УСН

440 УСН

Минфин сообщил о порядке учета платежей для НКО, применяющем УСН, предметом деятельности которого является управление торговым комплексом в коммунальной и эксплуатационной сферах, при условии, что оно не относится к ТСЖ или к потребительским кооперативам.

В таком случае платежи членов партнерства на содержание торгового комплекса, в том числе, на оплату коммунальных услуг, на текущий и капитальный ремонт здания торгового комплекса, к целевым поступлениям не относятся.

Указанные платежи должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. (Письмо Минфина РФ от 01/11/2007 N 03-11-04/2/271)

4016 УСН
834 УСН

Вопрос:

 

Ответ:

 

        Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В соответствии со ст. 346.26 Кодекса указанная система налогообложения применяется по решению представительных органов муниципальных районов и городских округов в частности, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению.
        Согласно ст. 346.27 НК РФ под бытовыми услугами для целей обложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - Классификатор).
В группе 01 "Бытовые услуги" Классификатора услуги по ремонту сотовых телефонов не поименованы.
        Таким образом, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по деятельности, связанной с оказанием физическим лицам рассматриваемых услуг, не применяется.
        Исходя из этого, в случае выполнения условий, предусмотренных п. 3 ст. 346.12 НК РФ, предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.


Отдел налогообложения прибыли (дохода) 
Управления ФНС России по Воронежской области

 

 

4488 УСН

Суммы НДС, полученные налогоплательщиком УСН от покупателей, включаются в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 24/10/2007 N 03-07-11/518)

 

1312 УСН

При переходе на УСН организаций, уплачивающих ЕНВД, ограничения по размеру дохода налогоплательщика, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и средней численности работников, установленные главой 26.2 НК РФ, применяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, в том числе облагаемых ЕНВД. (Письмо Минфина РФ от 03/10/2007 N 03-11-04/2/246)

1927 УСН

Минфин сообщил об определении налогоплательщиками на УСН остаточной стоимости основных средств при изменении объекта налогообложения или при изменении режима налогообложения.

Если налогоплательщик на УСН перешел с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.

Также не определяется остаточная стоимость таких основных средств на дату перехода с УСН с объектом налогообложения в виде доходов на общий режим.

При переходе с общего режима на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а затем на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима, не определяется.

Организации, применявшие УСН с объектом налогообложения в виде доходов определяют и отражают в налоговом учете размер остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов на дату такого перехода по правилам, установленным пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 13/11/2007 N 03-11-02/266)

1822 УСН

Организации на УСН, выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны представлять соответствующую налоговую декларацию по данному налогу. (Письмо Минфина РФ от 23/10/2007 N 03-07-11/512)

79 УСН

Об уменьшении налогооблагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму расходов на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средствСогласно подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы на обязательное страхование работников и имущества.

Пунктом 1 статьи 931 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что по договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя или иного лица, на которое такая ответственность может быть возложена.

В соответствии со статьей 927 ГК РФ обязательное страхование имеет место в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц.

В настоящее время обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее - Федеральный закон).

Согласно статье 6 Федерального закона объектом обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств являются имущественные интересы, связанные с риском гражданской ответственности владельца транспортного средства (страхователя) по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших при использовании транспортного средства на территории Российской Федерации.

Исходя из этого, расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств не относятся к расходам на обязательное страхование работников и имущества, предусмотренным подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, и, соответственно, не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В.А.Кудрина,
начальник отдела налогообложения прибыли (дохода)
УФНС России по Оренбургской области

201 УСН

Переходим на спецрежимДо 30 ноября организации могут подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2008 года.

Применять УСН смогут те фирмы, предельный размер дохода которых за 9 месяцев не превысит 15 млн. руб. Данная величина индексируется на коэффициент – дефлятор, установленный на 2007 год, а также на коэффициенты, применяемые ранее.

В письме Минфина России от 03.10.2007 № 03-11-05/234 сказано, что максимальный размер дохода для перехода на УСН (15 млн. руб.) индексируется только на коэффициент – дефлятор 1,241, установленный приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 № 360 на 2007 год. Коэффициент на 2006 год в размере 1,132 в нем уже учтен.

Перейти на упрощенную систему с 2008 года смогут организации, величина предельного размера доходов которых по итогам 9 месяцев 2007 года не превышает 18 615 тыс. руб. (15млн. руб. x 1,241).

4608 УСН
183 УСН

Об уменьшении налогооблагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму расходов на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средствСогласно подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы на обязательное страхование работников и имущества.

Пунктом 1 статьи 931 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что по договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя или иного лица, на которое такая ответственность может быть возложена.

В соответствии со статьей 927 ГК РФ обязательное страхование имеет место в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц.

В настоящее время обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее - Федеральный закон).

Согласно статье 6 Федерального закона объектом обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств являются имущественные интересы, связанные с риском гражданской ответственности владельца транспортного средства (страхователя) по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших при использовании транспортного средства на территории Российской Федерации.

Исходя из этого, расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств не относятся к расходам на обязательное страхование работников и имущества, предусмотренным подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, и, соответственно, не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В.А.Кудрина, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по Оренбургской области

1271 УСН

Минфин сообщил о возможности выбора объекта налогообложения вновь зарегистрированным предпринимателем, применяющим УСН, при условии, что он в том же году был снят с учета в связи с прекращением деятельности.

Если предприниматель был снят с учета в налоговом органе, в связи с прекращением предпринимательской деятельности, и в том же году вновь зарегистрировался в качестве ПБОЮЛ, то он вправе выбрать объект налогообложения самостоятельно, в том числе и в виде доходов. (Письмо Минфина РФ от 10/10/2007 N 03-11-05/242)