями.

Федеральный закон № 171-ФЗ не содержит определения понятия «организация». Вместе с тем, в Минфине полагают, что под организациями в данном законе понимаются юрлица, зарегистрированные в установленном порядке в одной из организационно-правовых форм, предусмотренных ГК.

В соответствии с пунктом 5 статьи 23 ГК граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юрлица на основе соглашения о создании КФХ, заключенного в соответствии с законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве.

При этом согласно абзацу первому пункта 1 статьи 86.1 ГК граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юрлица на основе соглашения о создании КФХ, вправе создать юрлицо - КФХ.

Таким образом, в случае госрегистрации КФХ в качестве юрлица такое КФХ вправе осуществлять производство алкогольной продукции.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-14-11/45604 от 02.07.2018.

По итогам прошлого года в 70% случаев главы крестьянских (фермерских) хозяйств ошиблись при заполнении расчета по страховым взносам. Об этом пишет УФНС Республики Алтай.

 В соответствии с пунктом 4 ст. 432 гл.34 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы КФХ до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за текущий год.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. При этом при заполнении расчета на титульном листе в графе «расчетный (отчетный) период (код)» необходимо отражать код – 83, если прекращение деятельности произошло в 1 квартале, код - 84, если прекращение деятельности произошло во 2 квартале, код – 85, если прекращение деятельности произошло в 3 квартале, код - 86, если прекращение деятельности произошло в 4 квартале.

Смерть главы крестьянского (фермерского) хозяйства (как биологическая, так и объявление судом умершим) может служить основанием принудительного прекращения деятельности хозяйства только в том случае, если оно образовано одним лицом. Если же хозяйство создано несколькими лицами, то члены фермерского хозяйства по взаимному согласию признают главой другого члена фермерского хозяйства. Указанный факт должен быть отражен в соглашении, которое подписывается всеми членами хозяйства.
 
Порядок внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе (главе КФХ), определен статьей 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Так, новому главе КФХ в регистрирующий орган необходимо представить Заявление о внесении изменений в сведения о крестьянском (фермерском) хозяйстве, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по форме Р24002, заполненное в соответствии с требованиями Приказа от 25 января 2012 г. N ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».
 
В течении пяти рабочих дней в ЕГРИП будет внесена соответствующая запись и новому главе КФХ выдан лист записи, подтверждающий внесение изменений. Обратите внимание, что ОГРНИП останется неизменным.
 
В случае, если членами КФХ не будет избран новый глава, то деятельность хозяйства будет прекращена на основании сведений о смерти, поступивших из органов ЗАГС.
 
Такие разъяснения приводит на своем сайте Управление ФНС Кемеровской области.

22513 РСВ

Главы КФХ обязаны представлять в налоговый орган по месту учета РСВ до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу статьи 11 НК РФ главы КФХ относятся к ИП.

Согласно статье 430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода.

Выплаты и иные вознаграждения, производимые КФХ в пользу физлиц, принятых главой КФХ на работу в фермерское хозяйство, в рамках трудовых отношений, на основании статьи 420 НК РФ, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке и у таких плательщиков возникает обязанность по представлению РСВ.

 В случае, если главы крестьянских (фермерских) хозяйств как имеющие, так и не имеющие членов КФХ:

- не осуществляют наем работников, то ими  представляется РСВ в налоговый орган по месту учета до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом с указанием кода места представления «124», при этом заполняется раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) – на членов КФХ, включая главу.

 - осуществляют выплаты наемным работникам, то ими  представляется РСВ в налоговый орган по месту учета, в сроки установленные для плательщиков-работодателей, - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным периодом), то за отчетные периоды первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года в Расчете указывается код места представления «120», при этом заполняется раздел 1 с приложениями и раздел 3 (с идентификацией физлиц) на наемных работников, а за расчетный период календарный год в Расчете указывается код места представления «124», при этом заполняется раздел 1 с приложениями, раздел 3 (с идентификацией физлиц) на наемных работников, а также раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) – на членов КФХ, включая главу.

Эти и другие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/26372@ от 25.12.2017.

 

Бизнес-омбусмен помог предпринимателю из Свердловской области добиться от СК РФ возмещения имущественного вреда в сумме 42786 руб. и 40 тыс. рублей в качестве компенсации морального вреда от Минфина.

КФХ было образовано в 2011 году в пригороде города Екатеринбурга с основным видом деятельности – строительство конно-спортивного комплекса с собственной кормовой и технической базой.

Был предоставлен участок из земель, которые не использовались несколько десятилетий. На собственные средства началось строительство основных объектов хозяйства. Через полгода после начала деятельности на нас началось оказываться давление со стороны ФСБ, прокуратуры, ОБЭП и СК по Свердловской области, посыпались проверки, претензии, допросы и иски в суд с просьбами лишить нас права на землю. Видимо, кому-то она была интересна, соответственно все наши планы начали рушиться, банки на просьбы предоставления кредитов на развитие хозяйства даже общаться не хотели, зная о наших проблемах с правоохранительными органами и судебными разбирательствами. Построенные и зарегистрированные объекты на предоставленной земле начали грабить и разрушать - то ли просто мародеры, видя что мы не развиваемся, то ли правоохранительные органы. Все объекты - склад, конюшня, дом-управа были разбиты и разукомплектованы, а административное здание и вовсе разобрали под фундамент и увезли в неизвестном направлении. На наше обращение в районные правоохранительные органы с просьбой помочь защитить нас от грабежа, никаких действий не поступало, только отписки. Мы как могли сами охраняли, устраивали засады для поимки мародеров, даже ловили и приводили в полицию, находили свидетелей преступлений, но движений для раскрытия преступлений не поступало
- рассказал ИП бизнес-омбудсмену

Было возбуждено уголовное дело. По версии следствия, неустановленные лица совершили хищение трёх земельных участков (тех самых, что были приобретены главой КФХ на законных основаниях).

Правоохранители взломали двери в квартиру ИП для целей обыска. Причем обыск был произведен без судебного решения и позже был признан незаконным. Главу КФХ арестовали на 48 часов.

Между тем 17 Арбитражный апелляционный суд вынес решение, которым отказал Прокуратуре в удовлетворении требования о признании недействительным договора купли-продажи спорных земельных участков.

Уголовное преследование в отношении предпринимателя было прекращено в связи с его непричастностью к совершению преступления.

Лишь спустя 3,5 месяца после прекращения уголовного преследования главе КФХ Прокуратурой официально принесены письменные извинения.

Благодаря обращению бизнес-омбудсмена к руководителю СК Бастрыкину (власти на местах отказывались признать неправомерность действий следователя), была проведена служебная проверка, и следователь, проводивший незаконный обыск в жилище предпринимателя, был привлечён к ответственности.

К сожалению, в результате существенных финансовых, временных и иных затрат на борьбу за свои права предприниматель фактически прекратил реализацию того проекта, который был начат в 2011 году, конно-спортивный комплекс с собственной кормовой и технической базой не построил, рабочие места не создал, сообщается на сайте бизнес-омбусмена.

На начало 2017 года в Москве и Московской области зарегистрированы 2 193 крестьянских (фермерских) хозяйств. Они производят мясо-молочную продукцию, овощи, фрукты, зелень, продукты птицеводства, пчеловодства, растениеводства, которая реализуется в магазинах столицы и области.

Согласно федеральному законодательству КФХ обязаны представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учёта расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2. Срок представления отчёта - до 1 марта года, следующего за отчётным периодом (годом).

Представление отчетности необходимо для того, чтобы страховые взносы были своевременно и в полном объеме разнесены на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц – главы и работников КФХ. Несоблюдение сроков отчетности и неуплата страховых взносов ведет к нарушению пенсионных прав главы и членов КФХ, а также влечет за собой финансовые санкции в соответствии с действующим законодательством.

В связи с этим Отделение ПФР по г. Москве и Московской области напоминает всем руководителям хозяйств, до сих пор не представившим отчёты по форме РСВ-2, представить их до 1 марта 2017 года.

Напомним, в связи с передачей функций администрирования страховых взносов от ПФР в ФНС, расчеты за отчетные периоды, начиная с 2017 года, необходимо будет представлять в территориальные налоговые органы.

В соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 г. N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются также крестьянские (фермерские) хозяйства, которые представляют собой объединение граждан, связанных родством или свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность.

При этом фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином.

Минсельхоз России в письме № 14/232 от 19.09.2016 разъяснил, что крестьянским (фермерским) хозяйствам, в целях получения статуса сельскохозяйственных товаропроизводителей, не требуется подтверждать долю дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в размере не менее чем 70% за календарный год.

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина в письме № 03-04-05/52393 от 07.09.2016 г. ответил на вопрос об НДФЛ в отношении компенсации, полученной при выходе из крестьянского (фермерского) хозяйства.

Как отмечает ведомство, в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" гражданин в случае выхода его из фермерского хозяйства имеет право на денежную компенсацию, соразмерную его доле в праве общей собственности на имущество фермерского хозяйства. Но в пункте 3 статьи 217 НК РФ такие выплаты не указаны.Поэтому доход в виде денежных средств, полученных при выходе налогоплательщика из КФХ, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Правительство России распределило субсидии на предоставление грантов на создание и развитие крестьянского и фермерского хозяйств. Соответствующее распоряжение подписал премьер-министр Дмитрий Медведев. Документ опубликован на сайте Кабмина.

«Подписанным распоряжением распределены субсидии в объеме 3,9 млрд рублей, предоставляемые в 2016 году из федерального бюджета бюджетам 79 субъектов Федерации на софинансирование расходных обязательств по предоставлению грантов на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства и единовременной помощи на бытовое обустройство начинающим фермерам», – говорится в сообщении правительственной пресс-службы.

Наибольшие субсидии получат Якутия (306,385 млн рублей), Ростовская область (194,422 млн рублей), Ставропольский край (172,899 млн рублей), Кабардино-Балкария (160,627 млн рублей), Дагестан (152 млн рублей).

ПФР утвердил новую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

Новую форму РСВ-2 ПФР содержит постановление № 347п от 17.09.2015. Согласно документу, новая форма будет применяться, начиная с отчетности за 2015 год.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении № А45-15374/2014 от 18.03.2015 отклонил довод о том, что действия ПФР по выставлению инкассовых поручений на расчетный счет крестьянского хозяйства в счет оплаты задолженности главы хозяйства противоречат действующему законодательству, незаконно возлагают на КХ обязанности по оплате задолженности физического лица.

Суд отметил, что хотя плательщиком страховых взносов в виде фиксированного платежа является глава крестьянского хозяйства, но источником для их выплат является имущество крестьянского хозяйства.

Учитывая необходимость соблюдения принципа равенства обложения страховыми взносами глав и членов крестьянских хозяйств независимо от того, в какой форме действует крестьянское хозяйство, вопрос о том, кто может являться объектом проверки со стороны Пенсионного фонда: само крестьянское хозяйство или его глава, правового значения не имеет.

Двойного обложения страховыми взносами в виде фиксированного платежа одновременно крестьянского хозяйства и его главы не происходит.

Арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении № А29-6314/2013 от 02.10.2014 пояснил, что смена главы крестьянского хозяйства не влечет отчуждение имущества, в отношении которого давались гарантийные обязательства.

Суд отметил, что в состав имущества фермерского хозяйства могут входить земельный участок, хозяйственные и иные постройки, мелиоративные и другие сооружения, продуктивный и рабочий скот, птица, сельскохозяйственные и иные техника и оборудование, транспортные средства, инвентарь и иное необходимое для осуществления деятельности фермерского хозяйства имущество.

Имущество фермерского хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если соглашением между ними не установлено иное. Фермерское хозяйство считается созданным со дня его государственной регистрации.

Фермерское хозяйство прекращается: в случае единогласного решения членов фермерского хозяйства о прекращении фермерского хозяйства; в случае, если не осталось ни одного из членов фермерского хозяйства или их наследников, желающих продолжить деятельность фермерского хозяйства; в случае несостоятельности хозяйства; в случае создания на базе имущества фермерского хозяйства производственного кооператива или хозяйственного товарищества.

Оценив материалы дела, суды пришли к выводу, что Министерство не представило доказательств прекращения деятельности крестьянского хозяйства, имущество принадлежащее членам хозяйства на праве совместной собственности, числится на балансе данного хозяйства и третьим лицам не отчуждалось.

При таких обстоятельствах, суды сделали правильный вывод об отсутствии у Министерства правовых оснований для издания оспариваемого приказа в части отказа в предоставлении новому главе крестьянского хозяйства государственной поддержки, и удовлетворили заявленное требование.