Материалы с тегом НДС с аванса

Читательница нашего форума получил требование из ИФНС о обнаруженных нестыковках в декларациях по НДС начиная с 2006 года до наших дней.

Инспекторы предлагают бухгалтеру проанализировать сведения за последние 12 лет, найти ошибки и сдать «уточненки».

Речь идет об НДС с авансов. По мнению ИФНС, вычеты по ним превышают начисление.

пришло требование из налоговой о предоставлении пояснений по превышению суммы вычетов над исчисленной суммой налога, причем за 12 !!! лет - с 2006 года по 2018 год.(хотя за 2018 еще и не сдавалась декларация))

Я в шоке! Уверенна, что с НДС у меня все верно.

Что мне делать? Как писать пояснения о выявленных нарушениях (слова ИФНС)???

Не хочу рыться в старых годах (и даже не знаю есть ли отчеты 8-10 летней давности)

Имеют ли они право запросить за такой срок пояснения? Как ответить ИФНС?

- Влада34

Если у вас есть опыт общения с налоговиками на эту тему, поделиться своим вариантом ответа на подобное требование можно в теме форума «Пояснения по НДС за 12! лет».

Напомним, наши читатели регулярно получают такие требования о «несхлопывании» авансов. Зачастую налоговики выражают сомнения в правильности заполнения декларации, если аванс не закрылся в течение квартала. Кроме того, они регулярно мониторят данные по «авансовым» вычетам и начислениям за несколько лет.

Компания перечислила поставщику предоплату во 2 квартале, получила счет-фактуру на аванс, отразила ее в книге покупок и в декларации по НДС. Однако это не совсем устроило ИФНС – инспекторов беспокоит, что аванс не восстановлен. Запись в книге покупок есть, а в книге продаж нет, строка 130 декларации по НДС не равна строке 090 – непорядок!

Читательница нашего форума в недоумении. Поставка товара в счет данного аванса произошла в 3 квартале и бухгалтер не понимает, почему ИФНС требует восстановления аванса во 2 квартале.

Между тем участники обсуждения отметили, что подобные требования налоговиков – это обычное дело. Если авансы не «схлопываются» в течение квартала, у инспекторов возникают сомнения в правильности заполнения декларации.

Один из наших читателей предложил свой вариант ответа на подобное требование: ООО «Рога и копыта» в соответствии с требованием о представлении пояснений №ххх от хх.хх.2017г. (получено хх.хх.2017г.) уведомляет, что сданная нами Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года не содержит ошибок и (или) противоречий в связи со следующими обстоятельствами:
В графе 3 по строке 130 Раздела 3.Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года отражена сумма налога, предъявленная поставщиками при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 Налогового Кодекса.
Поставка товаров, по которым была произведена предварительная оплата, будет осуществлена ориентировочно в 3 квартале 2017 г. В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса восстановление сумм налога по графе 5 строки 090 Раздела 3.Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость будет отражено в Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года по мере поступления товаров от поставщиков.
- Аноним

Обсуждение происходит в теме форума «Требование по авансу».

С необычной просьбой обратилась на наш форум бухгалтер, которая ищет аргументы для убеждения директора в его неправоте.

Дело в том, что в 1 квартале получен аванс от покупателя в счет отгрузки, которая произойдет уже во 2 квартале. По НК с суммы предоплаты следует уплатить НДС. Однако руководитель компании придерживается другого мнения.

ООО на ОСН, вид деятельности - оптовая торговля. ООО получило аванс от покупателя в 1 квартале 2017г., а отгрузка будет во втором квартале, директор утверждает, что мы не должны платить НДС с авансов.
Как мне его переубедить. Заранее спасибо
- Аноним611

Участники обсуждения поделились с озадаченным бухгалтером своими методами убеждения директора в своей правоте, основанной на нормах Налогового Кодекса.

Я распечатываю нужную статью из НК, и самое важное выделяю маркером.
- ВаляЧел

А вы когда-нибудь попадали в подобную ситуацию, приходилось вам убеждать руководителя в том, что он заблуждается?

Обсуждение происходит в теме форума «НДС с авансов»

На наш форум обратилась бухгалтер компании на УСН с вопросом относительно НДС, на уплату которого пришлось пойти в угоду покупателю. Суть проблемы заключается в том, что в декабре 2016 года от покупателя была получена частичная предоплата и продавец, будучи на УСН, выставил счет-фактуру на аванс, отразил ее в декларации и заплатил этот НДС в бюджет.

В 1 квартале 2017 в счет аванса будет произведена реализация. Однако, как пояснили обескураженному бухгалтеру участники форума, со всей суммы реализации вновь придется заплатить НДС, не имея возможности заявить вычет по ранее уплаченному НДС с аванса. А если выставить счф на оставшуюся сумму, а не на всю реализацию?
Это же бред.... Я с НДС на УСН первый раз столкнулась, покупатель требовал авансовую счф, мы ее выставили. Подали декларацию с разделом 12, заплатили НДС....
И что теперь делать?
- Аноним

Совместными усилиями участники пытаются найти способы выхода из этой щекотливой ситуации. Предложить свой вариант решения этой упрощенно-авансовой проблемы можно в теме форума «Полученный НДС с аванса при УСН».

Отметим, что этот случай, увы, не единичный. На наш форум и ранее обращались упрощенцы, необдуманно отразившие в декларации НДС с полученного аванса. Не стоит забывать о том, что плательщики УСН не имеют права на вычет по НДС и сдают декларацию с разделом 12, без раздела 8.

На основании пункта 6 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств.

Согласно пунктам 1 и 5 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

При этом суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету в течение 3 лет после принятия на учет работ по капитальному строительству независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию.

В то же время следует отметить, что в случае если НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты принимался к вычету, то в налоговом периоде, в котором НДС, предъявленный при приобретении СМР, принимается к вычету, необходимо восстановить суммы НДС, ранее принятого к вычету в отношении предварительной оплаты.

Такие разъяснения даны Минфином в письме № 03-07-10/77953 от 26.12.2016.

Читательница нашего форума расстроена. Из-за мнительности банка компании грозит уплата внушительной суммы в виде НДС с аванса. Дело в том, что незадолго до конца года на счет фирмы поступил крупный аванс, который планировалось незамедлительно перечислить поставщикам за поставку оборудования.

Но банк в рамках закона о противодействии финансированию терроризма заблокировал счет, и перечислить полученные деньги поставщикам компания не смогла.

ВТБ-24 заблокировал счет в рамках известного ФЗ, после оформления кучи документов обещал нам эти деньги числа 10-12 января.
В результате поставщик нам ничего не даст. Сама отгрузка планируется на апрель, там долгий цикл.
То есть по итогам 4 квартала мы попадаем почти на 5 млн НДС к уплате, а по итогам 2 квартала 2017 примерно на 4.5 млн к возмещению.
Понятно, что я была категорически против этой операции изначально, но такой подлянки от банка точно не ждала.
- Lazy Sea

Бухгалтер, пытаясь найти выход из этой затруднительной ситуации, просит совета у коллег.

Участники обсуждения, в частности, предложили переоформить сделку по агентской схеме – если не с покупателем, то с поставщиком.

Обсуждение происходит в теме форума «Банк заблокировал счет. Попали на НДС».

На расчетный счет фирмы поступили денежные средства от совершенно посторонней компании. Пока велась переписка о возврате ошибочно перечисленной суммы, квартал подошел к концу. В этой связи у бухгалтера дилемма: начислять НДС с этой суммы или нет?

ООО на ОСНО, получили деньги от организации в 3 квартале, как оказалось, они были перечислены ошибочно. Нужно ли мне учитывать сумму НДСа с этих денежных средств в декларации за 3 квартал, если вернули деньги только в октябре месяцев как ошибочно перечисленные? Если да, то делать авансовую счет-фактуру?
- Пуговк@

Читательница нашего форума опасается, что налоговая может предъявить претензии, если с поступившей на счет суммы не будет исчислен НДС, так как поступление хоть и было ошибочным, однако эти деньги компания уже успела истратить на свои нужды.

Между тем участники обсуждения отмечают, что ошибочно поступившая сумма – не повод для начисления НДС и советуют бухгалтеру запастись документами, доказывающими, что это действительно была ошибка.

Добавим, что в Минфине также согласны с тем, что увеличение налоговой базы на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), Налоговым Кодексом не предусмотрено. В письме № 03-07-11/329 от 02.08.10 чиновники пояснили, что ошибочно поступившие на расчетный счет организации средства в налоговую базу по НДС не включаются.

Обсуждение вопроса начисления НДС на несуществующий аванс происходит в теме форума «Учет НДС с ошибочно полученного платежа».

Использование счета 76.АВ для плательщиков НДС – это безусловная необходимость или дело вкуса? Таким вопросом задалась посетительница нашего форума.

Дело в том, что в фирме, куда она пришла работать бухгалтером, этот счет не используется, начисление НДС с авансов происходит в корреспонденции со счетом 62.

Конечно, вопрос не обычный - но в организации, в которой я с недавних пор работаю, нет учета по сч.76.АВ - хотя СФА при получении предоплат выставляются. Проводку СФА дают примерно такую: Дб 62.2 Кр 68.2 (примерно - потому что на самом деле используется субсчет 62.3, но по нему же отражаются и сами авансы: Дб 51 Кр 62.3)
Неудобство в таком учете, в том, что:
1) во-первых, нет реальной картины по авансам
2) непонятно, как контролировать правильность выставления СФА и их зачетов
3) нельзя посмотреть, какие СФА имеются на остатках на конец квартала.
В общем, меня такой учет сильно смущает - но аргументировать не могу. Помогите пжл - что-то мы нарушаем таким образом?
- ananasik-s

Как выяснилось в ходе обсуждения, с подобным способом учета НДС сталкивали и другие бухгалтеры, которые также отмечают такое неудобство этого метода, как искажение реального сальдо расчетов с покупателями на счете 62.02.

Вместе с тем алгоритм использования счета 76.АВ заложен в бухгалтерских программах 1С.

А то что 1С решила делать всё через 76.АВ, а не иначе, дык эта методология у них появилась ещё в 1С 7.7 Версии "Бухгалтерский учёт 3.9" (причём не сначала года)
p.s. Наверное чтоб проще баланс было составлять.
- ZloiBuhgalter

А как вы учитываете НДС с авансов – пользуетесь счетом 76.АВ? Поделиться своим опытом с автором вопроса можно в теме форума «Обоснование необходимости ведения счета 76.АВ - прошу совета».

Минфин не поддерживает идею об отмене НДС с авансов, поступивших на отдельные счета в рамках государственного оборонного заказа. Об этом он собщил в письме № 03-07-11/48423 от 18.08.2016 г.

По мнению ведомства, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные с сумм предварительной оплаты, компенсируются суммами налога, принятыми к вычету по приобретенным, в том числе неоплаченным товарам (работам, услугам).

Вычет сумм НДС в случае зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты Налоговым кодексом не предусмотрен. Такую точку зрения в очередной раз высказал Минфин РФ в письме № 03-07-11/41972 от 18.07.2016 г.

В соответствии с пунктом 8 статьи 171 и пунктом 6 статьи 172 НК суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету с даты их отгрузки. В связи с этим сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактическом оказании услуг по другому договору.

Для организации важно соблюсти все условия вычета НДС. В противном случае такой вычет может быть признан неправомерным, а компании грозят штрафные санкции и взыскание недоимки. Для вычета НДС, ранее уплаченного с аванса, необходим фактический возврат предоплаты прежним контрагентом. На это указал Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 15.02.2016 года по делу N А40-6698/2015.

Учреждение может получить аванс в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг. Если указанные ценности (работы, услуги) облагают НДС, то сумма поступившего аванса также облагается этим налогом. Налог начисляют по расчетной ставке 10/110 или 18/118 (в зависимости от того, по какой ставке облагают товар, в счет оплаты которого он получен).

Строительные организации нередко сталкиваются с необходимостью уступки прав требования. Один из таких случаев – уступка права требования выполнения работ, оплаченных в предварительном порядке. Что делать в этой ситуации подрядчику, если он уже принял к вычету НДС с перечисленного субподрядчику аванса?

В связи с часто встречающимися ошибками при заполнении строк декларации по НДС при применении налогового вычета с авансов, сообщаем необходимую информацию для  правильного заполнения строк 150 и 110.
 
Согласно пункту 12 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, при перечислении предварительной оплаты в счет предстоящей поставки покупатель имеет право на вычет НДС с оплаченного поставщику аванса в случае соблюдения определенных условий. В частности, необходимо наличие «авансового» счета-фактуры, а также документов, подтверждающих фактическое перечисление аванса. Кроме этого, соответствующим договором должна быть предусмотрена поэтапная оплата (пункт 9 статьи 172 Кодекса). Причем, как поясняют специалисты Минфина России, имеется в виду именно право, а не обязанность налогоплательщика. Более того, указывают они, отказ от вычета с предоплаты нет нужды закреплять в учетной политике (Письмо Минфина России от 9 апреля 2009г. N 03-07-11/103). А значит, применение права на вычет «авансового» НДС (либо отказ от права на него) вполне может носить выборочный характер. Например, в данном механизме нет особого практического смысла в случае, если перечисление предоплаты и отгрузка происходят в одном налоговом периоде.
 
Если организация решила воспользоваться правом на «авансовый» вычет НДС по предоплате, перечисленной в счет поставки сырья, соответствующую сумму налога она   укажет в графе 3 строки 150 раздела 3 декларации.

Если налогоплательщик принял к вычету НДС с аванса, то в дальнейшем при получении счета-фактуры на отгрузку он вправе принять к вычету всю сумму выделенного в нем налога. Однако, одновременно у него возникает обязанность в том же налоговом периоде восстановить НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты (подпункт 3 пункт 3 статьи 170 Кодекса), отразив его сумму в графе 5 строки 110 раздела 3 декларации и включив в общую сумму НДС к восстановлению, указываемую в графе 5 по строке 090 данного раздела. Одновременно, поскольку предоплата была внесена в 100-процентном размере, ровно такую же сумму компания включит в состав налоговых вычетов по графе 3 строки 130 раздела 3 декларации как вычет «входного» налога по отгрузке.

 
ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска

Заключаемые договоры могут содержать разные способы оплаты за поставляемые товары, выполняемые работы или оказываемые услуги. Однако при исчислении НДС налогоплательщикам приходится руководствоваться традиционными подходами к оплате.

В рамках бартерного договора партнер оптовой фирмы поставил товар раньше, чем проведена встречная поставка. Нужно ли начислить и уплатить НДС (квалифицируя поставку как предоплату)? Прямого ответа на данный вопрос в налоговом законодательстве нет. Поэтому давайте разбираться.

Минфин "по просьбам трудящихся" наконец-то разъяснил, как продавцы должны составлять счета-фактуры на полученный аванс и при каких конкретно условиях покупатели имеют право на вычет авансового НДС.