НДС при УСН

Интернет-магазин на УСН продает товары физлицам из Казахстана. Надо ли предъявлять НДС? Нет, ответил Минфин в письме № 03-07-13/1/9747 от 16.02.2018.

Плательщики УСН не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС налоговых агентов и в случае простого товарищества.

При реализации товаров к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС обязаны предъявлять только налогоплательщики НДС.

Учитывая изложенное, российской организации, применяющей УСН, при реализации товаров через интернет-магазин физлицам, проживающим на территории Республики Казахстан, предъявлять к оплате покупателям НДС не следует.

Обязанность по уплате НДС возлагается на продавца, применяющего УСН, только в случае выставления таким продавцом покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС.

Об этом напомнил Минфин в письме № 03-07-14/9470 от 15.02.2018.

В этой связи при невыставлении счета-фактуры продавцом, применяющим УСН, обязанности по уплате НДС не возникает, в том числе в случае, если в договоре стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) указана «с НДС» и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС.

На наш форум обратилась бухгалтер компании на УСН с вопросом относительно НДС, на уплату которого пришлось пойти в угоду покупателю. Суть проблемы заключается в том, что в декабре 2016 года от покупателя была получена частичная предоплата и продавец, будучи на УСН, выставил счет-фактуру на аванс, отразил ее в декларации и заплатил этот НДС в бюджет.

В 1 квартале 2017 в счет аванса будет произведена реализация. Однако, как пояснили обескураженному бухгалтеру участники форума, со всей суммы реализации вновь придется заплатить НДС, не имея возможности заявить вычет по ранее уплаченному НДС с аванса. А если выставить счф на оставшуюся сумму, а не на всю реализацию?
Это же бред.... Я с НДС на УСН первый раз столкнулась, покупатель требовал авансовую счф, мы ее выставили. Подали декларацию с разделом 12, заплатили НДС....
И что теперь делать?
- Аноним

Совместными усилиями участники пытаются найти способы выхода из этой щекотливой ситуации. Предложить свой вариант решения этой упрощенно-авансовой проблемы можно в теме форума «Полученный НДС с аванса при УСН».

Отметим, что этот случай, увы, не единичный. На наш форум и ранее обращались упрощенцы, необдуманно отразившие в декларации НДС с полученного аванса. Не стоит забывать о том, что плательщики УСН не имеют права на вычет по НДС и сдают декларацию с разделом 12, без раздела 8.

ФНС в письме № СД-3-3/149@ от 13.01.2017. рассмотрела вопрос о порядке НДС при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения концессионером, применяющим УСН.

Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения установлены статьей 174.1 НКРФ.

Так, при совершении в рамках концессионного Соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на концессионера.

Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по ОС и НМА, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС.

Таким образом, концессионер, применяющий в отношении основной деятельности УСН, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные концессионеру в процессе создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения и в период его использования (эксплуатации), принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования такого объекта для операций, подлежащих налогообложению НДС.

Организация на УСН выставила клиентам счет-фактуру и акт с выделенной суммой НДС. Кроме того, в договоре также фигурирует НДС.

Документы уже были получены заказчиком, а услуга оплачена, когда «упрощенцы» опомнились, одумались и решили все «переиграть», мотивируя тем, что не являются плательщиками НДС.

Этой проблемой поделилась с коллегами читательница нашего форума.

Могу ли я написать уведомление в адрес моего заказчика о том, что я нахожусь на УСН в связи с этим не являюсь плательщиком НДС поэтому отправляю ему доп. соглашение к договору поставки где указываю стоимость работ БЕЗ НДС. АКТ выполненных работ тоже отправляю новый, с/ф отправляю ИСПРАВЛЕННЫЙ, П/П которые они мне отправляли в счет оплаты тоже считать без НДС. Законно ли это?
- Марина***

Кроме того, автор темы указала, что в выставленном счете-фактуре указан неверный ИНН исполнителя. Это, по мнению участников обсуждения, можно использовать как некий аргумент для давления на заказчика, однако без договоренности с ним избежать уплаты НДС все равно не удастся. Ведь на руках у клиента весь комплект документов с НДС.

Поделиться советом с нашей читательницей можно в теме форума «УСНщик выставил с/ф с НДС, есть ли путь назад???».

В письме № СД-4-3/21119@ от 08.11.16 ФНС России разъяснила вопрос уплаты НДС исполнителем госконтракта, применяющим УСН.

В ведомстве напомнили, что плательщики УСН не являются плательщиками НДС и не должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.

В случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана "с НДС" и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при невыставлении счета-фактуры у продавца, применяющего УСН, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 НК РФ не возникает.

Напомним, темой «НДС и госконтракт» озадачилась одна из читательниц форума Клерк.ру. Об этом мы рассказывали накануне в материале «Бюджетные заказчики требуют документы с НДС даже у тех, кто применяет УСН».

Бухгалтер возмущена тем, что при заключении госконтракта с ПФР в тексте фигурирует НДС, который компанию на УСН принуждают платить в бюджет, тем самым уменьшив запланированную прибыль исполнителя на эти 18%. Однако компания не намерена терять свои деньги, в связи с чем бухгалтер намеревается не выставлять заказчику счет-фактуру несмотря на то, что в госконтракте имеется упоминание об НДС.

Как следует из вышеназванного письма ФНС, налоговая служба не возражает против такой позиции налогоплательщиков.

На минувшей неделе посетители нашего сайта обсуждали проблему выставления документов в адрес бюджетных заказчиков, которые порой предъявляют несуразные, с точки зрения «коммерческих» бухгалтеров, требования. Клиенты хотят получить накладную и счет-фактуру до того, как возникнут основания для их выставления, то есть до отгрузки товара.

Но это не единственная трудность, с которой сталкиваются коммерческие фирмы, покупателями которых являются госорганизации.

Еще одну проблему озвучила посетительница нашего форума. Речь идет про НДС, который бюджетники требуют у всех подряд, невзирая на систему налогообложения поставщика.

Компания на УСН несколько лет участвовала в торгах, заключала в качестве исполнителя контракты с ПФР. Однако теперь от компании требуют, чтобы в госконтрактах фигурировал НДС, хотя фирма и не является плательщиком данного налога.

каждый год ПФР проводит торги для заключения гос.контракта. Прежние годы ни в одном из гос.контрактов не звучало слово "НДС", было просто написано - "Цена контракта ______руб). В этом году, после проверки, им указали, что в гос.контракте обязательно должен быть выделен НДС. Вопрос: Наше пр-тие на УСН, ПФР просят выписывать им счета-фактуры и акты выполненных работ с обязательным НДС. И не забыть перечислить этот НДС в бюджет.
Насколько это правильно? Ведь это мы поставщики услуг, и мы работаем без НДС, а они всего лишь оплачивают наши услуги. Что будет, если контракт всё-таки заключим на их условиях, а я не выделю НДС в сч-фактурах и актах. Мы, если выставим сч-факт.с НДС,должны его перечислить в бюджет и сдать декларацию. Какие ещё подводные камни у такой сделки?
- nata1973

Бухгалтер возмущена: «На каком основании с компании на УСН требуют НДС?»

А что сказано про НДС в ваших контрактах с бюджетниками?

Обсуждение этого вопроса происходит в теме форума «УСН и НДС гос контракт».

НДС, начисленный предыдущим главбухом на сумму полученного аванса, обернулся головной болью для нового бухгалтера.

Проблема заключается в том, что компания применяет УСН и не имеет обязанности выставлять счета-фактуры с НДС. Однако при желании она может воспользоваться этим правом. Как это нередко бывает, инициатором всей этой НДС-истории стал заказчик, который во что бы то ни стало хотел получить счет-фактуру с НДС. Поставщик пошел ему навстречу, но, увы, в своем стремлении угодить клиенту, не подумал о последствиях.

В июне поступает аванс по договору 2500000 в т.ч. НДС. Бывший бухгалтер выставляет с/ф на аванс и сдает декларацию по НДС за 2 квартал, показывая эту сумму в строке 070 декларации (авансы полученные). 30 сентября закрывается объект, подписывают акты на всю сумму договора (4000000). И что мне теперь делать, как зачесть этот аванс? Насколько я понимаю, неплательщики НДС при выставлении с/ф с НДС подают только 12 раздел декларации, никаких зачетов авансов для них не предусмотрено.

Директор "в незнанке" и "надо что-то придумать". Подскажите пожалуйста как поступить, уже голова кругом идет.
- katek79

Между тем спецрежимники не заполняют раздел 8 декларации по НДС и права на вычеты по НДС не имеют, в связи с чем выставление именно авансового счета-фактуры представляется нецелесообразным. Идя навстречу заказчику, исполнитель добровольно пошел на уплату НДС, но вряд ли он планировал платить его дважды – сначала с предоплаты по авансовому счету-фактуре, а потом еще и при реализации.

Ситуация осложняется еще и тем, что заказчик во 2 квартале получил на руки выписанный ему счет-фактуру на предоплату и заявил по нему вычет, отразив в своей книге покупок.

Если вы знаете выход из этой запутанной ситуации, в которую попала компания на УСН, поделиться своим опытом и знаниями можно в теме форума «Организация на УСН выставила с-ф на аванс с НДС».

Через несколько дней вступят в силу поправки к Налоговому кодексу, для которых Федеральный закон № 84-ФЗ от 06.04.15 установил в качестве даты начала действия 1 января 2016 года. Среди этих поправок – изменения, освобождающие плательщиков УСН и ЕСХН от обязанности включать в доходы суммы НДС, полученные от покупателей.

Анна Сатдарова, эксперт онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия, напоминает, как учитывался исходящий НДС до нововведений: «Когда плательщик УСН или ЕСХН выставляет контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, то в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ, он должен перечислить этот налог в бюджет. При этом пункт 1 статьи 346.15 и пункт 1 статьи 346.5 Налогового кодекса (в их текущей редакции) предписывают спецрежимникам на УСН и ЕСХН учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы таким же образом, как это делается при налогообложении прибыли – то есть в соответствии со статьями 249 и 250. А поскольку эти статьи не исключают НДС из налогооблагаемой базы, то и при расчете единого налога приходилось включать НДС в облагаемые доходы. В результате возникало двойное налогообложение».

Благодаря комментируемым поправкам, с 1 января 2016 года плательщики УСН и ЕСХН при расчете доходов будут опираться на пункты 1 и 2 статьи 248 Налогового Кодекса.

А в этой статье четко сказано, что суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю, не включаются при определении доходов. Таким образом, из состава выручки при ЕСХН и УСН исключается НДС, полученный при выставлении счетов-фактур покупателям.

«Однако такое же правило теперь распространяется и на расходы - обращает внимание налогоплательщиков Анна Сатдарова. - Если раньше упрощенцы и ЕСХН-щики могли включить «входящий» НДС в состав расходов, то теперь это не так. Закон № 84-ФЗ от 06.04.2015 внес соответствующие изменения в пункт 22 статьи 346.16 и пункт 1 статьи 346.5 Налогового кодекса, и эти изменения тоже вступают в силу с нового года».

445 УСН
3700 УСН
47541 УСН
7274 УСН