Крайний Север

Минфин РФ в письме № 03-04-06-01/300 от 18.11.2009 разъясняет особенности налогообложения ЕСН сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей.

В письме отмечается, что согласно Трудовому кодексу лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.

Указанной нормой предусмотрено также право организаций оплатить стоимость проезда к месту использования отпуска работника и обратно и провоза багажа неработающим членам его семьи независимо от времени использования отпуска.

При этом размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

В соответствии с действующим законодательством и локальным нормативным актом организации сумма компенсации расходов по оплате проезда к месту использования отпуска и обратно, а также провоза багажа до 30 килограммов на основании проездных билетов и квитанции по оплате названных расходов, выплачиваемые работодателем ежегодно своим работникам, не подлежит обложению ЕСН на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

Что качается компенсации расходов по оплате проезда к месту отдыха и обратно членам семьи работника, как работающим, так и неработающим, то на основании пункта 1 статьи 236 НК РФ данная компенсация не является объектом обложения ЕСН.

Комитет Госдумы по проблемам Севера и Дальнего Востока выступил с инициативой об увеличении расходов бюджета на предоставление жилищных субсидий гражданам, имеющим право на их получение в связи с переселением из районов Крайнего Севера.

Кроме того, Комитет предложил предусмотреть в бюджете на следующий год дополнительные средства на реализацию федеральной целевой программы “Экономическое и социальное развитие Дальнего Востока и Забайкалья на период до 2013 года” в полном объеме.

Верховный суд РФ в Решении № ГКПИ09-536 от 10.06.2009 признал недействительной норму законодательства, согласно которой непрерывный трудовой стаж работников Крайнего Севера, влияющий на компенсации, не сохраняется при поступлении на работу после увольнения в связи с утратой доверия работодателя.

Суд отметил, что лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях.

Процентная надбавка к заработной плате является составной частью оплаты труда и по своему характеру относится не к стимулирующим выплатам за достижение определенных результатов работы, а к гарантиям и компенсациям, предоставляемым за работу в особых климатических условиях. Право на указанную надбавку поставлено в зависимость непосредственно от стажа работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

При этом нормы российского законодательства не связывают предоставление гарантий и компенсаций с причинами расторжения трудового договора, не предусматривают оснований, по которым может быть прекращено или ограничено возникшее у работника право на процентную надбавку к заработной плате в соответствии со стажем его работы в особых климатических условиях.

Расходы налогоплательщика на оплату проезда работников и лиц, находящихся у них на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, учитываются при исчислении базы по УСН.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/203 от 10.06.2009.

583 ЕСН

Сумма процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, превышающая размер такой надбавки, установленный Правительством РФ, не является объектом налогообложения единым социальным налогом на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ, так как осуществляется за счет расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Об этом сообщил Минфин в Письме от 24.03.2009 № 03-04-06-02/23.

Верховный Суд РФ в Определении № КАС08-757 от 10.02.2009 признал, что коэффициент 1,20, введенный Постановлением Совета Министров СССР от 15 октября 1969 к заработной плате рабочих предприятий, расположенных в Красноярском крае и Иркутской области, подлежит применению по сегодняшний день. 

Здесь ВС указал, что размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

При этом впредь до приведения законов и иных нормативных правовых актов в соответствие с ТК РФ законы и иные правовые акты, в том числе и акты бывшего Союза ССР, продолжают действовать на территории РФ, поскольку они не противоречат трудовому законодательству. И поскольку соответствующего постановления Правительством по вопросу установления районного коэффициента до настоящего времени не принято, применяются нормы бывшего Союза ССР.

При приобретении работником, работающим в районах Крайнего Севера электронного билета для поездки в отпуск за пределы РФ, документами, подтверждающими расходы, могут являться маршрут/квитанция, оформленная на пассажирском билете, чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, сообщил Минфин в Письме от 10.02.2009 № 03-03-05/20.

Аналогичный порядок действует при подтверждении покупки работником электронного билета для поездок в командировки.

Введение дополнительной маркировки табачных изделий, реализуемых в районах Крайнего Севера, нецелесообразно, сообщил Минфин в Письме от 20.01.2009 № 03-07-06/4.

Минфин отметил, что действовавшее до 1 января 2009 года определение понятия марки табачных изделий приводило к необходимости устанавливать единую максимальную розничную цену на сигареты или папиросы одного названия для всех категорий потребителей и для всей территории страны.

Однако новое определение понятия марки табачных изделий, применяющееся с 1 января 2009 года, позволяет производителям устанавливать различные максимальные розничные цены на табачные изделия одного названия, имеющие отличия в потребительских свойствах хотя бы по одному показателю.

2887 МРОТ

Подписано Региональное соглашение о минимальной заработной плате в Красноярском крае на 2009 год между властью, профсоюзами и бизнесом. Документ устанавливает размер МРОТ работников, работающих на территории Красноярского края, за исключением работников организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, с 1 января 2009 года размер минимальной заработной платы устанавливается в следующих размерах:

  • в г. Норильске – 7 036 рублей;
  • в Северо-Енисейском районе – 6 224 рубля;
  • в Таймырском Долгано-Ненецком муниципальном районе – 7 036 рублей;
  • в Туруханском районе - севернее рек Нижняя Тунгуска и Турухан – 6 495 рублей; южнее рек Нижняя Тунгуска и Турухан – 5 683 рубля;
  • в Эвенкийском муниципальном районе - севернее параллели 63° северной широты – 6 495 рублей; южнее параллели 63° северной широты – 6 224 рубля;
  • в г. Енисейске – 4 871 рубль;
  • в г. Лесосибирске – 4 871 рубль;
  • в Богучанском районе – 4 871 рубль;
  • в Енисейском районе – 4 871 рубль;
  • в Кежемском районе – 5 683 рубля;
  • в Мотыгинском районе – 4 871 рубль.

Для организаций, расположенных в остальных муниципальных образованиях края, с 1 января 2009 года размер минимальной заработной платы устанавливается в размере 4 330 рублей.

Членами комитета по проблемам Севера и Дальнего Востока Госдумы РФ подготовлен законопроект "О районировании Севера".

Законопроектом определено тройное деление северных местностей в зависимости от годовой суммы отрицательных температур, освоенности территории, транспортной доступности, продолжительности полярных дня и ночи, а также других социально-экономических и медико-биологических факторов.К территориям Крайнего Севера законопроект относит Воркуту, Инту, Усинск (вместе с селом Усть-Лыжа), Ижемский, Усть-Цилемский, Вуктыльский, Сосногорский и Печорский районы, вместе с Печорой.

Инициаторами нового закона отмечается, что его рассмотрение начнется уже в самое ближайшее время.

Единовременное пособие лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не облагаются НДФЛ и ЕСН на основании пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 27/08/2008 № 03-04-06-02/96)

Начисленные процентные надбавки и районные коэффициенты работникам на Крайнем Севере и приравненных к нему местностях могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда в полном размере, сообщил Минфин в Письме от 15/08/2008 № 03-03-06/1/466.

При этом расходы на оплату дополнительного отпуска таким работникам могут быть могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 7 статьи 255 НК РФ.