Налоговый вестник

"Налоговый вестник" № 1, январь, 2009 г.(Опубликован в областной газете «Новый мир»
№ 16-17 от 31.01.2009 г.)
Телефон доверия

В соответствии с планом противодействия коррупции в Управлении Федеральной налоговой службы по Курганской области организована работа «телефона доверия» для обращения налогоплательщиков по фактам коррупции среди работников налоговых органов.

Номер телефона: (83522) 49-83-11.

По данному телефону можно обращаться с 9-00 до 17.00 часов ежедневно, кроме субботы и воскресенья. Конфиденциальность гарантирована.

Декларационная кампания 2009 года
Декларирование доходов физическими лицами

В соответствии с главой 23 Налогового кодекса обязаны декларировать свои доходы (статьи 227, 228, 229 Налогового кодекса):

1. Физические лица, зарегистрировавшие в установленном действующим законодательством порядке предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 229 НК РФ). Этими физическими лицами налоговая декларация представляется независимо от суммы полученного дохода, а также независимо от того, осуществлялась или не осуществлялась деятельность. За несвоевременное представление декларации предприниматели привлекаются к налоговой ответственности согласно нормам, предусмотренным ст. 119 НК РФ.

2. Частные нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, также обязаны представлять налоговую декларацию независимо от того, получен доход или нет.

3. Физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско- правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества.

При получении дохода по договорам гражданско-правового характера, а также по договорам сдачи в аренду, наем жилых и нежилых помещений и другого имущества физические лица обязаны по окончании налогового периода подать декларацию о полученных доходах и уплатить налог на доходы физических лиц. Обязательная подача декларации для данной категории лиц предусмотрена ст. 228 НК РФ. Срок подачи декларации по доходам от сдачи в аренду или наем имущества не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременное представление декларации в соответствии с нормами статьи 119 НК РФ налогоплательщики привлекаются к ответственности.

4. Физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Статьей 228 НК РФ предусмотрена обязательная подача декларации физическими лицами по доходам от реализации имущества независимо от суммы полученного дохода. Срок представления декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

Физические лица, реализующие жилые дома, квартиры, земельные участки, дачи, садовые домики и доли в указанном имуществе, имеют право на получение имущественного налогового вычета.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончанию налогового периода.

5. Физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, обязаны подать декларацию о суммах полученного дохода и уплаченного налога. Если доход получен в стране, с которой Российской Федерацией заключен договор об исключении двойного налогообложения, то сумма налога, уплаченная по месту получения дохода, принимается к зачету в размере, не превышающем сумму налога, исчисленную в соответствии с законодательством Российской Федерации.      

6. Физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. При невозможности удержания налога на доходы с физических лиц налоговым агентом, например, при выплате дохода в натуральной форме, налоговый агент обязан в месячный срок направить в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога и взыскания суммы налога налоговым органом. Если налог на доходы не был удержан налоговым агентом, независимо от того, представил сведения налоговый агент или нет, уплачен налог или нет, налогоплательщик обязан по окончанию налогового периода подать декларацию о доходах. Срок подачи декларации не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.     

7. Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), обязаны в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего жительства декларацию о полученных доходах, исчислить и уплатить налог в бюджет. 

За несвоевременное представление деклараций налогоплательщики, обязанные в соответствии со статьями 227, 228, 229 НК РФ представлять декларации о доходах, привлекаются к ответственности в соответствии с Налоговым кодексом.

Указанные выше налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговым агентом при выплате налогоплательщику дохода. Уплачивается сумма налога по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые вычеты

Налоговая декларация для получения налоговых вычетов представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица. При изменении места жительства до подачи декларации, декларация подается по новому месту жительства, например в феврале 2009 года гражданин сменил место жительства, а в апреле подает декларацию на социальный или имущественный налоговый вычеты, декларация должна быть подана по новому месту жительства, хотя доход получен по другому месту жительства.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо или по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации  о принятии и дату ее представления (копия снимается самим налогоплательщиком). Если налоговая декларация подана для получения налоговых вычетов, то после проведения камеральной налоговой проверки налоговая инспекция уведомляет налогоплательщика о предоставлении ему вычета и возникшей на его лицевом счете переплате, либо в письменной форме сообщает налогоплательщику об отказе в предоставлении налогового вычета с подробным указанием причин. При получении уведомления о предоставлении вычета налогоплательщик подает заявление о возврате переплаты.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе потребовать дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Социальные и имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщикам, получавшим в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые налогом по ставке 13 процентов.

Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании документов, подтверждающих произведенные расходы. К декларации налогоплательщик прилагает копии подтверждающих вычет  документов, при подаче декларации предъявляет подлинники или нотариально заверенные копии.

Декларация о возврате налога может быть подана за три года,  предшествующих году подачи декларации.    
Социальный налоговый вычет
по оплате стоимости обучения

Социальный налоговый вычет по оплате обучения предоставляется при условии обучения ребенка на дневной форме обучения, документ об оплате обучения должен быть оформлен на имя налогоплательщика, обратившегося за получением вычета.

При оплате обучения в один год, за весь период обучения, например, за пять лет, вычет предоставляется за тот год, в котором произведены расходы. Если налогоплательщик не имеет возможности использовать полностью вычет за один налоговый период, неиспользованная сумма на следующий год не переносится, по годам обучения не распределяется.
Социальный налоговый вычет
по оплате медицинских услуг

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет, а также в сумме стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных лечащим врачом, приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств. 

Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, которые учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201.

Согласно приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 справки, подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения за счет средств налогоплательщика, должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги. Порядок выдачи вышеназванных справок  разъяснен письмом Министерства здравоохранения от 12.02.02г. №2510/1430-02-32 «О реализации постановления Правительства РФ от 19.03.2001г. №201», которое доведено до налоговых органов.
Продажа имущества

Физические лица, реализующие имущество, принадлежащее им на праве личной собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов от реализации имущества. Налоговые агенты не предоставляют имущественные налоговые вычеты, не определяют облагаемый доход, не исчисляют и не удерживают налог на доходы физических лиц с суммы доходов, выплачиваемых физическим лицам за приобретенное у них имущество. Сведения о доходах от реализации имущества налоговыми агентами не предоставляются.
Приобретение жилья

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно только в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, до 2008 года не превышал 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

При приобретении квартиры или жилого дома в 2008 году сумма налогового вычета составит  2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса, в т.ч. членами одной семьи, в соответствии с семейным законодательством.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный налоговый вычет предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Если сдаете жилье внаем

С нового года стартовала очередная декларационная кампания. В числе тех, кто должен отчитаться в налоговую инспекцию о своих доходах, будут и граждане, сдававшие в течение 2008 года внаем жилье. Им предстоит не только подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля, но и уплатить с полученного дохода 13% налога на доходы физического лица до 15 июля.

Такое требование статей 208 и 209 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Закон гласит, что доходы, получаемые физическими лицами - собственниками жилых помещений по договорам найма этих помещений, т.е. договорам гражданско-правового характера, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Если, например, вы сдавали в течение 2008 года  квартиру внаем за 2,5 тысячи рублей в месяц, что составит 30 тысяч рублей  в год, то эта сумма и составит ваш доход. С нее вы обязаны уплатить 13% налога на доходы физических лиц, то есть 3900 рублей. Даже если из этой суммы вы уплачивали коммунальные платежи, такие расходы не высчитываются из общей суммы дохода.

Иными словами, 3900 рублей – это и есть ваша общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачиваемая по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если вы заключили договор непосредственно не с теми людьми, которые будут проживать в вашей квартире, а с организацией, где они работают, она же и оплачивает аренду жилья. Как быть в этом случае? Кто должен уплачивать налог: сдающий жилье внаем или организация, оплачивающая для своего сотрудника аренду жилья?

В этой ситуации арендатор (он может быть юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) при выплате собственнику помещения вознаграждения должен удержать сумму налога и перечислять ее в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ). Он исчисляет НДФЛ в отношении вознаграждения, которое выплачивается наймодателю (арендодателю), нарастающим итогом с начала года после окончания каждого месяца. По истечении налогового периода (календарного года) налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию сведения о доходах физического лица и удержанной сумме налога. Срок подачи таких сведений - не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Можно рассмотреть и такой вариант. Вы поселяете жильцов, не заключая с ними договора и не уплачивая никаких налогов в надежде, что в налоговую инспекцию не просочатся сведения о полученных вами доходах. Этот шаг рискованный. Если уличат в неуплате, вам придется вернуть государству весь долг плюс пени за просроченные платежи. Поэтому лучше заплатить налог вовремя, чтобы избежать неприятностей.

Спрашивали - отвечаем
Вопросы зачета и возврата

Управление ФНС России по Курганской области по просьбам налогоплательщиков информирует о порядке зачета и возврата излишне уплаченных налогов, а также излишне уплаченной государственной пошлины.

С 1 января 2008 года зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов (то есть переплата по федеральным  налогам направляется в счет погашения задолженности по федеральным налогам, переплата по региональным налогам в счет погашения задолженности по региональным налогам и т.д.).

В отношении зачета (возврата) сумм налогов, сборов, пеней, штрафов излишне уплаченных (взысканных) до 1 января 2008 года, применяются ранее действующие положения статей 78 и 79 Кодекса, а именно проведение зачетов возможно только в пределах одного уровня бюджета (внебюджетного фонда).

Зачет или возврат суммы  излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Факт излишней уплаты может быть выявлен как налогоплательщиком, так и налоговым органом. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ с 1 января 2007 года налоговые органы обязаны сообщать налогоплательщику  о факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

После обнаружения излишней уплаты может быть проведена совместная сверка по налогам, сборам, пени и штрафам. Предложения по проведению сверки может поступить как от налогоплательщика, так и от налогового органа. С 1 января 2007 года проведение сверки по заявлению налогоплательщика согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса является обязанностью, а не правом налогового органа.

Если налогоплательщик имеет недоимку по налогам, задолженность по пени и штрафам, то сумма излишне уплаченного налога может быть направлена налоговым органом самостоятельно, без заявления налогоплательщика в счет погашения этой задолженности.

При отсутствии задолженности перед бюджетом возможен зачет переплаты в счет предстоящих платежей, либо возврат на расчетный счет налогоплательщика только по его заявлению.

В отношении сроков возврата следует руководствоваться пунктами 6, 8 ст.78 Налогового Кодекса РФ. Так, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному  заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате. Вместе с тем, в отдельных случаях (например: образование переплаты связано с представлением налогоплательщиком уточненной декларации; установление факта излишней уплаты в сумме превышения авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, над исчисленной суммой налога и т.д.) излишне уплаченные суммы налога должны быть признаны в качестве таковых только в ходе камеральной налоговой проверки. В этом случае следует руководствоваться п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98, который предусматривает, что срок на возврат суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный п.6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки  по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы.

В соответствии с пунктом 7 статьи 176 решение о возврате (зачете) суммы налога, подлежащего возмещению, налоговый орган  должен принять одновременно с решением о возмещении и на следующий день после принятия решения направить в орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы налога. Территориальный орган Федерального казначейства обязан перечислить сумму налога на счет налогоплательщика в течение пяти дней со дня получения поручения.

При наличии у налогоплательщика задолженности налоговый орган вправе принять решение о зачете сумм налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам в соответствии с пунктом 4 статьи 176 НК РФ.

При отсутствии задолженности возврат на расчетный счет либо зачет в счет предстоящих платежей  может быть осуществлен только по заявлению налогоплательщика (пункт 6 статьи 176). Заявление можно подать в течение трех лет.

В соответствии с пунктом 3 статьи 333.40 заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины подается  в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично –  копии указанных платежных документов.
Срок использования ККТ – 7 лет

Вопрос: Сколько лет можно использовать контрольно – кассовую технику?

Ответ: В соответствии с Протоколами ГМЭК, письмом Министерства РФ по налогам и сборам от 12.05.2004 г. №33-0-11/327@ и статьи 3 Федерального закона от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника может эксплуатироваться пользователем до истечения нормативного срока ее амортизации – семь лет включительно с даты ввода в эксплуатацию.

В 2009 году истекает нормативный срок амортизации контрольно-кассовой техники 2002 года выпуска, которая должна быть снята с учета в налоговом органе с  1 января 2009 года.

Для определения нормативного срока амортизации ККТ необходимо предоставить технический паспорт (формуляр) ККТ в налоговый орган, где она зарегистрирована.

В случае непредставления данного документа, налоговый орган самостоятельно определяет срок эксплуатации ККТ и снимает её с учета без предварительного уведомления пользователя.

Дальнейшая работа на ККТ, снятой с учета в налоговом органе, будет расцениваться, как неприменение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов, что предусматривает санкции КоАП РФ.

О коэффициентах - дефляторах на 2009 год

Федеральная налоговая служба доводит до сведения, что приказом Министерства  экономического  развития Российской  Федерации  от 12.11.2008 № 395 «Об установлении коэффициента – дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2009 год»  (зарегистрирован в  Минюсте России 14.11.2008 № 12659 и опубликован в «Российской газете» от 19.11.2008 № 237) коэффициент – дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), установлен на 2009 год равным 1,538.

Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 392 «Об установлении коэффициента – дефлятора К1 на 2009 год» (зарегистрирован в Минюсте России 14.11.2008 № 12655 и опубликован в «Российской газете» от 19.11.2008 № 237) коэффициент – дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Кодекса, установлен на 2009 год равным 1,148.

Одновременно сообщаем, что для целей применения главы 26.3 Кодекса коэффициент-дефлятор К1 установлен в порядке, действующем до 1 января 2009 года,  то есть без перемножения на коэффициент-дефлятор К1, установленный на 2008 год. Новый порядок расчета коэффициента-дефлятора К1, учитывающий изменения,  внесенные  в главу 26.3 Кодекса Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», будет применяться при определении размера коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год.
Перечисляем налоги правильно

На основании Приказа Минфина РФ № 106н от 24.11.2004 года «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» при заполнении платежных поручений обязательным реквизитом является статус налогоплательщика.

Должно быть указано одно из следующих значений статуса в зависимости от вида уплачиваемого налога:

«01» - налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо;

«02» - налоговый агент (НДФЛ, НДС с аренды);

«09» - налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель (за себя – ЕСН (авансы), фиксированный платеж в ПФ РФ, ЕНВД, УСН, НДФЛ с предпринимательской деятельности);

«10» - налогоплательщик (плательщик сборов) – частный нотариус;

«11» - налогоплательщик (плательщик сборов) – адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

«12» - налогоплательщик (плательщик сборов) – глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

 «14» - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам – юридическое лицо и индивидуальный предприниматель - работодатель (п.п.1 п.1 ст. 235 НК РФ) – ЕСН, включая страховую и накопительную часть в ПФ РФ).

Также при заполнении полей 104-110 платежных поручений в строгой последовательности необходимо отражать следующие данные:
Код бюджетной классификации (КБК);
Код ОКАТО;
Код основания платежа;
Код налогового периода;
Номер документа;
Дата документа;
Тип платежа.

Поле 106 отведено для показателя «Основание платежа», которое состоит из двух знаков:

ТП – платежи текущего года;

ТР – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

ЗД – добровольное погашение задолженности по  истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате;                           

РС – погашение рассроченной задолженности;

ОТ – погашение отсроченной задолженности;

РТ – погашение реструктурированной задолженности;

ВУ – погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;

ПР – погашение  задолженности, приостановленной ко взысканию; 

АП – погашение  задолженности по акту проверки;

АР – погашение  задолженности по исполнительному производству.

Ответственная за выпуск: начальник аналитического отдела УФНС России по Курганской области Наталья Романенко.
Телефон: 49-83-14.
E-mail: u450803@r45.nalog.ru

"Налоговый вестник" № 12, декабрь, 2008 г. (Опубликован в областной газете «Новый мир» № 259-260 от 27.12.2008 г.) 
Исчисление ежемесячных авансовых платежей

Разъяснения ФНС России о порядке исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций исходя их фактически полученной прибыли в 4 квартале 2008 года

В связи с принятием Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Федеральная налоговая служба обращает внимание, что налогоплательщики налога на прибыль организаций вправе перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли не с 1 января 2009 года, а в 4 квартале 2008 года.

Статьей 3 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по итогам отчетного (налогового) периода, вправе применить следующий порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате за четвертый квартал 2008 года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале 2008 года, исчисляется исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца, предшествующего месяцу, в котором производится уплата авансового платежа. При этом сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

 Изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль должно быть отражено в учетной политике организации. Налогоплательщики, применившие предусмотренное статьей 3 Федерального закона право, обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту своего учета не позднее срока уплаты, установленного для уплаты соответствующего авансового платежа, в том числе в случае, если рассчитанная сумма авансового платежа отрицательна или равна нулю.

Статья 3 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» вступает в силу со дня официального опубликования указанного Федерального закона. Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ опубликован в «Российской газете» от 27 ноября 2008 № 243.

В связи с введением в действие вышеуказанных положений ФНС России разъясняет следующее.
Возможность исчисления налогоплательщиками ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли предусмотрена пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Однако переход на такой порядок исчисления авансовых платежей Налоговый кодекс разрешает только с начала налогового периода.

Статья 3 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ предоставляет налогоплательщикам право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли в 4 квартале 2008 года.
Налогоплательщик, воспользовавшийся предоставленным ему правом изменения порядка исчисления авансовых платежей с 4 квартала 2008 года, отражает это в учетной политике организации и уведомляет налоговый орган по месту своего учета не позднее 28 ноября 2008 года.

Изменение налогоплательщиком применяемого порядка исчисления авансовых платежей не снимает с него обязанностей по составлению и представлению в налоговый орган налоговых деклараций за отчетные периоды, в данном случае – за десять и одиннадцать месяцев 2008 года.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически полученной прибыли, исчисленной  нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

 При определении суммы авансового платежа, подлежащего к доплате или к уменьшению по сроку 28 ноября 2008 года, учитывается сумма начисленного ранее ежемесячного авансового платежа  по сроку уплаты 28 октября 2008 года. То есть сумма этого ежемесячного авансового платежа  учитывается при формировании показателей строк 210-230 Листа 02.

Налоговые декларации за десять и одиннадцать месяцев 2008 года составляются в сокращенном объеме в соответствии со вторым абзацем пункта 1.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций,  утвержденного приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н (зарегистрирован Минюстом России 02.06.2008, № 11790). В частности, в состав налоговой декларации должны входить: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и Лист 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав декларации включаются также подраздел  1.3  Раздела 1,  Приложения №5 к Листу 02 и Листы 03, 04.

При этом, не использование налогоплательщиком права на изменение порядка исчисления авансовых платежей по сроку 28.11.2008г. не лишает его права воспользоваться данным порядком по очередному сроку уплаты 28.12.2008г. Налогоплательщик, исчислявший в четвертом квартале авансовые платежи в соответствии с законом №224-ФЗ в общеустановленном порядке, может принять решение о применении с 2009 года системы расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций с уплатой ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли в порядке, предусмотренном статьей 286 НК РФ. В этом случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря 2008 года. 

Преимущества ежемесячной уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль для налогоплательщиков заключаются, во-первых, в том, что эти платежи будут соответствовать реальным финансовым показателям организации, а во-вторых, налогоплательщику не надо отвлекать денежные средства на уплату излишних сумм налога в течение налогового периода. Поэтому Управление ФНС России по Курганской области советует налогоплательщикам применять данную систему уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль начиная уже с четвертого квартала 2008 года.
О размере страховых взносов
в виде фиксированного платежа

Федеральная налоговая служба по вопросу о размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в виде фиксированного платежа, письмом ФНС России от 06.06.2008 года № ШС-6-3/420@ сообщила следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2008 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №167-ФЗ), постановлением Правительства Российской Федерации от 07.04.2008 №246 на 2008 год  стоимость страхового года утверждена в размере 3864 рубля.

Пунктом 3 Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.2003 №148 (далее – Правила), установлено, что размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации, на 12.

Согласно пункту 4 Правил фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.

В силу пункта 5 Правил, уплата фиксированного платежа осуществляется страхователями в виде отдельных платежных поручений на финансирование каждой части трудовой пенсии. При этом две трети от суммы фиксированного платежа направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии и одна треть -  на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Для уплаты за 2008 год эти суммы составляют 2576 рублей и 1288 рублей соответственно.

Наталья Комарских, начальник отдела Единого социального налога УФНС России по Курганской области.
Порядок досудебного урегулирования налоговых споров
с 1 января 2009 года

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. №137-ФЗ в Налоговый кодекс РФ была введена ст. 101.2 "Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", одним из важнейших новшеств которой является запрет на судебное обжалование решения по результатам налоговой проверки, если оно не было обжаловано в вышестоящий налоговый орган (п.5).

В соответствии с пунктом 16 статьи 7 этого закона данная новация вступит в силу с 1 января 2009 года.

Таким образом, указанной нормой установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора между налогоплательщиком (налоговым агентом) и налоговым органом.

Законодатель предусмотрел обязательную стадию рассмотрения указанных споров для ограниченного перечня ненормативных правовых актов:

1) решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Это решения, вынесенные в порядке ст. 101 НК РФ – определить это можно по тексту решения – в резолютивной части указывается, какой статьей руководствовалось должностное лицо.

Иные ненормативные правовые акты налоговых органов (например, решения об отказе в возмещении НДС, о взыскании, о приостановлении операций по счетам и др.), а также действия (бездействие) их должностных лиц могут быть оспорены в судебном порядке без предварительного досудебного обжалования либо обжалованы одновременно – и в суд, и в вышестоящий налоговый орган.

Порядок и сроки обжалования указанных ненормативных правовых актов налоговых органов,  действий (бездействия) должностных лиц остаются прежними.

В соответствии с п. 9 ст. 101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение, если они не были обжалованы в апелляционном порядке.

Соответственно, апелляционная жалоба на эти решения может быть подана до вступления их в силу. Подается она в налоговый орган, вынесший решение, который обязан в течение трех дней со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган, такой порядок связан со следующей особенностью апелляционного обжалования.

До рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящим налоговым органом оспариваемое решение налогового органа не исполняется, никакие суммы по нему не взыскиваются, поэтому необходимо подать такую жалобу именно в территориальный орган для оперативного приостановления исполнения решения.

Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

Жалоба на иные ненормативные акты, а также действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов подается в вышестоящий налоговый орган  (вышестоящему должностному лицу) в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

При подаче жалобы (не апелляционной) лицо вправе ходатайствовать о приостановлении исполнения обжалуемого акта (действия).

Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на 15 рабочих дней.

Итоги работы налоговых органов по досудебному урегулированию налоговых споров в 2006-2008 годах свидетельствуют о том, что все больше налогоплательщиков отдают предпочтение досудебной процедуре урегулирования налогового спора, а не обращаются сразу в суд.

За 11 месяцев текущего года  Управлением ФНС России по Курганской области уже рассмотрено 174 жалобы, что на 9 жалоб больше по сравнению с прошлым годом. Из рассмотренных жалоб удовлетворено полностью или частично около  62 %.

Преимуществами именно досудебного порядка обжалования, т.е. обжалования в вышестоящий налоговый орган, по сравнению с судебным порядком обжалования являются простота оформления и подачи жалоб, оперативность рассмотрения, отсутствие необходимости уплаты государственной пошлины.

Введение обязанности по обжалованию решений в налоговых органах перед обращением в суд призвано создать сбалансированную систему урегулирования налоговых споров, разгрузить арбитражные суды и способствовать развитию эффективного взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Обращаем внимание налогоплательщиков и иных лиц на рост количества жалоб, оставленных без рассмотрения – в 2008 году таких жалоб было в 2 раза больше по сравнению с 2007 годом. Причины оставления жалоб без рассмотрения следующие:

- обращение повторно по тому же предмету и  тому же основанию,

– отсутствие требований, которые могут быть рассмотрены,

– по причине пропуска срока,

– по причине не подписания жалобы.

Очень важным является определение требований жалобы, т. е. тех результатов, которых заявитель хотел бы достичь при рассмотрении жалобы.

Отменить (полностью или в части) вышестоящий налоговый орган может: решение, принятое по результатам проверки, решение о взыскании за счет денежных средств или за счет иного имущества, решение о приостановлении операций по счетам, требование об уплате налога, решение об отказе в возмещении НДС.

Акт проверки не является документом, который можно обжаловать, - в этом случае лицо вправе в течение 15 рабочих дней с момента его получения направить свои возражения (разногласия) в орган, которым проведена проверка.

При направлении налоговым органом извещений (уведомлений, иных писем) об отказе в возможности применения упрощенной системы налогообложения, возврате, зачете налогов, направлении налоговых уведомлений, выставлении инкассовых поручений, с которыми налогоплательщики не согласны, они могут заявить требование о признании таких действий незаконными и обязании нижестоящего налогового органа устранить допущенные нарушения способом, зависящим от характера таких действий – отозвать инкассовые поручения, произвести перерасчет  налога и т. д.

Если же налоговый орган не производит в отношении налогоплательщика какие-либо действия, предусмотренные НК РФ, в установленные сроки, лицо вправе подать жалобу в отношении такого бездействия и потребовать признать незаконным бездействия и обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения, например, возвратить сумму излишне уплаченного налога и т. д.

От того, насколько правильно лицо определит свои требования, зависит, примет ли ее к рассмотрению вышестоящий налоговый орган, и, соответственно, результат рассмотрения. До рассмотрения жалобы требования могут быть уточнены – уменьшены, увеличены, изменены.

Отказ в рассмотрении жалобы не препятствует обращению повторно после устранения недочетов в жалобе, на которые укажет вышестоящий налоговый орган в мотивированном письме.

Анна  Запорожец, начальник отдела налогового аудита УФНС России по Курганской области.
Порядок налогообложения дивидендов,

выплачиваемых организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.1 1 Налогового кодекса Российской Федераций (далее - Кодекс) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям пункта 1 статьи 346.15 Кодекса не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса.

Статьей 275 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. В том случае, если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений пункта 2 статьи 275 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, в случае выплаты организацией дивидендов налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, на указанную организацию возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога.

Информация подготовлена на основании письма Минфина России от 01.10.2008 №03-03-05/116, доведенного письмом  ФНС  России от 24.10.2008 №ЩС-6-3/760@.
Что год грядущий нам готовит…

Изменения налогового законодательства,
вступающие в силу с 01.01.2009 г.

Наименование налога 
Вносимые изменения,
дата вступления в силу 
Федеральные законы, принятые
в 2008 году

Налог на прибыль 
Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизируемых групп (подгрупп).

Включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и исключение из сумм, облагаемых налогом на доходы физических лиц, сумм возмещения организациями своим работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Увеличение размера взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, в целях налогообложения прибыли с 3 до 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Установление повышенного коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки в целях налогообложения прибыли.

_________________________________________________

Доходы в виде имущества и/или имущественных прав, полученных по концессионному соглашению, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 251 НК РФ);плата, вносимая концессионером концеденту в период использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения (концессионная плата), относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ);первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения и увеличенная на сумму расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и доведение такого имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом (п. 1 ст. 257 НК РФ) 
Федеральный закон от 22.07.2008
№ 158-ФЗ

______________

Федеральный закон от 30.06.2008
№ 108-ФЗ
 

Налог на имущество 
Глава 30 «Налог на имущество» Налогового кодекса дополнена нормой, согласно которой имущество, переданное концессионеру и/или созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера. В статье 39 Налогового кодекса введено положение, согласно которому передача имущества и/или имущественных прав по концессионному соглашению не признается реализацией товаров, работ или услуг. 
Федеральный закон от 30.06.2008
№ 108-ФЗ

Налог на добычу полезных ископае-мых(НДПИ) 
Внесено уточнение в порядок определения количества добытых полезных ископаемых (пункт 1 статьи 339 Налогового кодекса ).

Повышена необлагаемая налогом на добычу полезных ископаемых минимальная цена на нефть, применяемая при расчете коэффициента Кц, с 9 до 15 долларов США (пункт 3 статьи 342 Налогового кодекса). 
Федеральный закон от 22.07.2008
№ 158-ФЗ

Акцизы 
Изменение ставок акцизов по подакцизным товарам. 
Федеральный закон от 22.07.2008
№ 142-ФЗ

Сборы за пользова-ние объектами
водных биологичес-ких ресурсов (ВБР) 
Изменения норматива зачисления в федеральный бюджет доходов от сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) с 70 до 20 процентов, а также норматива зачисления доходов от сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов по внутренним водным объектам с 100 до 20 процентов. 
Федеральный закон от 06.12.2007
№ 333-ФЗ

Налог на доходы физических лиц
(НДФЛ) 
Превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей действующей ставки рефинансирования.

Увеличение предельного размера дохода, при котором налогоплательщики имеют право на получение стандартного налогового вычета в 400 рублей за каждый месяц налогового периода.

Увеличение стандартного налогового вычета налогоплательщикам, на содержании которых находятся дети, на каждого ребенка без ограничения суммы дохода. 
Федеральный закон от 22.07.2008
№ 158-ФЗ

Федеральный закон от 22.07.2008
№ 121-ФЗ

Федеральный закон от 22.07.2008
№ 121-ФЗ

Единый сельско-хозяйствен-ный налог(ЕСХН) 
Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Учет расходов на приобретение имущественных прав на земельные участки. Расширение перечня расходов для целей налогообложения ЕСХН. Снятие ограничения на применение ЕСХН организациями, имеющими филиалы и представительства. Отмена ограничений при переносе убытков на будущие налоговые периоды. Сокращение налоговой отчетности по ЕСХН.  
Федеральный закон от 22.07.2008
№ 155-ФЗ

Упрощен-ная система налого-обложения(УСН) 
Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц. Учет расходов на обязательное  ответственности. Упрощение порядка учета расходов на приобретение сырья и материалов. Списание убытков. Сокращение налоговой отчетности по УСН. Порядок определения остаточной стоимости основных средств. 
Федеральный закон от 22.07.2008
№ 155-ФЗ

Упрощен-ная система налого-обложения
на основе патента 
Предоставление права осуществлять более одного вида деятельности. Расширение списка видов деятельности. Предоставление права привлекать наемных работников. Отмена прав субъектов устанавливать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности. Ведение налогового учета только в части доходов.  
Федеральный закон от 22.07.2008
№ 155-ФЗ

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 
Уточнение видов деятельности. Ограничение круга налогоплательщиков ЕНВД. Уточнение основных понятий, используемых в главе 26.3 Налогового кодекса. Уточнение места постановки на учет налогоплательщиков. 
Федеральный закон от 22.07.2008
№ 155-ФЗ

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Курганской области.

Налоговый вестник, ноябрь, 2008 г.
(Опубликован в областной газете «Новый мир» № 238-239 от 29.11.2008 г.)

Изменен порядок уплаты НДС14 октября 2008 года в «Российской газете» № 214 опубликован Федеральный закон от 13.10.2008 № 172-ФЗ «О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Данным Федеральным законом внесены изменения в порядок уплаты НДС в бюджет за истекший налоговый период (в пункт 1 статьи 174 НК РФ). Согласно новому порядку НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Федеральный закон вступил в силу со дня его официального опубликования, то есть с 14 октября 2008 года, и распространяется на уплату налога за налоговые периоды, начиная с третьего квартала 2008 года.

То есть за третий квартал 2008 года НДС, исчисленный к уплате в бюджет по налоговой декларации, уплачивается:

 - в размере 1/3 - по сроку 20 октября;

 - в размере 1/3 - по сроку 20 ноября;

 - в размере 1/3 - по сроку 20 декабря.

В случае, если сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, не делится равными долями на три срока уплаты, то округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты.

Налогоплательщик вправе уплатить в бюджет по первому и/или по второму сроку уплаты налога сумму в размере большем, чем 1/3, установленной Федеральным законом по этим срокам.

Уплата налога в бюджет по сроку 20 октября в размере большем, чем 1/3 по этому сроку (20 октября) не является нарушением законодательства о налогах и сборах. Излишне уплаченная сумма налога по первому сроку уплаты подлежит зачету в счет уплаты налога по двум следующим срокам уплаты.

Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период), будет являться нарушением законодательства о налогах и сборах и повлечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Приведенный порядок будет применяться и в последующих налоговых периодах.
Утвержден новый стандарт
обслуживания налогоплательщиков

Приказом Федеральной налоговой службы от 14.08.2008 г. № ММ-3-4/362@ утвержден новый Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков (ЕСОН) (редакция 3) взамен утратившего силу приказа ФНС России от 27.04.2007 №ММ-3-25/267.

 Он опубликован на официальном сайте Управления ФНС России 21.10.2008 г. www.r45.nalog.ru.).   Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков является документом, в котором перечислены и систематизированы процедуры и услуги, оказываемые налоговыми органами в строго определенные сроки.   

В тексте Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков по  каждой услуге, оказываемой налоговыми органами, обозначены срок и форма ее представления, а также дана ссылка на нормативный документ, который этот вопрос регулирует.

В Едином стандарте налогоплательщик может найти интересующую его информацию по срокам оказания услуг налоговыми органами: от приема документов для государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей, оказания услуг по приему, регистрации налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, выдачи справок, ответов на запросы,  до выдачи информации о перечне налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации. Применение Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков  является обязательным для всех территориальных органов ФНС России, осуществляющих взаимодействие с налогоплательщиками.

Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков не является нормативно-правовым актом, затрагивающим или предоставляющим определенные права налогоплательщикам. Однако когда формальное нарушение его налицо и легко доказуемо - например, существенная задержка сроков рассмотрения заявления и выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, - можно и нужно постоять за свои права, закрепленные этими документами.

В Управлении ФНС России по Курганской области работает телефон справочной службы (83522)49-83-09, по которому вы можете обратиться не только за разъяснениями по вопросам налогообложения, но и с проблемами, которые возникают у вас при обращении в  налоговые инспекции.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Курганской области.

Отчетность через Интернет – не роскошь,
а осознанная необходимость

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кургану призывает руководителей малого и среднего бизнеса, бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей присоединяться к системе представления отчетности через Интернет.

Сегодня Интернет прочно вошел в нашу жизнь. Мы делаем покупки, оплачиваем услуги, смотрим фильмы, находим работу и даже знакомимся с помощью глобальной сети. Многие бухгалтеры посредством системы «Клиент-банк» проводят  через Интернет операции со своим расчетным счетом – осуществляют налоговые и другие платежи, расчеты с контрагентами и т.д.

Система представления отчетности через Интернет также давно отработанная и привычная услуга для многих наших налогоплательщиков. Более 30% юридических лиц сегодня представляют налоговую и  бухгалтерскую отчетность по телекоммуникационным каналам связи. Эти налогоплательщики давно оценили преимущества системы – экономию времени, доступность, надежность, возможность получать комплекс дополнительных услуг. Ведь специально для тех, кто представляет налоговую отчетность через Интернет, налоговая служба предлагает в автоматизированном режиме получать выписки из лицевого счета, акты сверок, справки и многое другое в течение нескольких часов. Формы деклараций в системе всегда актуальны и соответствуют налоговому законодательству, что особенно важно в преддверии очередного «обновления» всех форм отчетности, работает форматно-логический контроль передаваемых деклараций. При передаче декларации в налоговую плательщик в течение нескольких секунд получает подтверждение оператора, фиксирующее дату и время ее сдачи. Это подтверждение является юридически значимым документом, подтверждающим отправку отчетности налогоплательщиком. Удобно, что сдавать отчетность можно круглосуточно и без выходных, до 23 часов 59 минут последнего дня отчетности.

В октябре при поддержке ООО «Инфоцентр» в налоговой инспекции по городу Кургану проведена акция «Отчетность через Интернет – это легко и просто!», в которой приняли участие около двухсот организаций и индивидуальных предпринимателей. Они попробовали сами передать свои отчеты через Интернет и наглядно убедились, как это в действительности легко и просто. Нужно отметить, что часть участников акции сразу после демонстрации возможностей системы заключили договора со специализированным оператором связи на предоставление услуги. Многих налогоплательщиков привлекла возможность представлять отчетность с одного рабочего места не только в налоговые органы, но и в Пенсионный фонд и Росстат.

С Нового года в налоговой инспекции традиционно напряженная обстановка. За четыре первых месяца года представляется деклараций и других документов отчетности в полтора раза больше, чем во все остальные месяцы,  вместе взятые. Причем численность инспекторов для приема такого большого количества налогоплательщиков, к сожалению, не увеличивается.

Избегая очередей, часть налогоплательщиков отправляют отчетность почтой. Однако около 20% отправленных  по почте деклараций оказываются «не принятыми»:  имеются ошибки заполнения, устарели формы деклараций, не хватает обязательных реквизитов и так далее. Кроме того, многие налогоплательщики в нарушение статьи 80 Налогового кодекса РФ отправляют отчетность без описи вложения, заверенной почтой. Нужно ли говорить о том, что при передаче отчетности через Интернет такие ошибки исключены?

Система представления отчетности через Интернет – дополнительная платная услуга, которую оказывают специализированные операторы связи, имеющие соответствующие лицензии и заключившие договор с Управлением ФНС России по Курганской области.  Специализированный оператор связи обеспечивает клиентов ключом цифровой подписи, устанавливает программное обеспечение, обеспечивает защищенный канал передачи данных, отвечает за своевременную доставку данных, осуществляет техническую поддержку пользователей, гарантирует актуальность всех форм отчетности и их соответствие законодательству.

Согласно проведенному инспекцией опросу, большинство налогоплательщиков не решаются перейти на электронную форму отчетности, опасаясь больших финансовых затрат. Действительно ли это так дорого? Попробуйте подсчитать стоимость рабочего дня вашего бухгалтера, (а сколько таких дней он проводит в инспекции в период отчетности!), затраты на бензин, бумагу и принтер для распечатывания всех форм, стоимость почтового отправления и, возможно, сумма от 160 рублей в месяц  не покажется вам чересчур внушительной.  Нужно также учесть, что плату за подключение и абонентскую плату можно списать на затраты, а НДС принять к вычету.

Дополнительную информацию о подключении и работе системы, а также ответы на другие интересующие вас вопросы вы можно  получить в Инспекции ФНС России по городу Кургану лично либо по телефонам: 49-10-91;  49-10-60;  49-10-61.

Если Вы заботитесь о своем удобстве и престиже, экономите свое время и умеете считать деньги – присоединяйтесь к системе представления налоговой и бухгалтерской отчетности через Интернет!

Екатерина Пылина, главный государственный налоговый инспектор отдела работы с налогоплательщиками  ИФНС России по г.Кургану.
12-й критерий самостоятельной оценки рисков

Приказом ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ внесены изменения в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок». В частности, в Концепцию включен новый 12-й критерий «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском».

ФНС России по результатам контрольной работы, с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и сложившейся арбитражной практики, определяет наиболее распространенные способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.
Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков».

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
- отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика  и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

- отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

- отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;

- отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;

- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).

Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или «однодневки»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.

Дополнительно повышают такие риски одновременное присутствие следующих обстоятельств:
- контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;

- наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.);

- отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей,  необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;

- приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно производится физическими лицами, не являющимися предпринимателями (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т.п.);

- отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);

- выпуск, покупка/продажа контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, а также выдача/получение займов без обеспечения. При этом негативность данного признака усугубляет отсутствие условий о процентах по долговым обязательствам любого вида, а также сроки погашения указанных долговых обязательств больше трех лет;

- существенная  доля расходов по сделке с «проблемными» контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и т.п.

Соответственно, чем больше вышеперечисленных признаков одновременно присутствуют во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков.
Налогоплательщикам, по самостоятельной оценке которых риски по настоящему пункту Критериев высоки, и желающим снизить или полностью исключить указанные риски, рекомендуется:
- исключить сомнительные операции  при расчете налоговых обязательств за соответствующий период;
- уведомить налоговые органы о мерах, предпринятых ими для снижения данных рисков, (уточнении налоговых обязательств) для возможности своевременного учета откорректированных налоговых обязательств данных налогоплательщиков при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Уведомление производится путем подачи в налоговый орган, по месту нахождения организации (или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика), уточненных налоговых деклараций по налогам за те периоды, в которых осуществлялась деятельность с высоким налоговым риском.

Для идентификации цели подачи данной уточненной декларации (снижение/исключение рисков по пункту 12 Критериев) налогоплательщикам предлагается одновременно с уточненной декларацией представлять Пояснительную записку по форме, рекомендуемой ФНС России (приложение № 5 к  приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) (далее – Пояснительная записка).
В аналогичном порядке налогоплательщик может задекларировать уточненные налоговые обязательства, возникшие в результате принятия мер по снижению налоговых рисков при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности с применением способов, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, но не представленных на сайте.

Налоговый орган, получивший уточненные налоговые декларации, а также представленные вместе с ними Пояснительную записку, проводит камеральную налоговую проверку в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации. При проведении камеральных налоговых проверок указанных уточненных деклараций с представленными к ним Пояснительной записки, дополнительные документы у налогоплательщика не истребуются.

Факт подачи налогоплательщиком уточненной декларации с целью снижения (исключения) рисков по пункту 12 Критериев налоговые органы учитывают в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (или корректировки уже утвержденных планов выездных  налоговых проверок) в сочетании с другими Критериями.

В случае наличия у налогового органа информации о ведении деятельности с признаками нарушений налогового законодательства, в отношении налогоплательщика, заявившего о  мерах, предпринятых им для снижения рисков по пункту 12 Критериев, решение о назначении выездной налоговой проверки принимается только после предварительного согласования с ФНС России.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Курганской области.
По вашим просьбам

Вопрос: Расскажите, за какие услуги, оказываемые налоговыми органами, взимается государственная пошлина?

Перечень налоговых услуг,
за которые взимается госпошлина

Наименование услуги 
Размер государственной пошлины в рублях 
Где уплачивается госпошлина

Государственная регистрация юридических лиц, за исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц и государственной регистрации политических партий и региональных отделений политических партий. 
2 000 
Оплата производится  в банках (филиалах банков).  Фактом оплаты госпошлины является квитанция банка или платежное поручение  с отметкой банка  о его исполнении.

Государственная регистрация политической партии, а также каждого регионального отделения политической партии. 
1 000 
--//--

Государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы  политической партии, а также за государственную регистрацию ликвидации политической партии. 
200 
--//--

Государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица. 
400 
--//--

Государственная регистрация договоров коммерческой концессии (субконцессии). 
1 000 
--//--

Государственная регистрация изменений договоров коммерческой концессии (субконцессии). 
20% от суммы, уплаченной за регистрацию соответствующего договора 
--//--

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 
400 
Оплата производится в банках (филиалах банков). Фактом оплаты госпошлины является квитанция банка.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя государственная пошлина  уплачивается. 
80 
Оплата производится  в банках (филиалах банков).  Фактом оплаты госпошлины является квитанция банка или платежное поручение  с отметкой банка  о его исполнении.

Размер пошлины за повторную выдачу Свидетельства о государственной регистрации для физического лица в качестве индивидуального

предпринимателя.  
80 
--//--

Размер пошлины за повторную выдачу Свидетельства о государственной регистрации для юридического лица.                        
400

200 (для политических партий) 
--//--

Размер платы для физических и юридических лиц за выдачу выписки, (копии документа)  из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) о  конкретном юридическом лице, индивидуальном предпринимателе (срок исполнения -5 дней со дня получения запроса). 
200 (за каждый документ) 
--//--

За срочное предоставление выписки из  ЕГРЮЛ, ЕГРИП (не позднее рабочего дня, следующего за днем получения запроса). 
400 (за каждый документ) 
--//--

За повторную выдачу юридическим и физическим лицам Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в случае его утраты.  
200 
--//--

За срочную выдачу Свидетельства о постановке на учет  (не позднее рабочего дня, следующего за днем получения запроса). 
400 
--//--

С запросом об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) и коде причины  постановки на учет. 
100 
--//--

За срочную (не позднее рабочего дня, следующего за днем получения запроса) выдачу информации об  ИНН.  
200 
--//--

Вопрос: Освобождаются ли от уплаты транспортного налога по тракторам или комбайнам граждане, ведущие личное подсобное хозяйство?

Ответ: Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса не являются объектом налогообложения: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Федеральным законом от 29.12.2006 № 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственными товаропроизводителями с 1 января 2007 года признаны, в частности, и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве".

Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

Таким образом, при совместном ведении личного подсобного хозяйства гражданином и членами его семьи на земельном участке, находящемся в собственности данного гражданина, трактора или комбайны, зарегистрированные на гражданина или членов его семьи, с 2007 года не являются объектом налогообложения по транспортному налогу.

Ответы подготовлены отделом работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Курганской области.

Межрайонная инспекция ФНС РФ №2 по Республике Адыгея информирует:С 1 января 2009 года начнет действовать обновленная редакция части второй Налогового кодекса РФ. Пять федеральных законов, в соответствии с которыми внесены поправки в девять глав Кодекса, подписаны 22 июля 2008г.

1. Налог на прибыль. (Федеральный закон от 22.07.2008г. № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24; ,25, и 26 части второй НК РФ», Федеральный закон от 22.07,2008г. № ,135-ФЗ «О внесении изменений в статью 256 части второй НК РФ»

- изменен порядок начисления амортизации при нелинейном методе и скорректированы правила признания отдельных видов расходов;

- из перечня имущества, не подлежащего амортизации, исключены продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени и другие одомашненные дикие животные (кроме рабочего скота).

2. Налог на доходы физических лиц. (Федеральный закон от 22.07.2008г. № 121- ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части второй НК РФ»):

-   в два раза - с 20 000 до 40 000 руб. увеличивается предельный размер дохода, при котором налогоплательщики имеют право на получение стандартного вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (п. З ст.218 НК РФ);

-   с 600 до 1000 руб. увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка у родителей или супругов родителей опекунов или попечителей, приемных родителей. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 280.000 руб., ранее - 40 000 руб. (п,4 ст. 218 НК РФ).

 3. Специальные налоговые режимы. (Федеральный закон от 22.07.2008г. №155 — ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»):

-   для налогоплательщиков ЕСХН и УСНО отменена обязанность представлять налоговые декларации по итогам отчетных периодов. Они будут отчитываться только раз в год;

-   отменяется ограничение, не позволяющее перейти на уплату ЕСХН организациям, имеющим филиалы и (или) представительства, а также ограничение при переносе убытков на будущие налоговые периоды, и уточняется порядок переноса таких убытков;

-   расширен перечень расходов, на которые налогоплательщики ЕСХН могут уменьшить полученные ими доходы при определении объекта налогообложения;

- вводятся ограничения для перехода на ЕНВД. Применять «вмененку» не смогут организации и предприниматели, среднесписочная численность работников которых за прошедший календарный год превысила 100 человек.

4. Акцизы. (Федеральный закон от 22.07.2008г. №142 - ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй НК РФ»):

- установлена поэтапная индексация ставок акцизов по подакцизным товарам в 2009-2011 годах.

5. НДПИ.

- изменения предусматривают освобождение от уплаты налога на период освоения нефтяных месторождений на некоторых участках недр.

- внесены изменения в шкалу расчета НДПИ для нефти.

А. Даргушаов
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса.

Вестник
Управления ФНС России по Тамбовской области «Налоги»,
№10-2008Содержание

С юбилеем

Поздравление руководителя Управления ФНС России по Тамбовской области А.Т.Щербинина директора НОУ «Учебно-информационный центр» В.Е. Карякина с 10-летием Центра.

10 лет мы помогаем налогоплательщикам. Интервью с директором НОУ «Учебно-информационный центр» В.Е. Карякиным.

Налоговики информируют

Т. Беликова. Льготы по земельному и имущественному налогам для физических лиц.

П. Перелыгин. Инвестиции в собственное будущее.

О. Золотова. Особенности учета затрат плательщиками ЕСХН.

В. Захаров. Отсутствие таксометра – повод для штрафа.

Н. Портнова. Определение типа транспортного средства.

Консультирует специалист

Н. Коняхина. Отвечаем плательщикам ЕСН.

О представлении подтверждения постоянного местонахождения иностранной организацией в целях налогообложения прибыли.

Если по основной деятельности – убытки, а от продажи ценных бумаг – прибыль.

Учет и отчетность

Е. Федотова. Заполнение расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Т. Серебрякова. Статус плательщика – важен.

Юридический практикум

О. Ененкова. Административная ответственность должностных лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Арбитражная практика

А. Овдин. Применение упрощенной системы налогообложения не связано с направлением налоговым органом соответствующего уведомления и его получением плательщиком.

Вести из инспекции

А. Фоминых. Рейдовая работа в Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Тамбовской области. Итоги I полугодия 2008 года.

И. Нагорнов. О взыскании административных штрафов за нарушение законодательства о контрольно-кассовой технике.

Проблемная ситуация

Н. Ковкина. Как не стать жертвой фальшивого налогового инспектора.

Новости

М. Бондарева. Результаты контрольной работы тамбовских налоговиков за I полугодие 2008 года.

Н. Ковкина. Двойной удар по должникам бюджета.

Информация об итогах работы по сбору налогов и других обязательных платежей в январе-августе 2008 года. 

Внимание! 29 марта 2008 г. в 11ч20мин на областном ТВ по программе РТР состоится первый выпуск «Налогового вестника», подготовленный Управлением ФНС России по Псковской области. Основные вопросы:
Декларационная кампания
Социальные и имущественные налоговые вычеты
Транспортный налог