НДФЛка

Социальный налоговый вычет не применяется к страховым взносам по договору страхования от несчастных случаев и болезней по дополнительной программе. Такой ответ дал Минфин в письме № 03-04-05/42144 от 20.06.2018 г.

Страховые взносы по договору страхования от несчастных случаев и болезней (дополнительная программа) не поименованы в подп. 4 п.1 ст. 219 НК, поэтому к сумме уплаченных страховых взносов по указанному договору социальный налоговый вычет не применяется,

— говорится в документе.

Подробнее о доводах Минфина читайте здесь.

Сегодня в рубрике «F.A.Q о налоговых вычетах» ответы на вопросы о получении вычета на пенсионные отчисления.

Можно ли получить налоговый вычет на пенсионные отчисления на имя совершеннолетнего сына?
Нельзя. Вычет по взносам на софинансирование пенсии можно получить только за себя.

Можно ли получить налоговый вычет налогоплательщику, если он делает пенсионные перечисления в негосударственный пенсионный фонд?
Если налогоплательщик лично перечисляет взносы в негосударственный пенсионный фонд, то он имеет право на возврат налога, который был удержан из его заработной платы, в размере 13 процентов от суммы перечисленных взносов (максимальный размер налогового вычета 120 000 рублей в год). Если отчисления производятся работодателем, в таком случае физическое лицо не сможет вернуть налог по данному основанию.

О том, может ли налоговый инспектор требовать выписку о состоянии пенсионного счёта и можно ли перенести остаток неиспользованного вычета на следующий год, узнайте здесь.

Бабушка не может получить налоговый вычет на обучение внучки. Такой вывод содержится в письме Минфина 03-04-05/37757 от 01.06.2018 г.

Специалисты ведомства напомнили, что в соответствии с п.1 ст. 219 НК претендовать на социальный налоговый вычет на обучение могут родители, братья, сестры, опекуны и попечители обучающегося.

Среди лиц, которым законодательство дает возможность получить такой вычет, дедушки и бубушки обучающегося, не значатся.

Предоставление социального налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиком-бабушкой за обучение внучки действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено,

говорится в письме.

Представьте: свекровь дарит невестке квартиру. Чудесный сон.

А если и нет, то он не столь радужный, как может показаться. Потому что счастливой одаряемой придется заплатить НДФЛ в бюджет РФ с дохода в виде квартиры. Такие разъяснения дает Минфин своим письмом № 03-04-05/37543 от 01.06.2018 года.

При дарении недвижимого имущества доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ на основании пункта 18.1 статьи 217 НК только в случае, если даритель и одаряемый признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом. 

В свою очередь, Семейный кодекс свекровь и невестку родственниками и членами семьи не признает, поэтому доход в виде недвижимого имущества, полученного невесткой в порядке дарения, подлежит обложению НДФЛ.

Подробнее о выводах ведомства читайте здесь.

Мы открываем рубрику «F.A.Q о налоговых вычетах». В ней каждую среду будем публиковать ответы на часто задаваемые вопросы о налоговых вычетах.

Сегодня отвечаем на вопросы о получении налогового вычета на лечение.

Можно ли подавать одновременно на вычет по лечению и имущественный вычет?

Вычеты — это возврат уплаченных налогов. Поэтому, сумму больше уплаченных налогов вернуть нельзя. Первоочередной вычет—это вычет по лечению, так как он не переносится на следующий год, в отличие от имущественного.То есть налогоплательщик полностью получит вычет по лечению (если вычет по лечению соответствует коду 2 — дорогостоящее лечение. Если код 1,то вычет можно получить только в пределах лимита). Остаток имущественного вычета перейдет на следующий год.

Можно ли получить налоговый вычет на расходы по лечению супруги и ребенка? Супруга не работает.

Можно получить вычет за лечение вашей супруги, не смотря на то, что она не работает. Также, не имеет значения тот факт, на кого из супругов оформлены документы по лечению. Для получения вычета понадобится предоставить справку об оплате медицинских услуг и документ, подтверждающий факт оплаты лечения. Это может быть кассовый чек, квитанция, приходный кассовый ордер или иной документ, подтверждающий оплату.

О том, можно ли получить вычет за санаторно-курортную путевку и как узнать список лекарств для получения налогового вычета на лечение, узнайте здесь.

 

Минфин считает, что при покупке у работодателя квартиры по цене ниже рыночной у физлица возникает доход облагаемый НДФЛ. Такое разъяснение ведомство дало в своем письме № 03-04-06/41470 от 18.06.2018 г.

Авторы письма напоминают, что Налоговым кодексом предусмотрено определение налоговой базы по НДФЛ с учетом всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах. К таким доходам относятся, в частности, товары, полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Кроме того, при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК (рыночной стоимости).

Поэтому, при приобретении налогоплательщиком у организации квартиры с частичной оплатой налогоплательщик получает доход в натуральной форме, который определяется как разница между рыночной стоимостью квартиры и оплаченной налогоплательщиком частью стоимости квартиры.

Подробнее о мнениии Минфина узнайте здесь.

Чтобы задекларировать доходы или получить налоговый вычет, физическому лицу необходимо заполнить и предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. 

Итак, декларация составлена и предоставлена в ФНС. А далее, налоговики должны проверить её данные — провести камеральную налоговую проверку (КНП).

Такая проверка проводится в течении 3- х месяцев с момента предоставления 3-НДФЛ налогоплательщиком, без какого-либо специального решения руководства налоговой инспекции

Налоговый орган в ходе проведения КНП налоговой декларации:
1) вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые вычеты, документы, подтверждающие право на их получение;
2) вправе требовать у налогоплательщика, если заявлена сумма убытка по операциям с ценными бумагами (финансовыми инструментами), полученного в предыдущих налоговых периодах, представить в течение пяти дней необходимые пояснения (документы), обосновывающие размер полученного убытка;
3) если выявлены ошибки, несоответствия, противоречия в представленных в налоговый орган налоговой декларации и (или) документах, сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок;
4) не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации;
5) не вправе требовать у налогоплательщика документы, ранее уже представленные в налоговый орган (ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в инспекцию в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в ФНС, были утрачены вследствие непреодолимой силы).

 Что инспекторы должны предпринять в случае обнаружения налогового правонарушения, читайте в статье

В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при покупке квартиры, дома или земли налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение жилья.

При этом довольно частыми являются вопросы о том, как влияет последующая продажа жилья на имущественный вычет: возможно ли продолжить получать вычет после продажи квартиры? Возможно ли заявить вычет на уже проданное жилье?

Мы постарались дать ответ на эти вопросы.

Если налогоплательщик заявил право на налоговый вычет при покупке жилья и получает его, но продал жилье до использования вычета в полном объеме, — он вправе использовать остаток вычета и в последующих налоговых периодах до полного его получения. Контролирующие органы явно отмечают, что право на использование остатка имущественного вычета не прекращается в случае прекращения права собственности на имущество (Письма Минфина России от 31.01.2012 N 03-04-05/5-90, от 18.02.2009 N 03-04-05-01/66, Письмо ФНС России от 09.03.2007 N 04-2-03/17).

Пример: В 2016 году Борисова Е.В. приобрела квартиру стоимостью 2 млн.руб. В 2017 году, частично получив налоговый вычет за покупку квартиры, она продала ее. Несмотря на факт продажи квартиры, Борисова Е.В. продолжит получать имущественный вычет за 2017 и последующие годы до полного его исчерпания (2 млн.руб.)

Можно ли претендовать на налоговый вычет, если жилье было продано до начала использования имущественного вычета, и что делать, если налоговые инспекторы отказывают в получении вычета, узнайте из статьи.

Налоговые нерезиденты не могут претендовать на налоговые вычеты. Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/36089 от 28.05.2018 года.

Для целей уплаты НДФЛ в РФ значение имеет налоговый статус физлица, то есть является физлицо налоговым резидентом РФ или нет. Напомним, что для нерезидентов ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30%.

В соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК, не применяются.
 

Подробнее о мнении Минфина, читайте здесь.

Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица-получателя дохода лежит на налоговом агенте. На это указала ФНС в своем письме №БС-4-11/9701@ от 22.05.2018 г.

Окончательный налоговый статус физлица устанавливается по итогам налогового периода, в зависимости от времени его нахождения на территории РФ в данном налоговом периоде. На основании этого статуса определяется порядок обложения НДФЛ доходов, полученных за налоговый период.

Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 207 НК налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 24 НК за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей, предусмотренных пунктами 3 и 3.1 статьи 24 НК, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации,
— говорится в письме.  

Закон не устанавливает перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории Российской Федерации. Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в установленном порядке, и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории РФ.

Можно ли использовать для определения налогового статуса свидетельство о регистрации по месту временного пребывания и документы о регистрации по месту жительства, читайте в статье: «Налоговый агент несет ответственность за определение налогового статуса физлица».

 

Большинство индивидуальных предпринимателей, осуществляя трудовую деятельность, платят налоги по специальным режимам налогообложения (ЕНВД, ЕСХН, упрощенка и патентная система).

Данные специальные режимы не облагаются НДФЛ, поэтому с них получить вычет при покупке жилья нельзя (п. 3 ст. 210, абз. 4 п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, абз. 2 п. 4 ст. 346.26, подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2016 №03-11-11/24297).

Однако, в том случае, если индивидуальный предприниматель платит налоги по общей системе налогообложения, он вправе получить налоговый вычет при покупке квартиры, так как данный режим предполагает уплату налога по ставке 13% (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-05/66945).   

Подробнее об этом читайте в статье.

Налогоплательщик вправе обратиться в налоговую инспекцию для получения стандартного налогового вычета на ребенка. И сделать он это может в течение трех лет. Об этом напомнил Минфин в своем письме № 03-04-05/33235 от 17.05.2018 г.

Специалисты ведомства пояснили, что согласно п. 4 ст. 218 НК , если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании налогового периода он может обратиться в ИФНС с налоговой декларацией и документами, подтверждающими право на вычеты. На основании этого налоговый орган должен произвести перерасчет налоговой базы с учетом этих вычетов.

Подробнее о разъяснении Минфина узнайте здесь.

Если расходы на лечение или обучение одного из супругов вторым супругом понесены в период до регистрации брака, то он не может претендовать на получение социального налогового вычета. Такое разъяснение дал Минфин в своем письме № 03-04-05/36418 от 29.05.2018 г.

Авторы письма указали, что предоставление социальных налоговых вычетов при оплате обучения или лечения за лиц, не указанных в подпунктах 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК, действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Подробнее о позиции ведомства читайте в статье.

Для того, чтобы определить сумму, которую можно потенциально вернуть при вычете по НДФЛ, попробуйте бесплатный сервис «Калькулятор налоговых вычетов».

Пользоваться им просто — нужно ввести суммы заработка и расходов в соответствующие окошки.

Узнать о бесплатном сервисе можно здесь.

 

Те, кто на время Чемпионата мира по футболу — 2018 решил заработать, сдавая недвижимость в аренду, следует отчитаться и уплатить налог. Об этом предупреждает ФНС России.

Доходы нужно задекларировать даже в том случае, когда дом или квартира сдается на сутки.

Если имущество арендует российская организация, российское подразделение иностранной организации, индивидуальный предприниматель, нотариус или адвокат, то по закону налог может уплатить арендатор, удержав его из ежемесячной платы.

Если же жилье снимает иностранная организация, не зарегистрированная в России, или физлицо (причем неважно, россиянин, иностранец или лицо без гражданства), то подать декларацию и платить налог придется арендодателю.

В какой форме может быть заключен договор между арендатором и арендодателем, и что будет, если декларация не будет вовремя предоставлена в налоговую инспекцию, читайте в статье.

 

Минфин в своем письме № 03-04-05/30997 от 08.05.2018 ответил на вопрос о периодичности предоставления документов, подтверждающих право на получение «детского» налогового вычета, если ребенок является студентом.

Авторы письма указали, что одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте от 18 до 24 лет является справка из учебного заведения, в которой указаны период и форма обучения ребенка.

При решении вопроса о периодичности представления документов следует исходить из того, что документы представляются для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета в налоговом периоде.

Если представленный работником документ может подтвердить право на применение стандартного налогового вычета только в одном налогом периоде, то действие такого документа не распространяется на последующие налоговые периоды,
говорится в письме.

Что специалисты ведомства сказали о заявлении на стандартный налогововый вычет, узнайте здесь.

 

ФНС планирует исправить ситуацию с недополучением средств в бюджет РФ от сдачи налогоплательщиками жилья в аренду, развернув борьбу с «серыми» арендодателями.

Например, в Москве только пять процентов сдающих жилье отчитываются в налоговые инспекции.

Поэтому, налоговики решили заинтересовать арендаторов предоставлять данные о сдаче квартир.

В виде стимула должен выступить налоговый вычет для снимающих жилье.

Об этом рассказывается в материале: «Планы ФНС: налоговый вычет для арендующих квартиры».

Минфин своим письмом № 03-04-05/31243 от 10.05.2018 разъяснил, как уплачивать НДФЛ при продаже недвижимости. 

Авторы письма указали, что на основании пункта 2 статьи 217.1 НК доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи недвижимости, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 НК минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Таким образом, в случае если доля в праве собственности на квартиру, полученная в порядке наследования, находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, то доходы, полученные от ее продажи, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке,

— говорится в письме.

Специалисты ведомства рассказали, что у налогоплательщика есть возможность уменьшить сумму НДФЛ к уплате при продаже недвижимости, не дожидаясь истечения трехлетнего срока владения.

Об этом узнайте в статье.

 

Минфин в письме № 03-04-05/21132 от 02.04.2018 дал разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых от физических лиц в порядке дарения.

Авторы письма напомнили, что согласно пункту 18.1 статьи 217 НК от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в данном пункте.

О том, нужно ли уплачивать НДФЛ, если недвижимость подарил член семьи или родственник, читайте в статье.

ФНС в своем письме № БС-4-11/9425 от 17.05.2018 ответила на вопрос о правомерности направления запросов налоговому агенту в ходе камеральной проверки для подтверждения данных справки 2-НДФЛ. В случае, если в федеральных информационных ресурсах налоговых органов эти данные отсутствуют.

Специалисты ведомства ссылаются на пункт 1 статьи 93.1 НК РФ. Которым установлено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) эти документы, или информацию.

Подробнее о мнении Федеральной налоговой службы читайте в статье: «ФНС вправе запрашивать у налогового агента подтверждение сумм отраженных в 2-НДФЛ»