ЕАЭС

Федеральная налоговая служба в письме № СД-4-3/1109 от 22.06.2016 г., рассмотрела вопрос касающийся взимания НДС по товарам, импортируемым на территорию Российской Федерации с территории Республики Армения и реализуемым через российскую организацию - комиссионера.

На основании пункта 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства  на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, в том числе с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 13.1 - 13.5 Протокола.

Согласно пункту 3 раздела II Протокола место реализации товаров в общем случае определяется в соответствии с законодательством государств - членов ЕАЭС. В соответствии со статьей 147 НК РФ, местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Таким образом, если в момент отгрузки товар находится за пределами территории Российской Федерации, то местом реализации такого товара территория Российской Федерации не признается.

Таким образом, территория Российской Федерации местом реализации товаров, ввезенных с территории Республики Армения на территорию Российской Федерации, не признается и реализация российской организацией - комиссионером по поручению армянской организации - комитента на основе договора комиссии на территории Российской Федерации товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Армения, объектом налогообложения НДС в Российской Федерации не является. Уплата НДС при таком импорте товаров осуществляется налогоплательщиками - собственниками товаров, приобретающими эти товары через комиссионера, в порядке, установленном разделом III Протокола.

319 ЕАЭС

Ввоз в Россию металлолома  с территории государств - членов таможенного союза НДС не облагается. Такой вывод сделал АС Северо-Западного округа в постановлении № А03-16007/2015 от 23.05.2016 г.

Суд посчитал, что нормы международных соглашений предусматривают необходимость применения при рассмотрении вопроса о порядке налогообложения при импорте товаров с территорий стран-участниц Таможенного союза не только положений статьи 150 НК РФ, содержащей перечень товаров, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) при их ввозе на территорию Российской Федерации независимо от страны происхождения товаров, но и статьи 149 НК РФ, определяющей порядок налогообложения на внутреннем рынке.

В статье 3  Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" предусмотрено, что ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.


 

С 1 июля 2016 года законодательно закреплена обязанность выставлять счет-фактуру при экспорте на территорию государств – участников ЕАЭС товаров, не подлежащих налогообложению в России в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ. Раньше такая обязанность следовала только из положений Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС, которые давали возможность при такой поставке подтверждать ставку НДС 0 процентов (в силу чего никакие исключения для выставления счета-фактуры не действовали).

Вышеуказанные изменения введены федеральным законом № 150-ФЗ от 30 мая 2016.

Напомним, данным федеральным законом плательщикам НДС также предоставляется право получения налоговых вычетов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, при принятии приобретённых товаров на налоговый учет. При этом указанный порядок применения налоговых вычетов не распространяется на операции по реализации сырьевых товаров.

Минпромторг  разработал поправки в единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации. Проект соответствующего правительственного постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Действующий перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982. Минпромторг предлагает исключить из него разделы 9381 «Сыворотки, иммуно- и гаммаглобулины, препараты из крови прочие и полученные методом генетической инженерии

и других биологических субстратов, применяемые в медицине »  и 9383 «Вакцины, анатоксины и токсины, применяемые в медицине».

В министерстве поясняют, что документ подготовлен в целях приведения правового регулирования в сфере контроля качества и сертификации иммунобиологических лекарственных препаратов в соответствие с правовым регулированием Евразийского экономического союза.

Так, в частности, установление обязательных требований безопасности к лекарственным средствам в национальном законодательстве не допускается, так как данная продукция не включена в Единый перечень продукции, в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза.

При этом в течение 2015 года будут приняты порядка 40 актов Евразийской экономической комиссии, направленных на гармонизацию регулирования обращения лекарственных средств в государствах-участниках.

По сделкам с контрагентами из  Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии действует особый порядок исчисления и уплаты НДС.  Все эти страны вместе с Россией входят в Евразийский экономический союз (ЕАЭС).

«При экспорте товаров из России на территорию государства – члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС. Это следует из пункта 3 раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол). Но обоснованность применения нулевой ставки НДС необходимо подтвердить, собрав необходимый пакет документов», - рассказывает Альбина Исанова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Эксперт уточняет, что если компания-экспортер получила от контрагента из ЕАЭС предоплату, то полученную сумму она не должна включать в налоговую базу по НДС.

Подробней об особенностях применения НДС при совершении товарных сделок с контрагентами из стран ЕАЭС, читайте в статье «Торговля со странами из ЕАЭС: нулевая ставка и «ввозной» НДС».

Дорожная карта развития алкогольного рынка предполагает в 2016 году сближение ставок акцизов на алкоголь во всех государствах Таможенного союза. В противном случае свободное передвижение партий алкоголя между Россией и Белоруссией, Россией и Казахстаном может быть запрещено.

Об этом в ходе пресс-конференции «Новое в законодательстве регулируемых рынков» сообщил заместитель председателя Комитета Госдумы РФ по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству Виктор Звагельский. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Не секрет, что у нас очень большая проблема сегодня с друзьями по Таможенному союзу из-за абсолютно разных акцизных ставок, - пояснил Виктор Звагельский. - Тяжело работа идет. На второй квартал все же намечены определенные действия. Мы намерены в первую очередь решить вопрос с Казахстаном, который очень сильно упирается, но по-другому существовать нельзя. Иначе нам придется вообще в рамках Таможенного союза делать отдельные постановления о закрытии свободного передвижения алкоголя. Потому что прилегающие российские регионы очень страдают. В Татарстане и на Урале, например, очень много продукции из Казахстана с более низкими акцизами».

В законодательство, по словам депутата, планируется внести поправки, согласно которым будет усилена административная ответственность физических лиц за перевозку товарных партий алкоголя – как внутри России, так и из сопредельных государств.

Министр связи РФ Николай Никифоров сообщил журналистам, что решение снизить порог беспошлинного ввоза в Россию товаров, купленных в зарубежных интернет-магазинах, должно быть согласовано с другими странами Евразийского экономического союза.

Напомним, в настоящее время обсуждается несколько вариантов снижения порога беспошлинной интернет-торговли.

Глава Минкомсвязи отметил: «Мы можем это сделать только сообща. Если партнеры не согласятся, изменять пошлину нельзя. Должна быть единая величина». «Насколько мне известно, эта дискуссия пока остановлена. Принятие решения в России должно быть полностью синхронизировано с решениями в странах-партнерах. Если мы у себя сделаем одну величину, а там будет другая, то это будет просто означать постоянный переток грузов через границы внутри ЕАЭС», - пояснил министр.

При этом Николай Никифоров выступил за снижение порога стоимости интернет-посылок для беспошлинного ввоза до 150 евро, поскольку около 80% таких посылок укладываются в этот диапазон.

По словам министра, снижение порога до 150 евро позволит закрыть «дыру в границе для тех, кто в диапазоне до 1 тыс. евро ввозит практически промышленные партии товаров», передает «Интерфакс».

Совет Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) планирует пересмотреть порядок взимания таможенных платежей при импорте товаров, купленных физлицами в иностранных интернет-магазинах.

Как сообщает газета «Коммерсантъ», ЕАК рассмотрит два возможных варианта взимания таможенных платежей. Так, в частности, первый вариант предполагает освобождение от таможенных платежей только посылок дешевле 22 евро и весом ниже 1 кг. С посылок, оцененных в сумму от 22 до 150 евро и весом от 1 до 10 кг, будет взиматься сбор в размере 15 евро. Товары, стоимостью более 150 евро и весом более 10 кг, потребуют уплаты сбора в сумме 15 евро плюс 30% от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса.

Второй вариант предполагает обложение сбором в сумме 10 евро всех товаров с таможенной стоимостью до 150 евро и весом не более 10 кг. При превышении этих параметров сбор составит 10 евро плюс 30% от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса.

Вместе с тем,  источник отмечает, что совет ЕЭК будет только обсуждать эти варианты и об окончательных решениях говорить преждевременно.

Напомним, в настоящее время пересылка товаров для личного пользования стоимостью до 1 000 евро и весом до 31 кг за один календарный месяц не облагается таможенными платежами.

222 ЕАЭС

За 9 месяцев текущего года импорт товаров из стран Евразийского экономического союза задекларировали порядка 170 налогоплательщиков региона.

Управлением ФНС России по Омской области по результатам проведенного анализа установлены случаи непредставления (несвоевременного представления)  заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов ЕАЭС, а также нарушения порядка уплаты косвенных налогов.

Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС производится соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением № 18 к Договору.

Косвенные налоги, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 раздела 3 Протокола).  Импортеры обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенному налогу, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Документы, в том числе заявление, подтверждающие ввоз товаров и уплату косвенных налогов предоставляются одновременно с налоговой декларацией (п. 20 раздела 3 Протокола).         

Представить заявление налогоплательщик может в электронном виде с электронной подписью (абз. 2 п.20 Протокола). Переход на электронные формы отчетности при ввозе товаров и уплате косвенных налогов упрощает процедуры возврата НДС.

С 12 августа к Договору о Евразийском экономическом союзе присоединилась Кыргызская Республика. Соответственно с этой даты изменился порядок обложения страховыми взносами выплат, производимым работникам из этой страны.

Так, в частности, с 12 августа 2015 года работодатели должны уплачивать с выплат в пользу таких работников страховые взносы в ФСС и ФФОМС по тем же тарифам, что и с выплат россиянам. В ФСС взносы уплачиваются по тарифу 2,9%, в ФФОМС - по тарифу 5,1%.

Кроме того, временно пребывающие и работающие по трудовым договорам на территории России граждане Кыргызской Республики являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования. Следовательно, с выплат в пользу таких работников следует взносы в ПФР.

Таким образом, выплаты за август 2015 года работникам из Киргизии необходимо делить пропорционально периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа. При этом сумма, начисленная по 11 августа, облагается страховыми взносами в ПФР по тарифу 22% и в ФСС по тарифу 1,8%.

Сумма, начисленная с 12 по 31 августа, облагается страховыми взносами в ПФР по тарифу 22%, в ФСС по тарифу 2,9% и в ФФОМС по тарифу 5,1%.

Такие разъяснения приводит Минтруд РФ в письме № 17-3/В-504 от 13.10.2015.

В рамках полноценного присоединения Киргизии к ЕАЭС прошла церемония снятия постов таможенного контроля.

Таможенные посты будут сняты на восьми пунктах пропуска на киргизско-казахстанской границе. Киргизские власти организуют вблизи них специальные таможенные штабы. Они будут работать до 31 августа с целью помочь бизнесменам и гражданам адаптироваться к новым экономическим условиям.

«С этого дня Киргизстан сможет наравне с другими странами-участницами ЕАЭС свободно перемещать свои товары, услуги, капитал и рабочую силу», – приводит ТАСС слова главы киргизского правительства Темира Сариева. Полноценное вступление Киргизии в ЕАЭС подразумевает отмену таможенного оформления, сборов и таможенного контроля на внутренних границах союза, применение внутри него единого таможенного тарифа, отмену в его рамках экзаменов и квот для трудовых мигрантов.

Напомним, в мае президент Киргизии Алмазбек Атамбаев подписал закон о ратификации договоров по присоединению страны к Евразийскому экономическому союзу. В состав ЕАЭС помимо Киргизии входят Армения, Белоруссия, Казахстан и Россия.

513 ЕАЭС

С 1 января 2015 года импортеры товаров из стран Евразийского экономического союза могут не представлять в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе.

Для этого импортеры должны представить заявление в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС. По результатам проверки заявления налогоплательщику незамедлительно будет отправлено сообщение по ТКС о проставлении отметки налогового органа или уведомление об отказе в проставлении отметки.

В этом случае у налогоплательщика отсутствует необходимость обращения в налоговый орган с целью получения Заявления с проставленными отметками налогового органа для его последующего направления экспортеру.

При этом в случае «бумажного» документооборота налогоплательщик-импортер одновременно с налоговой декларацией обязан представить в налоговую инспекцию Заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. Затем налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган, чтобы получить Заявление с проставленной отметкой, подтверждающей факт уплаты косвенных налогов, передает пресс-служба УФНС по Новосибирской области.

ПФР в своем письме  № БГ-30-26/6868 от 28.05.2015 напоминает, что граждане Белоруссии, Казахстана и Армении с первого дня работы на территории РФ независимо от своего статуса являются застрахованными в системе обязательного медстрахования, наравне с россиянами.

Соответственно, работодатели должны уплачивать с выплат в пользу данных лиц страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Ведомство поясняет, что с 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. Участниками данного договора являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан (с 1 января 2015 года) и Республика Армения (со 2 января 2015 года).

Центральный банк РФ изучает возможность обмена кредитной информацией между странами Евразийского экономического союза. В ЕАЭС помимо России входят Казахстан, Киргизия, Армения и Белоруссия.

Предполагается, что обмен информацией будет происходить на уровне бюро кредитных историй стран, входящих в ЕАЭС. Российские банки смогут узнавать кредитные истории граждан этих государств в случае получения заявки на выдачу займа. А банкам, работающим в странах ЕАЭС, будут доступны кредитные истории россиян.

Сейчас доля кредитов, выданных иностранцам, крайне мала, отмечают эксперты. Неразвитость кредитных программ для иностранцев связана с высокими кредитными рисками и, прежде всего, с отсутствием достоверной информации о качестве заемщиков. Обмен кредитной информацией между странами ЕАЭС может оказать позитивное влияние на российский рынок розничного кредитования, пишет газета «Известия».

Министр экономического развития РФ Алексей Улюкаев заявил сегодня на парламентских слушаниях в Госдуме, что налоговая нагрузка в России выше, чем в странах Евразийского экономического союза (ЕАЭС) на 17%.

Глава Минэкономразвития отметил: «У нас выше налоговая нагрузка, чем в странах Евразийского экономического союза, на 17 п.п., и выше чем в странах БРИКС в среднем на 22 п.п.».

Алексей Улюкаев пояснил, что это обеспечивает иную конкурентоспособность российских предпринимателей на рынке данных стран.

Кроме того, министр посетовал на то, что в России существует большой объем неналоговых платежей, передает ТАСС.