НДС

Минфин разработал проект поправок в статью 146 НК, которые связаны с недавним решением Конституционного суда относительно вычета НДС при покупках у фирм, находящихся в стадии банкротства.

Речь идет о Постановлении КС № 41-П от 19.12.2019.

Конституционный суд высказался против огульного запрета на вычет НДС по покупкам у фирм-банкротов

Напомним, суть спора заключалась в следующем: ООО приобрело у фирмы-банкрота свиней и получило счета-фактуры с выделенной суммой НДС и на основании этих счетов-фактур завило вычет по НДС.

Однако налоговики потребовали убрать вычеты и доплатить налог.

Конституционный суд отметил, что буквальное содержание нормы НК не позволяют с определенностью установить, какие операции налогоплательщика — банкрота исключены из объекта налогообложения: все операции по реализации имущества банкрота, либо только составляющего конкурсную массу.

Это не исключает двойного налогообложения, когда НДС платит и покупатель, и продавец.

В этой связи КС дал указание внести поправки в НК, что и сделал Минфин.

Проект размещен на федеральном портале.

Подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК будет изложен в новой редакции.

Сейчас

Будет потом

В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

 

операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами)

В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

 

операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе хозяйственной деятельности, осуществляемой после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами)

Добавим, что до момента внесения поправок налогоплательщики могут руководствоваться письмом ФНС № КЧ-4-18/1198@ от 28.01.2020 «О направлении для использования в работе постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 19.12.2019 N 41-П».

169 НДС

Орган местного самоуправления сдает в аренду муниципальное имущество. При этом частичное обязательство по оплате аренды прекращается выполнением работ. Что с НДС?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-11/6694 от 04.02.2020.

В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК при предоставлении на территории РФ органами власти в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физлиц, не являющихся ИП.

Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

При этом исключений в отношении арендаторов, осуществляющих расчеты за услуги по аренде в безденежной форме, не установлено.

Таким образом, в отношении оказываемых органами местного самоуправления услуг по предоставлению в аренду муниципального имущества, частичное обязательство по оплате которых прекращается выполнением работ, арендаторам следует исчислять и уплачивать в бюджет НДС со всей стоимости данных услуг.

Моментом определения налоговой базы по НДС будет день оплаты. Оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.

3733 НДС

В Госдуму час назад внесен законопроект № 903200-7 с поправками в НК.

Авторы проекта, депутаты от «Справедливой России» предлагают снизить НДС с 20 до 15 %.

В пояснительной записке авторы проекта напомнили, что повышая НДС с 2019 года, власти рассчитывали получить дополнительно в бюджет 600 млн. руб.

Некоторая прибыль действительно была получена. За первое полугодие 2019 года рост поступления составил 307 060 млн. руб.

Но в то же время выросли налоговые вычеты в сферах добычи, производства и реализации нефти, нефтепродуктов, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Т.е. в сферах энергетики, добычи и первичной переработки природных ресурсов. Так сумма вычета, заявленного по ставке 0% при экспорте нефти и нефтепродуктов только крупнейшими налогоплательщиками, составила 147 338 млн. руб.

Таким образом, задекларированное повышение ставки НДС для увеличения финансирования национальных проектов себя не оправдало. Налоги, которые легли дополнительным бременем на всю экономику и граждан страны, пошли на дополнительные выплаты в перечисленные выше сферы, которые и без этого повышения дохода являются самыми высокодоходными и с самой высокой заработной платой в стране, отмечают авторы проекта.

Снижение ставки НДС с 20 до 15 % приведет к снижению поступления этого вида налога в консолидированный бюджет РФ на сумму порядка 1 трлн. руб. в год. Но, в то же время, уменьшение ставки НДС безусловно приведет к росту ВВП.

В итоге снижение НДС не окажет отрицательного воздействия на бюджет в краткосрочном периоде и приведет к росту промышленности, в первую очередь в сегменте переработки, росту налоговых поступлений в бюджеты регионов, росту заработной платы значительного числа граждан и, соответственно, к повышению уровня благосостояния.

1214 НДС

Отрицательные последствия для экономики, спровоцированные вспышкой коронавируса, заставили власти Сингапура отменить повышение НДС. О таком решении правительства заявил вице-премьер и министр финансов Хэн Сви Кит.

«После оценки доходов и расходов государства, учитывая текущее состояние экономики, было принято решение отменить повышение до 9% налога в будущем году», — приводит его слова во время выступления в парламенте ТАСС 18 февраля.

НДС в Сингапуре сохранится на уровне 7%, а ряду секторов экономики в связи с убытками от эпидемии предоставят налоговые льготы. Таким образом, аэропорт Чанги получит скидку на налог на недвижимость в 15%, а гостиницы – 30%.

Незадолго до этого стало известно, что власти Сингапура ввели наказание для людей, которые вернулись из Китая, но не соблюдают домашний карантин. Речь о штрафе и даже тюремном заключении на полгода.

2551 НДС

Директора компании «Русцентросвязь» вызвали в налоговую на комиссию. Причина вызова – инспекторам не понравился один из контрагентов компании. Они пригрозили камеральной проверкой по этому контрагенту и предложили добровольно заплатить НДС и налог на прибыль. 120 млн руб, однако.

Директор согласился и заплатил через Военно-промышленный банк. Но до бюджета деньги не дошли, т.к. через 2 недели после платежа у банка отозвали лицензию.

Компания пошла в суд, требуя считать налог уплаченным. И вот тут пошло самое интересное. Суд сказал: 

– а в связи с чем вообще компания решила заплатить эти 120 млн? Инспекция на комиссии потребовала? Не знаю я никакой комиссии, её, может, и не было вообще. А если и была, то обязанность доплатить налог она не порождала. Компания должна платить налог в двух случаях: когда она сама декларирует этот налог, либо когда налоговая выставляет требование. А она его выставляет по итогам проверки, которой в этом случае не было.

– в платёжных поручениях нет отметки о списании денег со счёта компании, нет назначения платежа (соответствующая графа не заполнена), да и вообще, компания действовала недобросовестно. Она предъявила платежные поручения в банк при том, что имелась общедоступная информация, что у него есть финансовые трудности. Вот так и испарились 120 млн руб.

Это трагикомедия какая-то. Больше «траги», чем комедия.

Дело № А40-293750/2018

737 НДС

Компания хотела возместить НДС – 9,7 млн руб. Инспекция сначала отказала, но Управление позже решило, что всё нормально и возмещение НДС из бюджета разрешило. Даже направило в казначейство заявку на возврат НДС в бумажном виде и на диске.

Но за три месяца до этих событий было возбуждено уголовное дело по ч.4 ст.159 УК РФ «в отношении неустановленного должностного лица, действовавшего от имени генерального директора ООО „Снабтех“, по признакам преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 Уголовного кодекса».

В рамках этого уголовного дела следователь изъял из казначейства заявку на возврат НДС в бумажном виде и диск. Казначейство не успело перевести компании деньги. А теперь и не переведет, ведь заявки у неё больше нет.

Компания пошла в суд с иском к налоговой, требуя, чтобы инспекция всё-таки вернула 9,7 млн руб. Но все суды, включая Верховный, отказали компании, сославшись, что инспекция сделала всё, что от неё зависело.

Правда, суды попытались «утешить» компанию, указав что «в случае осуществления возврата следственными органами ранее изъятой в рамках предварительного расследования уголовного дела заявки на возврат обществу НДС, процедура организации исполнения ее требований подлежит возобновлению». Иными словами, ждите. Если следователь соблаговолит вернуть вашу заявку, казначейство всё-таки переведет вам деньги. Если.

Дело № А56-75682/2017.

1375 НДС

Завод фасонных изделий купил у НИИРПИ земельный участок, здание и имущество на участке за 60 млн руб. Продавец выставил заводу счета-фактуры 30 декабря 2013 года.

Завод отразил эти счета-фактуры в книге продаж за 4 квартал 2013 года. Пока все правильно. Участок был учтен на счёте 08, но принят налогоплательщиком на учёт согласно карточке учета 01 в первом квартале 2014 года. Часть НДС по счетам-фактурам (2,2 млн руб) завод включил в книгу покупок за 1 квартал 2014 года и предъявил к налоговому вычету за 1 квартал 2014 года. Все логично, вопросов нет.

А другую часть НДС, в размере 6,2 млн руб завод включил в книгу покупок только в 4 квартале 2016 года и предъявил к вычету в 4 квартале 2016 года. Почему тянули так долго, почему было не предъявить этот НДС к вычету сразу, как предъявили в вычету НДС на 2,2 млн руб?

Налоговая получила ответ на этот вопрос, допросив главбуха завода во время выездной налоговой проверки. Директор решил не учитывать эту сумму, чтобы «избежать возмещения налога из бюджета». Неудивительно, ведь налоговая реагирует на любую попытку возместить налог из бюджета, как бык на красную тряпку.

Итак, в 4 квартале 2016 года завод всё-таки заявил вычет по НДС на 6,2 млн руб. Завод считал, что раз участок приведён со счёта 01 на счёт 08 в 2014 году, то и право на вычет НДС сохраняется в 2017 году.

Но инспекция отказала, и суды её поддержали. Почему? Налогоплательщик может отразить вычет в налоговой декларации за любой налоговый период в пределах 3-х лет. Завод получил счета-фактуры в 4-м квартале 2013 года. То есть право на вычет возникло в 4-м квартале 2013 года. Да, компания принимала имущество к учету на 01 счете в течение 1-го квартала 2014 года, Но это никак не влияет на момент возникновения права на вычет. И, следовательно, на момент окончания этого права.

Вот так компания, не желая заявлять налог к возмещению из бюджета из осторожности, вообще лишилась возможности вычесть этот НДС. Потеряла 6,2 млн руб. Откуда такая осторожность? Это инспекция «приучила» компании не возмещать НДС из бюджета. Растягивать вычет как угодно, но чтобы возмещения НДС из бюджета не было. Из-за этого компания лишилась 6,2 млн руб НДС.

Определение ВС № 307-ЭС19-24486.