НДС с аванса

При получении авансовых платежей счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней со дня получения полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Исключений из этого правила нет.

Поэтому, например, если аванс получен 15-го числа, а услуга оказана 30-го числа того же месяца, то счет-фактура должен быть выставлен как при получении аванса, так и при отгрузке в счет этого аванса.

Такие разъяснения дает советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Ольга Думинская.

Если аванс получен в одном налоговом периоде (например, 31 декабря), а отгрузка в счет этого аванса состоялась в другом налоговом периоде в пределах пяти календарных дней с момента получения предоплаты (например, 2 января), то продавец обязан выставить «авансовый» счет-фактуру покупателю в течение пяти календарных дней со дня получения аванса. Затем этот счет-фактуру он регистрирует в книге продаж за IV квартал, а счет-фактуру, выставленный при отгрузке, — в книге продаж за I квартал.

Если же получение аванса и отгрузка произошли в одном квартале и временной период между этими событиями не превысил 5 календарных дней, то счет-фактуру на аванс можно не выставлять.

Верховный Суд РФ признал неправомерным уменьшение организацией налоговой базы по НДС с оплаты, полученной в счет предстоящего выполнения работ. Об этом сообщает пресс-служба налогового ведомства.

Налогоплательщик и ООО заключили договор строительного подряда. После того, как общество перечислило ему денежные средства в счет выполнения работ, подрядчик исчислил НДС с этих сумм. Впоследствии между сторонами возник спор об объеме и стоимости выполненных работ. Налогоплательщик обратился в суд с иском о взыскании с ООО задолженности по договору. Общество же заявило встречный иск о взыскании неосновательного обогащения. Суд установил, что стоимость фактически выполненных работ по договору строительного подряда должна быть меньше. То есть неотработанный аванс является неосновательным обогащением. Поэтому суд взыскал с налогоплательщика в пользу ООО эту сумму.

Подрядчик посчитал, что взысканное неосновательное обогащение не является объектом налогообложения по НДС, поэтому представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации за соответствующие периоды. Инспекция отказала заявителю в возврате спорной суммы. Она установила, что налогоплательщик не вернул установленные судом суммы заказчику и при этом уменьшил НДС с неотработанного аванса.

Налогоплательщик не согласился с решением налогового органа и обратился в суд. Суды трех инстанций отказали заявителю. Они установили, что операцию по взысканию с подрядчика денежных средств на основании решения суда следует квалифицировать как возврат покупателю предварительной оплаты. При этом не имеет значения по какому основанию принято решение суда: взыскание аванса или взыскание неосновательного обогащения. Суды подтвердили, что взысканию подлежит именно предварительная оплата, то есть аванс должен быть возвращен. Вместе с тем подрядчик имеет право на вычет в размере налога, который он исчислил и уплатил в бюджет с предоплаты работ при расторжении договора, если он вернул соответствующие авансовые платежи. В рассматриваемом же случае расторжение договора подряда не является основанием для корректировки налоговой базы за тот период, когда с суммы полученного аванса был исчислен НДС.

Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.

2324 НДС 20%
1460 НДС

Амурское Управление ФНС рассказало о том, что плательщики НДС допускают нарушения при отражении в декларации сумм авансового налога.
 
Поэтому плательщикам налога на добавленную стоимость сформированы и направлены автотребования по расхождениям, выявленным программой АСК «НДС-2» при сопоставлении данных счетов-фактур у продавца и покупателя, на сумму более 23 млн. руб. 
 
У таких плательщиков установлены нарушения порядка составления декларации по НДС, в случае если договором купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) предусмотрена предварительная оплата.
 
Налоговая служба области напоминает, что право на налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 12 статьи 171 НК РФ, получает налогоплательщик, перечисливший предоплату контрагенту в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом плательщик самостоятельно принимает решение, воспользоваться ему налоговым вычетом или предъявить суммы налога по счетам-фактурам, выставленным контрагентом после исполнения договорных  обязательств.
 
Налоговики отмечают, что право на налоговые вычеты корреспондирует с обязанностью в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету покупателем, при выполнении условий договора, путем отражения счетов-фактур в книге продаж с кодом вида операции «21».
 
Восстановление НДС производится в налоговом периоде, когда произведена отгрузка товара (выполнены работы, оказаны услуги) при одновременном отражении счетов-фактур налогоплательщиком в книге продаж, а контрагентом - в книге покупок.

В Минфин поступило предложение об отмене НДС с авансовых платежей, получаемых налогоплательщиками при исполнении государственного оборонного заказа. Однако чиновникам такая затея не понравилась.

Почему – Минфин объяснил в письме № 03-07-11/63063 от 04.09.2018.

Согласно пункту 1 статьи 167 НК моментом определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из дат: день отгрузки либо день оплаты (частичной оплаты).

При этом на основании норм статьи 172 НК налогоплательщики имеют право до отгрузки произведенных товаров (выполнения работ, оказания услуг) принимать к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), независимо от их оплаты.

В связи с этим суммы НДС, исчисленные при получении предоплаты, компенсируются суммами налога, принятыми к вычету по приобретенным, в том числе неоплаченным, товарам (работам, услугам).

Таким образом, Налоговым Кодексом установлены равные условия в отношении уплаты и вычетов НДС.

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 3 НК налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Учитывая изложенное, предложение об отмене НДС с авансовых платежей, получаемых налогоплательщиками при исполнении гособоронзаказа, противоречит пункту 2 статьи 3 НК и не может быть поддержано.

Как быть с НДС при получении денежных средств в качестве обеспечительного платежа (депозита), подлежащего зачету в счет оплаты услуг по договорам найма жилых помещений? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-11/45 от 03.07.2018.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 НК моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо день их оплаты (частичной оплаты).

В случае получения продавцом от покупателя денежных средств в качестве обеспечительного платежа (депозита), подлежащего зачету в счет оплаты оказываемых услуг, указанные денежные средства включаются в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором указанные денежные средства получены.

Свои комментарии по поводу данного письма Минфина в связке с Обзором Верховного суда от 04.07.2018 высказал эксперт Максим Юзвак.

 

Читательница нашего форума получил требование из ИФНС о обнаруженных нестыковках в декларациях по НДС начиная с 2006 года до наших дней.

Инспекторы предлагают бухгалтеру проанализировать сведения за последние 12 лет, найти ошибки и сдать «уточненки».

Речь идет об НДС с авансов. По мнению ИФНС, вычеты по ним превышают начисление.

пришло требование из налоговой о предоставлении пояснений по превышению суммы вычетов над исчисленной суммой налога, причем за 12 !!! лет - с 2006 года по 2018 год.(хотя за 2018 еще и не сдавалась декларация))

Я в шоке! Уверенна, что с НДС у меня все верно.

Что мне делать? Как писать пояснения о выявленных нарушениях (слова ИФНС)???

Не хочу рыться в старых годах (и даже не знаю есть ли отчеты 8-10 летней давности)

Имеют ли они право запросить за такой срок пояснения? Как ответить ИФНС?

- Влада34

Если у вас есть опыт общения с налоговиками на эту тему, поделиться своим вариантом ответа на подобное требование можно в теме форума «Пояснения по НДС за 12! лет».

Напомним, наши читатели регулярно получают такие требования о «несхлопывании» авансов. Зачастую налоговики выражают сомнения в правильности заполнения декларации, если аванс не закрылся в течение квартала. Кроме того, они регулярно мониторят данные по «авансовым» вычетам и начислениям за несколько лет.

Компания перечислила поставщику предоплату во 2 квартале, получила счет-фактуру на аванс, отразила ее в книге покупок и в декларации по НДС. Однако это не совсем устроило ИФНС – инспекторов беспокоит, что аванс не восстановлен. Запись в книге покупок есть, а в книге продаж нет, строка 130 декларации по НДС не равна строке 090 – непорядок!

Читательница нашего форума в недоумении. Поставка товара в счет данного аванса произошла в 3 квартале и бухгалтер не понимает, почему ИФНС требует восстановления аванса во 2 квартале.

Между тем участники обсуждения отметили, что подобные требования налоговиков – это обычное дело. Если авансы не «схлопываются» в течение квартала, у инспекторов возникают сомнения в правильности заполнения декларации.

Один из наших читателей предложил свой вариант ответа на подобное требование:

ООО «Рога и копыта» в соответствии с требованием о представлении пояснений №ххх от хх.хх.2017г. (получено хх.хх.2017г.) уведомляет, что сданная нами Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года не содержит ошибок и (или) противоречий в связи со следующими обстоятельствами:
В графе 3 по строке 130 Раздела 3.Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года отражена сумма налога, предъявленная поставщиками при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 Налогового Кодекса.
Поставка товаров, по которым была произведена предварительная оплата, будет осуществлена ориентировочно в 3 квартале 2017 г. В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса восстановление сумм налога по графе 5 строки 090 Раздела 3.Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость будет отражено в Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года по мере поступления товаров от поставщиков.
- Аноним

Обсуждение происходит в теме форума «Требование по авансу».

С необычной просьбой обратилась на наш форум бухгалтер, которая ищет аргументы для убеждения директора в его неправоте.

Дело в том, что в 1 квартале получен аванс от покупателя в счет отгрузки, которая произойдет уже во 2 квартале. По НК с суммы предоплаты следует уплатить НДС. Однако руководитель компании придерживается другого мнения.

ООО на ОСН, вид деятельности - оптовая торговля. ООО получило аванс от покупателя в 1 квартале 2017г., а отгрузка будет во втором квартале, директор утверждает, что мы не должны платить НДС с авансов.
Как мне его переубедить. Заранее спасибо
- Аноним611

Участники обсуждения поделились с озадаченным бухгалтером своими методами убеждения директора в своей правоте, основанной на нормах Налогового Кодекса.

Я распечатываю нужную статью из НК, и самое важное выделяю маркером.
- ВаляЧел

А вы когда-нибудь попадали в подобную ситуацию, приходилось вам убеждать руководителя в том, что он заблуждается?

Обсуждение происходит в теме форума «НДС с авансов»

На наш форум обратилась бухгалтер компании на УСН с вопросом относительно НДС, на уплату которого пришлось пойти в угоду покупателю. Суть проблемы заключается в том, что в декабре 2016 года от покупателя была получена частичная предоплата и продавец, будучи на УСН, выставил счет-фактуру на аванс, отразил ее в декларации и заплатил этот НДС в бюджет.

В 1 квартале 2017 в счет аванса будет произведена реализация. Однако, как пояснили обескураженному бухгалтеру участники форума, со всей суммы реализации вновь придется заплатить НДС, не имея возможности заявить вычет по ранее уплаченному НДС с аванса.

А если выставить счф на оставшуюся сумму, а не на всю реализацию?
Это же бред.... Я с НДС на УСН первый раз столкнулась, покупатель требовал авансовую счф, мы ее выставили. Подали декларацию с разделом 12, заплатили НДС....
И что теперь делать?
- Аноним

Совместными усилиями участники пытаются найти способы выхода из этой щекотливой ситуации. Предложить свой вариант решения этой упрощенно-авансовой проблемы можно в теме форума «Полученный НДС с аванса при УСН».

Отметим, что этот случай, увы, не единичный. На наш форум и ранее обращались упрощенцы, необдуманно отразившие в декларации НДС с полученного аванса. Не стоит забывать о том, что плательщики УСН не имеют права на вычет по НДС и сдают декларацию с разделом 12, без раздела 8.

На основании пункта 6 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств.

Согласно пунктам 1 и 5 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

При этом суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету в течение 3 лет после принятия на учет работ по капитальному строительству независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию.

В то же время следует отметить, что в случае если НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты принимался к вычету, то в налоговом периоде, в котором НДС, предъявленный при приобретении СМР, принимается к вычету, необходимо восстановить суммы НДС, ранее принятого к вычету в отношении предварительной оплаты.

Такие разъяснения даны Минфином в письме № 03-07-10/77953 от 26.12.2016.

Читательница нашего форума расстроена. Из-за мнительности банка компании грозит уплата внушительной суммы в виде НДС с аванса. Дело в том, что незадолго до конца года на счет фирмы поступил крупный аванс, который планировалось незамедлительно перечислить поставщикам за поставку оборудования.

Но банк в рамках закона о противодействии финансированию терроризма заблокировал счет, и перечислить полученные деньги поставщикам компания не смогла.

ВТБ-24 заблокировал счет в рамках известного ФЗ, после оформления кучи документов обещал нам эти деньги числа 10-12 января.
В результате поставщик нам ничего не даст. Сама отгрузка планируется на апрель, там долгий цикл.
То есть по итогам 4 квартала мы попадаем почти на 5 млн НДС к уплате, а по итогам 2 квартала 2017 примерно на 4.5 млн к возмещению.
Понятно, что я была категорически против этой операции изначально, но такой подлянки от банка точно не ждала.
- Lazy Sea

Бухгалтер, пытаясь найти выход из этой затруднительной ситуации, просит совета у коллег.

Участники обсуждения, в частности, предложили переоформить сделку по агентской схеме – если не с покупателем, то с поставщиком.

Обсуждение происходит в теме форума «Банк заблокировал счет. Попали на НДС».