ЕСН

Список налогоплательщиков, имеющих задолженность по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и отчислениям на обязательное пенсионное страхование.
по состоянию на 01.01.2010 г.
по состоянию на 01.10.2009 г.

14618 ЕСН

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике приглашает крупнейших налогоплательщиков принять участие в семинаре на тему: «Об изменении кодов бюджетной классификации по ЕСН».

Семинар состоится 29 января т.г. в актовом зале инспекции (кабинет 302) в 11 часов.

Вопросы по проведению семинара можно задать
по телефонам: 630-226, 630-228.

Излишне уплаченные суммы налогов и сборов, возвращенные налоговыми органами, не являются доходами, полученными от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, и не подлежат налогообложению ЕСН и НДФЛ, а, следовательно - и декларированию за налоговый период, в котором такие суммы были получены.

При этом следует учитывать, что в случае возврата излишне уплаченной суммы ЕСН потребуется корректировка суммы задекларированного дохода, при расчете которого за прошлый налоговый период такие суммы ЕСН были учтены в расходах при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Такие разъяснения привел Минфин РФ в письме № 03-04-05-02/17 от 23.12.2009.

22765 КБК

Управление ФНС по Челябинской области обращает внимание налогоплательщиков, что за 2009 год последний авансовый платеж по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование должен быть уплачен по сроку не позднее 15 января 2010 года (за декабрь 2009 года).

При заполнении платежного поручения в текущем году необходимо указывать следующие КБК:

  • 103 ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет – 182 1 09 09010 01 0000 110;
  • 104 ЕСН, зачисляемый в ФСС– 182 1 09 09020 07 0000 110;
  • 105 ЕСН, зачисляемый в федеральный ФОМС - 182 1 09 09030 08 0000 110;
  • 106 ЕСН, зачисляемый в территориальный ФОМС - 182 1 09 09040 09 0000 110.
Соответствующие изменения внесены приказом ФНС России от 31.12.2009 № ММ-7-1/722 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.12.2008 № ММ-3-1/643».

Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Челябинской области.

Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации утверждены Минфином РФ приказом № 150н от 30.12.2009.

605 ЕСН

В 2010 году компании последний раз должны отчитаться по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

Декларации по ЕСН и страховым взносам на ОПС  за 2009 год нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 30 марта 2010 года. Об этом сказано в статье 38 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ, а также в пункте 1 статьи 59 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ…».

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Орловской области

204 ЕСН

Отдел учета, отчетности и анализа налоговых поступлений Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия представляет информацию об уплате единого социального налога и страховых взносах на обязательное пенсионное страхование

Уплата авансовых платежей по сроку 15.01.2010г. и доплаты по итогам деклараций за 2009год, также как и погашение задолженности по ним в течение года должны быть произведены на следующие КБК:

- по единому социальному налогу ( глава 24 Налогового кодекса РФ) на новые коды:
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет
182 1 09 09010 01 _000 110

Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации
182 1 09 09020 07 _000 110

Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
182 1 09 09030 08 _000 110

Единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования
182 1 09 09040 09 _000 110


- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.2001 г.) на коды действовавшие ранее:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии
182 1 02 02010 06 _000 160

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии
182 1 02 02020 06 _000 160

Примечание: в 14 знаке КБК указывается 1 – при уплате налога, 2- пени по соответствующему налогу, 3-суммы денежных взысканий(штрафов) по соответствующему налогу
В платежных поручениях на уплату налога и взноса по указанным выше КБК должны быть указаны реквизиты получателя – ИНН и КПП соответствующих Межрайонных инспекций ФНС России по Республике Бурятия

Новые страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, введенные с 01.01.2010г. администрируют органы Пенсионного фонда России. В связи с чем, по вопросам уплаты этих взносов необходимо обращаться в органы Пенсионного фонда России.

2430 КБК

Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 2010 года отменен единый социальный налог.

В связи с этим изменены коды бюджетной классификации по ЕСН на 2010 год

17766 ЕСН

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 24 декабря 2009 г. по делу N А27-11516/2009 пояснил, что единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска государственного гражданского служащего подлежит включению в расчет пособий по обязательному социальному страхованию.

ФАС указал, что денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности, учитывается для расчета среднего заработка. При этом в заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В том числе сюда входят и денежное содержание, начисленное за отработанное время лицам, замещающим должности государственной гражданской службы и государственные должности Российской Федерации. Единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска учитывается при формировании фонда оплаты труда федеральных гражданских служащих.

Поэтому единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска государственного гражданского служащего входит в систему оплаты труда гражданских служащих и на нее начисляется ЕСН. Соответственно, она включается в расчет пособий по обязательному социальному страхованию.

Согласно статье 302 Трудового кодекса надбавка за вахтовый метод работы выплачивается взамен суточных работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.

Указанной статьей Трудового кодекса предусмотрено, что работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

В этой связи компенсационные выплаты, предусмотренные статьей 302 Трудового кодекса, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН.

Кроме того, если коллективным договором предусмотрена выплата надбавки за вахтовый метод работы за каждый день пребывания в местах производства работ в период вахты, то такие затраты могут относиться к расходам на оплату труда и уменьшать базу по налогу на прибыль.

Такие разъяснения можно найти в письме Минфина РФ № 03-04-06-01/313 от 03.12.2009.

Минфин РФ в письме № 03-04-06-02/87 от 03.12.2009 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ, ЕСН и налогом на прибыль организаций сумм компенсационных выплат работникам за использование личного транспорта в служебных целях.

В документе отмечается, что не подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН сумма компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ № 92 от 08.02.2002.

Что касается налогообложения ЕСН сумм компенсаций за использование личного автотранспорта в размере, превышающем утвержденные нормы, то в соответствии со статьей 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде компенсаций за использование для служебных поездок личного транспорта сверх норм, установленных Правительством РФ.

Таким образом, данные выплаты не признаются объектом налогообложения ЕСН у налогоплательщиков-организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Кроме того, компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля, выплачиваемая работнику за время его нахождения в очередном отпуске или на больничном, т.е. за время, когда личный транспорт этого работника фактически не использовался в указанных целях, не может учитываться в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы.