ЕСН

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении № А19-13023/2010 от 13.01.2011 отклонил довод о том, что при заключении договора аренды транспортного средства с экипажем выплаты, производимые арендатором арендодателю в качестве оплаты услуг по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации, подлежат обложению ЕСН.

ФАС указал, что предметом договора аренды транспортного средства с экипажем является, в том числе передача транспортного средства в пользование, следовательно, выплаты, производимые в рамках данного договора в соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса не являются объектом обложения ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Платежи общества по договорам аренды транспортного средства с экипажем и перевозки грузов инспекцией не разделены, следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН.

105 хлеб

В Красноярске с начала текущей недели в среднем на 7,5% подорожал хлеб и хлебобулочные изделия. Предприниматели объясняют это, в частности, введением единого социального налога. Например, хлеб ржаной и ржано-пшеничный вырос в цене с 35,52 до 38,43 рубля за килограмм.

Статистики связывают это с реакцией хлебопеков на удорожание муки, электроэнергии и топлива. Однако пресс-секретарь ведущей компании отрасли края "Красноярский хлеб" Галина Захаренко назвала ИТАР-ТАСС еще одну причину.

"Нам пришлось поднять стоимость хлеба на 10% из-за увеличения социального налога. Мука подорожала еще в октябре, но мы держали цену. А единый социальный налог просто кабальный - от 23 до 32%. Поэтому хлеб подорожал от 5 до 10% в зависимости от сорта", - отметила она.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-541 от 13.09.2010 приводит разъяснения по вопросу включения адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, в состав расходов при исчислении налоговой базы по НДФЛ сумм ЕСН, уплаченных в 2009 году за налоговый период 2008 года.

В письме отмечается, что сумма доплаты ЕСН, уплаченная в налоговом периоде за предыдущий налоговый период может быть принята в качестве профессионального налогового вычета, уменьшающего налоговую базу по НДФЛ, в составе расходов при исчислении базы по НДФЛ за тот налоговый период, в котором была осуществлена такая доплата.

859 ЕСН

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-524 от 08.09.2010 разъясняет, подлежит ли включению адвокатом в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ за 2009 год, сумма ЕСН, уплаченная в 2010 году за налоговый период 2009 года, либо данная сумма подлежит учету в составе расходов за 2010 год.

Министерство отмечает, что сумма доплаты ЕСН, уплаченная в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период может быть принята в качестве профессионального налогового вычета, уменьшающего налоговую базу по НДФЛ, в составе расходов при исчислении налоговой базы по НДФЛ за текущий налоговый период.

3345 НДФЛ

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 31 августа 2010 г. по делу N А70-6911/2009 пояснил, что единовременные выплаты, произведенные уходящим на пенсию работникам, не подлежат обложению ЕСН.

ФАС отметил, что статьей 270 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль. К таким расходам относятся расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов  по акциям или вкладам трудового коллектива организации и иные компенсационные выплаты, не обусловленные осуществлением производственных функций.

Поскольку произведенные единовременные выплаты имеют непроизводственный характер, не являются вознаграждениями за труд, не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, у заявителя не имелось оснований для включения осуществленных им выплат в состав расходов при исчислении налога на прибыль, в связи с чем указанные выплаты не подлежали обложению ЕСН.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 13 августа 2010 г. по делу N А81-3391/2009 пояснил, что уплата налогоплательщиком единого социального налога в установленный законом срок не является основанием для уменьшения штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации.

ФАС указал, что непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом уплата обществом налога в установленный законодательством срок не предусмотрена нормами статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве основания для уменьшения размера штрафа до 100 рублей.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 17 августа 2010 г. по делу N А75-793/2010 отклонил довод о том, что страховые взносы являются составной частью ЕСН и при его уплате страхователь освобождается от обязанности уплатить страховые взносы.

ФАС отметил, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по своей социально-правовой природе не являются налоговыми платежами. Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет по единому социальному налогу на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов.

То обстоятельство, что сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за этот же период страховых взносов, не является основанием для вывода, что страховые взносы являются составной частью единого социального налога и при его уплате страхователь освобождается от обязанности уплатить страховые взносы.

Следовательно, уплата единого социального налога без учета налогового вычета не приводит к двойному налогообложению и не компенсирует задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

874 ЕСН