ЕАЭС

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина в письме № 03-07-13/1/52383 от 07.09.2016 г. объяснил, какие документы подтверждают обоснованность применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны СНГ.

При экспорте товаров из Российской Федерации в государства - члены  ЕАЭС  применяется порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, установленный положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

Согласно пункту 4 раздела II Протокола для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов, освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств.

521 НДС

Минфин выпустил очередное письмо (№ 03-07-15/46408 от 08.08.2016 г.), в котором утверждает, что при ввозе на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов ЕАЭС лома и отходов черных металлов НДС должен уплачиваться в общеустановленном порядке. Ссылается при этом министерство на то, что перечень товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению НДС указан в ст.150 НК и лом там не значится.

При этом в этом же письме Минфин приводит мнение Верховного суда,  который в определениях от 28 декабря 2015 г. N 309-КГ15-11310 и от 30 мая 2016 г. N 168-ПЭК16 высказал прямо противопожное мнение.

По мнению ВС РФ, на основании положений Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года, Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, статей 3, 7, 177, 149, 150 Кодекса применение ставки 18 процентов к товарам, импортированным с территории стран - участниц Таможенного союза при условии освобождения от НДС оборота идентичных товаров на территории РФ, противоречит нормам и принципам международных договоров и приводит к неравным рыночным условиям на товарном рынке стран - участниц Таможенного союза. В связи с этим при импорте товаров с территории государств - членов стран ЕАЭС необходимо учитывать положения не только статьи 150 НК РФ, устанавливающей перечень товаров, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость при ввозе их на территорию России, но и статьи 149 НК РФ, регулирующей порядок налогообложения на внутреннем рынке.

В заключение письма, Минфин делает  вывод - при ввозе на территорию Российской Федерации лома и отходов черных металлов с территорий государств - членов ЕАЭС возможно применение освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Т.е., судя по мнению министерства, облагать НДС надо, но если не хочется, то можно не облагать.

Отметим, что суды придерживаются, естественно, мнения Верховного суда. В частности, АС Северо-Западного округа.

433 ЕАЭС

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев призвал сокращенно называть Евразийский экономический союз не ЕАЭС, а ЕврАзЭС, чтобы не было путаницы с Евросоюзом, пишет РИА Новости.

"Хочу обратить внимание на то, что мы называем наше образование ЕврАзЭС, потому что, когда раньше говорили ЕАЭС, естественно, абсолютное большинство людей просто слышало ЕС", — сказал Медведев журналистам.

"А мы не ЕС. Мы сильнее и прочнее. Так что все хорошо", — добавил он.

537 ЕАЭС

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов российским налогоплательщиком - экспортером товаров в государства - члены ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией может представить в налоговые органы:

  • либо Заявление с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе (при его наличии);
  • либо Перечень заявлений на бумажном носителе или в электронном виде по форме согласно приложению N 1 к Приказу, содержащему реквизиты Заявления (Заявлений), информация о котором (которых) поступила в налоговые органы Российской Федерации.
Проверку поступления сведений по Заявлению (Заявлениям) налогоплательщику следует осуществлять с помощью интернет-сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте: http\:www.nalog.ru.

Такие разъяснения приведены в письме ФНС РФ № ЕД-4-15/10839@ от 17.06.2016 г.

349 ЕАЭС

Минфин в письме № 03-07-13/1/38236 от 30.06.2016 г. рассмотрел вопрос о ставке НДС при реализации гражданам Казахстана товаров для личного, семейного и домашнего использования, вывозимых в Казахстан.

По мнению ведомства, операции по реализации российскими налогоплательщиками на территории РФ физическим лицам, являющимся гражданами Республики Казахстан, на основании договоров розничной купли-продажи товаров для личного, семейного и домашнего использования, вывозимых в Республику Казахстан, подлежат НДС в порядке, предусмотренном Кодексом, с применением ставок налога в размере 10 (18) процентов.

Порядок взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров в Евразийском экономическом союзе установлен положениями Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору.

Федеральная налоговая служба в письме № СД-4-3/1109 от 22.06.2016 г., рассмотрела вопрос касающийся взимания НДС по товарам, импортируемым на территорию Российской Федерации с территории Республики Армения и реализуемым через российскую организацию - комиссионера.

На основании пункта 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства  на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, в том числе с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 13.1 - 13.5 Протокола.

Согласно пункту 3 раздела II Протокола место реализации товаров в общем случае определяется в соответствии с законодательством государств - членов ЕАЭС. В соответствии со статьей 147 НК РФ, местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Таким образом, если в момент отгрузки товар находится за пределами территории Российской Федерации, то местом реализации такого товара территория Российской Федерации не признается.

Таким образом, территория Российской Федерации местом реализации товаров, ввезенных с территории Республики Армения на территорию Российской Федерации, не признается и реализация российской организацией - комиссионером по поручению армянской организации - комитента на основе договора комиссии на территории Российской Федерации товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Армения, объектом налогообложения НДС в Российской Федерации не является. Уплата НДС при таком импорте товаров осуществляется налогоплательщиками - собственниками товаров, приобретающими эти товары через комиссионера, в порядке, установленном разделом III Протокола.

371 ЕАЭС

Ввоз в Россию металлолома  с территории государств - членов таможенного союза НДС не облагается. Такой вывод сделал АС Северо-Западного округа в постановлении № А03-16007/2015 от 23.05.2016 г.

Суд посчитал, что нормы международных соглашений предусматривают необходимость применения при рассмотрении вопроса о порядке налогообложения при импорте товаров с территорий стран-участниц Таможенного союза не только положений статьи 150 НК РФ, содержащей перечень товаров, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) при их ввозе на территорию Российской Федерации независимо от страны происхождения товаров, но и статьи 149 НК РФ, определяющей порядок налогообложения на внутреннем рынке.

В статье 3  Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" предусмотрено, что ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.


 

С 1 июля 2016 года законодательно закреплена обязанность выставлять счет-фактуру при экспорте на территорию государств – участников ЕАЭС товаров, не подлежащих налогообложению в России в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ. Раньше такая обязанность следовала только из положений Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС, которые давали возможность при такой поставке подтверждать ставку НДС 0 процентов (в силу чего никакие исключения для выставления счета-фактуры не действовали).

Вышеуказанные изменения введены федеральным законом № 150-ФЗ от 30 мая 2016.

Напомним, данным федеральным законом плательщикам НДС также предоставляется право получения налоговых вычетов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, при принятии приобретённых товаров на налоговый учет. При этом указанный порядок применения налоговых вычетов не распространяется на операции по реализации сырьевых товаров.

Минпромторг  разработал поправки в единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации. Проект соответствующего правительственного постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Действующий перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982. Минпромторг предлагает исключить из него разделы 9381 «Сыворотки, иммуно- и гаммаглобулины, препараты из крови прочие и полученные методом генетической инженерии

и других биологических субстратов, применяемые в медицине »  и 9383 «Вакцины, анатоксины и токсины, применяемые в медицине».

В министерстве поясняют, что документ подготовлен в целях приведения правового регулирования в сфере контроля качества и сертификации иммунобиологических лекарственных препаратов в соответствие с правовым регулированием Евразийского экономического союза.

Так, в частности, установление обязательных требований безопасности к лекарственным средствам в национальном законодательстве не допускается, так как данная продукция не включена в Единый перечень продукции, в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза.

При этом в течение 2015 года будут приняты порядка 40 актов Евразийской экономической комиссии, направленных на гармонизацию регулирования обращения лекарственных средств в государствах-участниках.

По сделкам с контрагентами из  Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии действует особый порядок исчисления и уплаты НДС.  Все эти страны вместе с Россией входят в Евразийский экономический союз (ЕАЭС).

«При экспорте товаров из России на территорию государства – члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС. Это следует из пункта 3 раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол). Но обоснованность применения нулевой ставки НДС необходимо подтвердить, собрав необходимый пакет документов», - рассказывает Альбина Исанова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Эксперт уточняет, что если компания-экспортер получила от контрагента из ЕАЭС предоплату, то полученную сумму она не должна включать в налоговую базу по НДС.

Подробней об особенностях применения НДС при совершении товарных сделок с контрагентами из стран ЕАЭС, читайте в статье «Торговля со странами из ЕАЭС: нулевая ставка и «ввозной» НДС».

Дорожная карта развития алкогольного рынка предполагает в 2016 году сближение ставок акцизов на алкоголь во всех государствах Таможенного союза. В противном случае свободное передвижение партий алкоголя между Россией и Белоруссией, Россией и Казахстаном может быть запрещено.

Об этом в ходе пресс-конференции «Новое в законодательстве регулируемых рынков» сообщил заместитель председателя Комитета Госдумы РФ по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству Виктор Звагельский. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Не секрет, что у нас очень большая проблема сегодня с друзьями по Таможенному союзу из-за абсолютно разных акцизных ставок, - пояснил Виктор Звагельский. - Тяжело работа идет. На второй квартал все же намечены определенные действия. Мы намерены в первую очередь решить вопрос с Казахстаном, который очень сильно упирается, но по-другому существовать нельзя. Иначе нам придется вообще в рамках Таможенного союза делать отдельные постановления о закрытии свободного передвижения алкоголя. Потому что прилегающие российские регионы очень страдают. В Татарстане и на Урале, например, очень много продукции из Казахстана с более низкими акцизами».

В законодательство, по словам депутата, планируется внести поправки, согласно которым будет усилена административная ответственность физических лиц за перевозку товарных партий алкоголя – как внутри России, так и из сопредельных государств.

Министр связи РФ Николай Никифоров сообщил журналистам, что решение снизить порог беспошлинного ввоза в Россию товаров, купленных в зарубежных интернет-магазинах, должно быть согласовано с другими странами Евразийского экономического союза.

Напомним, в настоящее время обсуждается несколько вариантов снижения порога беспошлинной интернет-торговли.

Глава Минкомсвязи отметил: «Мы можем это сделать только сообща. Если партнеры не согласятся, изменять пошлину нельзя. Должна быть единая величина». «Насколько мне известно, эта дискуссия пока остановлена. Принятие решения в России должно быть полностью синхронизировано с решениями в странах-партнерах. Если мы у себя сделаем одну величину, а там будет другая, то это будет просто означать постоянный переток грузов через границы внутри ЕАЭС», - пояснил министр.

При этом Николай Никифоров выступил за снижение порога стоимости интернет-посылок для беспошлинного ввоза до 150 евро, поскольку около 80% таких посылок укладываются в этот диапазон.

По словам министра, снижение порога до 150 евро позволит закрыть «дыру в границе для тех, кто в диапазоне до 1 тыс. евро ввозит практически промышленные партии товаров», передает «Интерфакс».

Совет Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) планирует пересмотреть порядок взимания таможенных платежей при импорте товаров, купленных физлицами в иностранных интернет-магазинах.

Как сообщает газета «Коммерсантъ», ЕАК рассмотрит два возможных варианта взимания таможенных платежей. Так, в частности, первый вариант предполагает освобождение от таможенных платежей только посылок дешевле 22 евро и весом ниже 1 кг. С посылок, оцененных в сумму от 22 до 150 евро и весом от 1 до 10 кг, будет взиматься сбор в размере 15 евро. Товары, стоимостью более 150 евро и весом более 10 кг, потребуют уплаты сбора в сумме 15 евро плюс 30% от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса.

Второй вариант предполагает обложение сбором в сумме 10 евро всех товаров с таможенной стоимостью до 150 евро и весом не более 10 кг. При превышении этих параметров сбор составит 10 евро плюс 30% от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса.

Вместе с тем,  источник отмечает, что совет ЕЭК будет только обсуждать эти варианты и об окончательных решениях говорить преждевременно.

Напомним, в настоящее время пересылка товаров для личного пользования стоимостью до 1 000 евро и весом до 31 кг за один календарный месяц не облагается таможенными платежами.

242 ЕАЭС

За 9 месяцев текущего года импорт товаров из стран Евразийского экономического союза задекларировали порядка 170 налогоплательщиков региона.

Управлением ФНС России по Омской области по результатам проведенного анализа установлены случаи непредставления (несвоевременного представления)  заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов ЕАЭС, а также нарушения порядка уплаты косвенных налогов.

Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС производится соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением № 18 к Договору.

Косвенные налоги, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 раздела 3 Протокола).  Импортеры обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенному налогу, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Документы, в том числе заявление, подтверждающие ввоз товаров и уплату косвенных налогов предоставляются одновременно с налоговой декларацией (п. 20 раздела 3 Протокола).         

Представить заявление налогоплательщик может в электронном виде с электронной подписью (абз. 2 п.20 Протокола). Переход на электронные формы отчетности при ввозе товаров и уплате косвенных налогов упрощает процедуры возврата НДС.