НДФЛ

700 НДФЛ

Минфин сообщил о порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с продажей доли земельного участка и доли жилого дома.

Если налогоплательщик в течение одного налогового периода продает доли в праве собственности на земельный участок и на жилой дом, то в отношении имущества, находящегося в собственности более трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере всей суммы, полученной от продажи доли.

В отношении доли имущества, находившегося в собственности (совместной и долевой) физического лица менее трех лет может быть получен имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 млн рублей. (Письмо Минфина РФ от 11/10/2007 N 03-04-05-01/328)

139 НДФЛ

В управлении сентябре 2007 года зарегистрировано 11 письменных обращений граждан. У граждан возникали вопросы налогообложения физических лиц, порядке уплаты земельного налога, о налоговом вычете, легализации «теневой» заработной платы, уплаты налогов при сдаче в наем жилых помещений, возврата налога на доходы физических лиц,  другие вопросы.

Поступали заявления по вопросам  регистрации и учета налогоплательщиков.

Зарегистрировано обращение о принятии мер по погашению задолженности по выплате пособия как работнику ООО "Тезинка", находящегося в стадии банкротства.

         В сентябре  2007 года на телефон справочной службы Управления поступило 47 телефонных звонков. Тематика обращений: о включении в расходы предпринимателя затрат на обучение сотрудника; о нормативном акте, которым введен ЕНВД в г. Иванове; о коде, ИННН и КПП УФНС Ивановской области; о получении ИНН; об отнесении на расходы затрат на транспортные услуги; о налогообложении доходов, полученных инвалидом 2 группы от размещения денежных средств в банке; о получении сведений из ЕГРЮЛ, о ставке транспортного налога в Ивановской области; о месте регистрации индивидуальным предпринимателем физического лица, проживающего в п. Лежнево; сообщение о незаконной деятельности Епифановой И.Э.; о представлении документов при ликвидации юридического лица; о перерасчете земельного налога и налога на имущество физических, о кадастровой стоимости земельного участка в Ивановском районе; о регистрации ККТ; о снятии с налогового учета индивидуального предпринимателя при изменении места жительства; об адресе и  номерах телефонов УФНС по Ивановской области; о возврате госпошлины; о прожиточном минимуме в Ивановской области; об уплате налогов с начисленной зарплаты в ГСК; об отчетности ГСК; о регистрации трудовых договоров в налоговой инспекции; о порядке отмены решения о приостановлении операций по счетам в банке; о регистрации некоммерческой организацией изменений о смене руководителя и в учредительных документах;  КБК платы за сведения из ЕГРЮЛ; о порядке уплаты НДС с арендной платы; о возврате авансовых платежей при применении УСНО; о порядке получения документов о регистрации из налоговой инспекции; о порядке получения информации из налоговой инспекции; о налогообложении ЕСН компенсации руководителю в связи с увольнением; об организации-брокере на территории Ивановской области; о руководителе УФНС по Ивановской области; о работе ПС «Налогоплательщик ЮЛ» и отчетности по УСН; о порядке получения социального налогового вычета на обучение; о праве на льготу ВОВ по земельному налогу в Тейковском районе; о получении информации из ЕГРИП; информация о торговле саженцами на ул. Межевой в г. Иванове без наличия каких-либо разрешающих документов; информация о сдаче в наем 1 комнатной квартиры по адресу:  ул. Ноздрина, д. 11 кв. 105;  о возможности получения газетой «Частник» информации о налогообложении доходов, полученных от сдачи в наем жилой площади; об уплате организацией НДС за наем помещения у физического лица; о порядке предоставления имущественного налогового вычета; об обязанности сдачи отчетности в электронном виде.

             Устно в сентябре обратилось 9 граждан с вопросами получения сведений из ЕГРЮЛ; о ставке земельного налога в Ивановском районе; о порядке предоставления социальных налоговых вычетов на лечение и обучение;  о порядке зачета переплаты земельного налога в счет текущих платежей; об уплате  земельного налога за земельный участок в г. Коме; о применении бланков строгой отчетности парком культуры; информация о сдаче Жуковой Л. С. в наем комнаты по адресу: пр. Ленина, д. 67, кв. 32;  о проверке ТОС «Валдай» по земельному налогу.

Всем обратившимся даны соответствующие разъяснения и рекомендации.

В Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области в сентябре 2007 года поступило  на рассмотрение две жалобы граждан. Все жалобы поступили от физических лиц. Тематика обращений: предоставление  имущественного налогового вычета  при продаже комнат; осуществление налогового контроля при утрате  физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщики в своих жалобах  не согласны с решениями налоговых органов о признании их виновными в совершении налогового правонарушения и назначении наказания в виде наложения штрафных санкций.  

Поступило обращение от бывшего работника налогового органа о подтверждении условий выплаты денежного содержания в период работы.

Осуществляется личный прием граждан исполняющим обязанности руководителя управления и его заместителями.

Отделом кадров ежедневно проводится прием работников налоговых органов области по вопросам прохождения службы, служебного поведения государственных служащих, пенсионного обеспечения. Обращаются граждане  по вопросам трудоустройства и прохождения практики.

Общий отдел

Итоги работы по дополнительному привлечению физических лиц к декларированию по состоянию на 01.10.2007 г.Управление ФНС России по Псковской области проведен анализ представления деклараций по форме 3-НДФЛ за 10 месяцев 2007 года физическими лицами, обязанными представить декларацию.

Декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговую инспекцию по месту жительства обязаны представить все граждане, которые в прошедшем году продали свое имущество (квартиры, дачные участки, землю, дома, транспортные средства и так далее), получили доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, выиграли в лотерею или в какой-то другой основанной на риске игре.

Также декларацию в обязательном порядке должны сдавать физические лица, получившие вознаграждения от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера. К ним относятся, в частности, договоры найма или аренды любого имущества. То есть гражданам, сдававшим в 2006 г. квартиры, дачи, гаражи или иные жилые или нежилые помещения также необходимо представить в налоговые инспекции декларацию по НДФЛ, указать в ней полученные суммы доходов и рассчитать сумму налога на доходы, причитающуюся к уплате в бюджет.

Кроме того, уточнить свои налоговые обязательства должны физические лица, получившие доходы в виде дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев при условии, что даритель и одаряемый не являются близкими родственниками.

По состоянию на 1.10.2007 г. в налоговые органы Псковской области поступило 28,6 тыс. сведений от регистрирующих органов а также от иных внешних и внутренних источников, после обработки которых было выявлено более 10,5 тыс. физических лиц, проживающих на территории Псковской области, имеющих обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год. Наибольшее количество сведений, на основе которых выявляются физические лица-«потенциальные декларанты», поступает от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств( 14,2 тыс. сведений или 49,7% от общего количества поступивших сведений) и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (13,7 тыс. сведений или 47,9% от общего количества).

Уведомления о необходимости декларирования полученных доходов направлены 12,4 тыс. физических лиц или 99,5% обязанных. Исполнили обязанность по представлению налоговой декларации о полученных доходах 6,3 тыс. физических лиц, что составляет 60,1% от общего количества физических лиц, обязанных представить налоговые декларации в налоговые органы, в том числе самостоятельно продекларировали полученные доходы 854 чел. Сумма налога к доплате по представленным декларациям в целом по области составила 2460 тыс. руб.

Наибольший вклад в общую сумму налога, подлежащую к доплате в бюджет, внесли декларации физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимости. Управление ФНС России по Псковской области обращает внимание физических лиц, что с 1 января 2008 года начинается кампания по декларированию гражданами доходов за 2007 год. Налогоплательщики, имеющие соответствующую обязанность по представлению декларации по доходам 2007 года должны представить декларацию ф. 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2008г.

Начальник отдела налогообложения физических лиц Т.П.Иванова.

2935 НДФЛ

Неработающий пенсионер, получающий доходы по договору аренды земельного участка, вправе обратиться к организации, выплачивающей такие доходы и признаваемой налоговым агентом, с письменным заявлением о предоставлении стандартных налоговых вычетов. (Письмо Минфина РФ от 12/10/2007 N 03-04-06-01/353)

 

883 НДФЛ

Зарплата сотрудника за время его нахождения в зарубежной командировке, длящейся более 183 дней, не облагается НДФЛ.

Вознаграждение, получаемое работником в указанном случае, является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое не относится к доходам от источников в РФ. (Письмо Минфина от 28.09.2007 № 03-04-06-01/335)

Информационное сообщение Налоговые органы края усиливают контроль за перечислением налоговыми агентами налога на доходы физических лиц в бюджет

В течение истекшего периода 2007 года налоговыми органами Пермского края к представлению сведений о доходах физических лиц формы № 2-НДФЛ привлечен 37641 налоговый агент, что на 1892 больше, чем в прошлом году.

К 1531 налоговому агенту, не представившему указанные сведения, а также представившему сведения о доходах физических лиц позже установленного срока, налоговыми органами края предъявлено штрафов на сумму 1,1 млн. рублей.

В результате проведенной работы в региональную базу данных загружено более 2 млн. сведений о доходах физических лиц за 2006 год. На основе анализа сведений, имеющихся в информационной системе налоговых органов, Федеральной налоговой службой реализуется комплекс мер по выявлению налоговых агентов, нарушающих налоговое законодательство.

При проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы выявляют случаи неперечисления удержанного с физических лиц налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации и использования налоговыми агентами удержанного из доходов работников налога для пополнения своих оборотных средств.

У 6040 налоговых агентов установлены возможные нарушения налогового законодательства. Из них 231 налоговый агент включен в план выездных налоговых проверок, по 96 налоговым агентам выездные налоговые проверки завершены. По их результатам доначислено более 55 млн. руб. налога, пени и штрафов.

Для повышения эффективности проведения этой работы подготовлено программное обеспечение, позволяющее проводить анализ показателей налогового периода, содержащихся в сведениях о доходах физических лиц и выявлять, следующие нарушения налогового законодательства: - не перечисление в бюджет удержанных налоговым агентом сумм налога; - применение налоговыми агентами несоответствующих ставок налогообложения; - неполное представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц; - неуплата налогоплательщиками налога, переданного на взыскание в налоговый орган и др.

В настоящее время проводится опытная эксплуатация программного обеспечения, позволяющего осуществлять ежеквартальный анализ соблюдения налогового законодательства налоговыми агентами. Программа проста и эффективна. Во второй половине октября 2007 года будут получены и обобщены первые результаты. По экспертной оценке, возможные доначисления налога на доходы физических лиц по результатам анализа могут превысить 218 млн. рублей. Проведение регулярного мониторинга налоговых агентов позволит налоговым органам выявлять нарушения налогового законодательства в части несвоевременного перечисления налога в бюджет, проводить индивидуальную работу с налоговыми агентами и требовать от них соблюдения налогового законодательства, качественно отбирать налоговых агентов для формирования планов выездных налоговых проверок.

Должностным лицам органиазций и предпринимателям следует помнить, что за невыполнение обязанностей налогового агента, в частности за неперечисление удержанного с физических лиц налога на доходы в бюджетную систему Российской Федерации предусмотрена не только налоговая, но и уголовная ответственность. Управление поручило руководителям территориальных налоговых органов активизировать практику передачи дел в органы внутренних дел для применения статей 199.1, 158 и 160 УК РФ в отношении руководителей – работодателей, нарушающих налоговое законодательство.

Пресс-служба Управления

1207 НДФЛ

При проверке фирмы в офисе была найдена «тетрадь в синей обложке на 78 листах», в которой велись записи о серой зарплате. Это послужило основанием для доначисления налогов.

В ходе проведения дополнительных мероприятий сотрудники УБЭП ГУВД Санкт-Петербурга и Ленинградской области нашли документы, свидетельствующие о нарушении обществом обязанности по удержанию и перечислению названной суммы налога: трудовые договоры, заключенные с персоналом общества, тетрадь в синей обложке на 78 листах с рабочими записями, а также протоколы опросов работников общества, подтвердивших получение ими под их личную роспись неофициальных выплат, учет которых велся в отдельной тетради.

Суд пришел к выводу о том, что трудовые договоры с работниками в совокупности с информацией, содержащейся в тетради в синей обложке, являются надлежащими и достаточными доказательствами того, что общество выплачивало зарплату без удержания и перечисления в бюджет НДФЛ, а также не исчисляло ЕСН. Следовательно, общество обязано доплатить налоги, а также пени и штрафы по пункту 1 статьи 122 и статье 123 НК РФ. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2007г. N А56-550/2006)

6722 НДФЛ
169 НДФЛ

Вопрос: Просим разъяснить порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретения жилья.

Ответ:

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В частности, согласно абз. 3 п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождены все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения. Жилищный кодекс Российской Федерации (далее – ЖК РФ) предусматривает два вида субсидий, которые могут предоставляться гражданам.

Статьей 2 ЖК РФ определено, что органы государственной власти и органы местного самоуправления могут использовать бюджетные средства для улучшения жилищных условий граждан, в том числе путем предоставления в установленном порядке субсидий для приобретения или строительства жилых помещений. Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предусмотрены статьей 159 ЖК РФ. При этом, в соответствии со ст. 154 ЖК РФ плата за жилое помещение включает в себя плату за содержание и ремонт жилого помещения и плату за пользование жилым помещением (плата за наем). Вместе с тем, ст. 160 ЖК РФ установлена выплата компенсаций расходов отдельным категориям граждан на оплату жилых помещений и коммунальных услуг за счет средств соответствующих бюджетов, которая учитывается при расчете субсидий, предоставляемых гражданам в соответствии со ст.159 ЖК РФ.

Таким образом, понятию компенсации, связанной с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, отвечают субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, установленные ст.159 ЖК РФ. В целях создания государственной поддержки молодых семей в решении жилищной проблемы постановлением Правительства Российской Федерации от 13.05.06 № 285 утверждены Правила предоставления молодым семьям субсидий на приобретение жилья в рамках реализации подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей» федеральной целевой программы «Жилище» на 2002 – 2010 годы.

Порядок предоставления субсидий молодым семьям на приобретение (строительство) жилья в рамках областной целевой программы «Обеспечение жильем молодых семей в Пермской области на 2005 – 2010 годы» утвержден Указом губернатора Пермской области от 16.06.2006 №106 « О порядке предоставления субсидий молодым семьям на приобретение (строительство) жилья» Из выше изложенного следует, что на строительство или приобретение жилья гражданам предоставляются субсидии, а не компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений по договору социального найма, подразумевающие возмещение расходов на оплату найма жилья и коммунальных услуг за счет соответствующих бюджетов, предусмотренные п. 3 ст. 217 Кодекса. При этом субсидии молодым семьям на часть стоимости приобретенного или построенного жилья не входят перечень выплат, освобождаемых от налогообложения.

По данному основанию, денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками из средств бюджета, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Дополнительно сообщаем, что согласно дополнениям, внесенным в ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2007 года № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» с 01.01.2008 года не подлежат налогообложению суммы субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств Федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Пресс - служба

629 НДФЛ

Краткие итоги проведенных налоговыми органами области мероприятий по дополнительному привлечению физических лиц к декларированию доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц за 9 месяцев т. г.

Управление подвело промежуточные итоги проведенных мероприятий по дополнительному привлечению физических лиц к декларированию доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, проводимых на основе Плана мероприятий по дополнительному привлечению физических лиц к представлению деклараций в 2007 году.

По результатам обработки сведений, поступивших в 2006 году от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, регистрацию транспортных средств по сделкам продажи недвижимости, купли-продажи транспорта, Федеральной миграционной службы о лицах, зарегистрировавших на свою жилую площадь временно проживающих граждан России и иностранных государств, а также информации из внутренних источников налоговых органов выявлялись лица, проживающие на подведомственной налоговым органам области территории, обязанных представить декларации.

По состоянию на 1 октября т. г., на основе обработки сведений из внешних источников выявлено 21204 физических лица, обязанных представить декларацию о доходах и проживающих на территории области. 

Самостоятельно продекларировали доходы – 2097 человек (9 мес. 2006 г. – 1950 чел.), что составило лишь 9,9% от количества обязанных декларировать доходы.

Лицам, являющимся «потенциальным декларантам», но не продекларировавшим свои доходы в установленный срок налоговые органы направляли уведомления о необходимости декларирования полученных доходов. В январе – сентябре т. г. количество лиц, уведомлённых о необходимости представить декларацию, возросло в 3,4 раза по сравнению с 2006 годом (в целом) и составило 11,4 тыс. физических лиц.  До конца т.г. налоговые органы предпримут  усилия по направлению всем «потенциальным декларантам» подобных уведомлений.

Обобщение и анализ показателей в целом по области, характеризующих результаты проводимых налоговыми органами в 2007 году контрольных мероприятий в отношении физических лиц – «потенциальных декларантов», показал положительную динамику в выявлении и дополнительном привлечении их к декларированию, росте дополнительно представленных деклараций и увеличении общего показателя по сумме налога на доходы, подлежащей к доплате в бюджет, по результатам работы инспекций.

Количество физических лиц дополнительно привлеченных к декларированию за девять месяцев 2007 года составило 4261 человек, что выше аналогичного показателя 9 месяцев 2006 года на 3838 человек (или в 9,9 раза).

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по представленным декларациям, за 9 месяцев 2007 года составила 8122,5 тыс. рублей, что больше аналогичного показателя 2006 года на 7023,5 тыс. руб. (или в 13,5 раза).

В том числе по результатам камеральных проверок деклараций, представленных дополнительно в результате работы налоговых органов, начислено 558,8 тыс. руб., что 364,5 тыс. руб. (или в 2,9 раза) больше аналогичного показателя 2006 года.  

В ходе проведения работы с налогоплательщиками, обязанными декларировать полученные доходы, у налоговых органов возникали проблемы  по привлечению к декларированию граждан, получивших доходы от продажи имущества. В связи с продажей жилых помещений, в которых граждане проживали, они меняли место жительства и из-за отсутствия у налоговых органов сведений о новом месте проживания привлечь их к декларированию в подавляющем большинстве случаев невозможно. Налоговыми органами осуществлялся на постоянной основе поиск нового места жительства граждан и обмен сведениями с другими налоговыми органами, с целью привлечения таких лиц к декларированию.

Работа по обеспечению дополнительного декларирования в разрезе видов  доходов и сведений выглядит следующим образом:

 

Выявлено ф/л на основе обработки полученных сведений обязанных представить декларации по сделкам купли-продажи и проживающих на подведомственной территории (недвижимость, транспорт)

Самостоятельно продекларировали доходы в установленный срок

%

Количество уведомлений о необходимости подать декларации, направленных налоговыми органами

Количество лиц дополнительно привлеченных к декларированию в результате контрольных мероприятий

Сумма налога подлежащая доплате по представленным декларациям

(тыс. руб.)

9 мес. 2007

18753

1561

8,3

9412

3652

4625,9

По состоянию на 1 октября т. г.  из внешних и внутренних источников  поступило 1214 сведений о фактах сдачи в 2006 году физическими лицами в аренду или найм имущества, что превышает показатель 2006 года в 2,2 раза. Для выявления лиц, обязанных декларировать полученные доходы от сдачи имущества в аренду,  налоговые органы взаимодействовали с подразделениями ФМС, домоуправлениями, осуществляющими учет граждан по месту жительства, использовали сведения из жалоб и обращений граждан. Количество налогоплательщиков привлеченных к декларированию доходов от сдачи имущества в аренду за отчетный период увеличилось на 301 чел. (или в 1,9 раза) к соответствующему периоду прошлого года.

 

Выявлено ф/л на основе полученных сведений от внешних и внутренних источников, получивших доходы от аренды

Самостоятельно продекларировали доходы в установленный срок

%

Количество уведомлений о необходимости подать декларации, направленных налоговыми органами

Количество лиц дополнительно привлеченных к декларированию в результате контрольных мероприятий

Сумма налога подлежащая доплате по представленным декларациям

(тыс. руб.)

9 мес. 2007

872

427

49

552

203

835,4

        

               Анализ полученных иных сведений о доходах, в том числе в результате камеральных и выездных проверок позволил выявить дополнительно 1012 человек, обязанных декларировать различные доходы. Сумма налога, подлежащая к доплате по  представленным декларациям, по сравнению с 2006 г. возросла в 7,6 раза.

 

Выявлено ф/л на основе полученных сведений

Самостоятельно продекларировали доходы в установленный срок

%

Количество уведомлений о необходимости подать декларации, направленных налоговыми органами

Количество лиц дополнительно привлеченных к декларированию в результате контрольных мероприятий

Сумма налога подлежащая доплате по представленным декларациям

(тыс. руб.)

9 мес. 2007

1012

61

6,0

963

364

1848,5

Управлением поручено инспекциям незамедлительно активизировать работу с лицами, обязанными декларировать полученные доходы, в обязательном порядке направить им напоминания о необходимости представления деклараций, а также принять все меры по привлечению к декларированию доходов физических лиц, получивших доходы от продажи квартир, жилых домов, транспортных средств, а также от сдачи помещений в аренду и в наем.

                                                                         А.Пучков,

                                                  начальник отдела налогообложения физических лиц