Материалы с тегом ПИФы

В связи со смертью супруги в права наследования паев паевых инвестиционных фондов вступили супруг и дети. Что с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/15630 от 14.03.2018.

Пунктом 18 статьи 217 НК предусмотрено, что освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

В этой связи НДФЛ при получении ценных бумаг в порядке наследования не взимается.

Если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

В качестве расходов при погашении паев паевых инвестиционных фондов расходы на их приобретение, произведенные наследодателем, могут быть учтены как супругом, так и детьми наследодателя.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219.1 НК налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет.

Если ценные бумаги были приобретены в порядке мены, инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата применяется к доходам налогоплательщика от реализации (погашения) указанных ценных бумаг, полученных в результате мены.

В отношении срока нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в целях применения соответствующего инвестиционного налогового вычета установлен особый порядок.

Как исчислить срока владения инвестиционными паями ПИФа, приобретенными в 2015 году в результате обмена (конвертации), Минфин пояснил в письме № 03-04-05/9516 от 15.02.2018.

Чиновники отметили, что для целей предоставления указанного налогового вычета срок нахождения в собственности инвестиционных паев не прекращается в связи с осуществлением операций обмена (конвертации) инвестиционных паев.

ЦФ РФ разработал порядок составления бухгалтерской отчетности для некредитных финансовых организаций.

Проект положения ЦБ РФ с соответствующим отраслевым стандартом бухгалтерского учета опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Документ устанавливает порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и страховых брокеров.

Отраслевой стандарт содержит все необходимые формы бухгалтерской отчетности для данных организаций.

Новый порядок вступит в силу с 1 января 2017 года. Применяться отраслевой стандарт будет, начиная с составления отчетности за первый квартал по состоянию на 31 марта 2017 года.

Сейчас паевые инвестиционные фонды становятся все более популярными, они аккумулируют финансовые средства инвесторов, которые в будущем используются для приобретения активов: недвижимости, валютных ценностей, ценных бумаг и т. д. ПИФы отличаются некоторыми преимуществами перед подобными финансовыми организациями: доступность, надежность, контроль со стороны государства, отсутствие налогообложения. Но также существует некоторый риск потерь, надбавки и комиссии.

Госдума РФ рассматривает в первом чтении проект федерального закона № 115130-6 «О внесении изменений в статью 333.33 части второй Налогового кодекса РФ», устанавливающий  размер госпошлины за регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд.

Законопроектом предлагается уточнить положения подпунктов 221 и 25 пункта 1 статьи 33333 Налогового кодекса РФ, установив единый размер государственной пошлины (15000 рублей) за регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд (приобретаемое для включения в состав паевого инвестиционного фонда), ограничения (обременения) этого права или сделок с данным имуществом, в том числе и на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения.

УФНС по Свердловской области разъясняет, вправе ли применять [advert=40]УСН[/advert] ООО, одним  из  учредителей  которого  является  управляющая компания, выступающая в  качестве доверительного управляющего закрытым ПИФом (с долей участия  более 25 %).

Ведомство напоминает, что в соответствии  с  подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять  УСН организации, в которых  доля  участия  других  организаций  составляет  более  25%.

В силу специфики организационно-правовой формы ПИФа (отсутствие статуса юридического лица), он не может являться участником общества с ограниченной ответственностью, в том числе применяющего УСН.

Вместе с тем, доверительное управление ПИФом осуществляет управляющая компания на основе договора доверительного управления путем совершения любых юридических и фактических действий в отношении составляющего его имущества.

При этом управляющая компания вправе от своего имени и в качестве доверительного управляющего выступить в качестве участника общества с ограниченной ответственностью.

В случае,  если доля управляющей компании в обществе будет составлять более 25 %,  то  такое  общество  не  может применять УСН.

Такие разъяснения представлены УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Порядок отражения в бухучете имущества, переданного в доверительное управление, и формирование первоначальной (остаточной) его стоимости определен пунктом 12 Указаний по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/15 от 25.03.2011.

Согласно документу, основные средства, полученные от учредителя управления, учитываются на бухгалтерском счете 01 «Основные средства» по стоимости, по которой они числятся в бухучете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу.

При этом учет ОС, составляющих паевой инвестиционный фонд, и начисление амортизации осуществляется в общеустановленном порядке, в частности, определены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

Вместе с тем, при формировании управляющей компанией в бухучете и для целей налогообложения остаточной стоимости являющихся объектом налогообложения основных средств, составляющих паевой инвестиционный фонд, необходимо иметь в виду, что в силу статей 17 и 37 Федерального закона №156-ФЗ, если инвестиционная декларация ПИФа предусматривает инвестирование в имущество, оценка его осуществляется оценщиком.

Оценка недвижимого имущества должна осуществляться при его приобретении, а также не реже одного раза в год, если иная периодичность не установлена нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Данный способ оценки имущества должен применяться для целей ведения бухгалтерского учета в связи с принятием недвижимого имущества в состав ПИФа при его приобретении (совершении сделки) и, следовательно, для налогообложения при исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций, что согласуется с арбитражной практикой.

Порядок отражения в бухгалтерском учете имущества, переданного в доверительное управление, и формирование первоначальной (остаточной) его стоимости определен пунктом 12 Указаний по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.

Из документа следует, что основные средства, полученные от учредителя управления, учитываются на бухгалтерском счете 01 «Основные средства» по стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу.

При этом учет основных средств, составляющих паевой инвестиционный фонд, и начисление амортизации осуществляется в общеустановленном порядке, в частности, определены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

При формировании управляющей компанией в бухучете и для целей налогообложения остаточной стоимости являющихся объектом налогообложения основных средств, составляющих паевой инвестиционный фонд, необходимо иметь в виду, что в силу статей 17 и 37 Федерального закона №156-ФЗ, если инвестиционная декларация ПИФа предусматривает инвестирование в имущество, оценка его осуществляется оценщиком.

Оценка недвижимого имущества должна осуществляться при его приобретении, а также не реже одного раза в год, если иная периодичность не установлена нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Полагаем, что данный способ оценки имущества должен применяться для целей ведения бухгалтерского учета в связи с принятием недвижимого имущества в состав паевого фонда при его приобретении (совершении сделки).

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/14 от 25.03.2011.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/12 от 25.03.2011 разъясняет порядок исчисления налоговой базы по налогу на имущество в отношении переданного в доверительное управление имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд.

С 1 января 2011 года в силу статей 374 и 378 НК РФ управляющая компания признается налогоплательщиком по налогу на имущество организаций не только в отношении имущества, учитываемого на балансе организации, но и в отношении составляющего ПИФ имущества.

База по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, при исчислении которой учитывается остаточная стоимость основных средств, которая формируемой для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политики организации.

При формировании управляющей компанией в бухучете и для целей налогообложения остаточной стоимости являющихся объектом налогообложения основных средств, составляющих паевой инвестиционный фонд, необходимо иметь в виду, что если инвестиционная декларация паевого инвестиционного фонда предусматривает инвестирование в имущество, оценка его осуществляется оценщиком.

Оценка недвижимого имущества должна осуществляться при его приобретении, а также не реже одного раза в год, если иная периодичность не установлена нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Данный способ оценки имущества должен применяться для целей ведения бухучета, в связи с принятием недвижимого имущества в состав паевого фонда при его приобретении (совершении сделки) и, следовательно, для налогообложения при исчислении базы по налогу на имущество организаций.

Объединение Сбербанка и "Тройки Диалог" позволит донести современные финансовые услуги как новым сегментам корпоративного рынка (более 50 тысяч средних компаний), так и десяткам миллионов розничным клиентам Сбербанка, до которых ни один инвестиционный банк на российском рынке не был в состоянии "дотянуться". Об этом на церемонии подписания соглашения между двумя компаниями заявил президент Сбербанка Герман Греф. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

По словам Грефа, новый инструментарий даст Сбербанку возможность активно предлагать вкладчикам иные способы распоряжения свободными деньгами, помимо привычных депозитов. А перспективы для развития огромные, отметил президент Сбербанка: в России объем паевых инвестиционных фондов на душу населения в 5,5 раза меньше, чем в Индии и в 1800 раз меньше, чем в США.

Герман Греф отмел подозрения в том, что приобретение Сбербанком "Тройки Диалог" - это еще один шаг по "огосударствлению" банковского рынка. "Это абсолютно коммерческая сделка, - заявил президент банка. - Она полностью соответствует общемировым тенденциям развития банковского сектора. Тренду на объединение инвестиционных и коммерческих банков уже более полутора десятков лет, и в последнее время он только усилился. Достаточно вспомнить Bank of America и Meryll Lynch. Мы полагаем, что будущее - именно за такой интегрированной моделью.

Сделка происходит на исключительно конкурентном рынке, где присутствуют все крупнейшие инвестиционные банки мира. Наш целевой ориентир доли российского рынка по доходам от инвестиционно-банковских услуг в 2015 году - чуть более 15%, и за каждый процент этой доли нам придется бороться против лучших финансовых институтов мира". Наконец, государство планирует постепенно снижать свою долю в Сбербанке, выдвинул Греф последний контаргумент против тех, кто озабочен усилением подведомственной ему структуры.