УСН

2566 УСН

Налогоплательщик, не осуществляющий операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках, и не имеющий объектов налогообложения, вправе представлять единую (упрощенную) декларацию.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Однако такой декларации пока не существует. В настоящее время в Минфине разрабатывается её форма и порядок заполнения. (Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 N 03-02-07/1-194)

3326 УСН

При оплате покупателем, в том числе применяющим УСН товаров (работ, услуг), приобретенных с учетом НДС, предъявленного продавцом этих товаров (работ, услуг), в поле платежного поручения "Назначение платежа" сумму налога следует выделять отдельной строкой. (Письмо Минфина РФ от 31.05.2007 г. N 03-07-11/147)

3494 УСН

В связи с тем, что до 1 января 2007 года расходы на приобретение сырья и материалов учитывались по мере их списания в производство, а расходы на приобретение товаров, предназначенных для дальнейшей реализации - по мере реализации товаров, налогоплательщики на УСН вправе осуществлять учет таких расходов по состоянию на последнее число каждого месяца на основании данных налоговых реестров или расчетов, формы которых утверждаются самостоятельно.

В соответствии с п. 2 статьи 3 Федерального закона от 17 мая 2007 года N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2007 года указанные расходы учитываются единовременно по мере их оплаты. (Письмо Минфина РФ от 05.06.2007 г. N 03-11-04/2/159)

5414 УСН

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть расходы на доплату сотрудникам до фактического заработка при выплате пособия по беременности и родам в составе расходов. (Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 г. N 03-11-04/2/157)

3639 УСН

При оплате покупателями товаров пластиковыми карточками организация, применяющая УСН, учитывает доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетный счет.

В случае если объектом налогообложения избраны доходы, то налоговой базой является денежное выражение доходов без уменьшения на какие-либо расходы, в том числе на комиссию банка. (Письмо Минфина РФ от 23.05.2007 N 03-11-04/2/138)

2509 УСН

Физлицо до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя приобрело в собственность объект основных средств (здание).

Поскольку в момент приобретения указанного объекта основных средств физическое лицо не являлось налогоплательщиком (организацией или индивидуальным предпринимателем), расходы на приобретение указанных основных средств при применении индивидуальным предпринимателем УСН не учитываются. (Письмо Минфина РФ от 04.04.2007 N 03-11-05/64)

10647 УСН
718 УСН

Осуществляемая в рамках простого товарищества предпринимательская деятельность не подлежит переводу на УСН.

Осуществляемая в рамках простого товарищества предпринимательская деятельность не подлежит переводу на УСН, и облагается налогами в общеустановленном порядке, в том числе налогом на добавленную стоимость. (Письмо Минфина РФ от 22.12.2006 г. N 03-11-05/282)

331 УСН

УФНС по Краснодарскому краю напоминает, что с 01.01.2006 г. коллегии адвокатов и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, утратили право на применение УСН.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ в пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

37343 УСН

Организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима (УСН и ЕНВД), один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации. (Письмо Минфина РФ от 19.03.2007 г. N 03-11-04/3/70)

5715 УСН

Чиновники Минфина РФ в письме от 20 октября N 03-11-04/2/216 разъяснили, как правильно уменьшить единый налог, уплачиваемый фирмами на УСН, на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

В частности, они указали, что уменьшить налог вправе те компании, которые уплачивают налог с доходов. При этом общая сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. В расчет принимаются суммы выплаченных пособий без уменьшения суммы пособия на НДФЛ.

2342 УСН

Для налогоплательщиков, утративших в течение календарного года право на применение УСН, налоговым периодом признается отчетный период, предшествующий кварталу перехода на общий режим. Представленные за данный отчетный период налоговые декларации приравниваются к годовым декларациям.

Поэтому за такой период налогоплательщик должен исчислить сумму минимального налога в размере 1% от полученных доходов. (Письмо Минфина РФ от 19 октября 2006 года N 03-11-05/234).

Минфин РФ высказался по вопросу учета налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, транспортных расходов.

В письме от 22 августа 2005 года № 03-11-04/2/58 специалисты ведомства разъяснили, что организация может учитывать транспортные расходы по доставке сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности. Чиновники при этом ссылаются на пункт 2 статьи 254 НК РФ, предусматривающий включение в состав материально-производственных запасов расходов на их транспортировку.

Как учесть объект основных средств, если налогоплательщик стал его собственником до перехода на упрощенную систему, а в состав основных средств включил уже после перехода? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 25.03.2005 №03-03-02-04/1/88.

По мнению ведомства, расходы на приобретение данного объекта следует учитывать при расчете базы по единому налогу. Если основное средство получено по договору лизинга, его стоимость учитывается в том отчетном периоде, в котором право собственности на объект перешло к налогоплательщику.

4296 УСН

Довольно любопытный документ. Он может стать неплохой памяткой для бухгалтеров и предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения. Это сводная таблица, в которую включены все виды расходов: и те, которые уменьшают налоговую базу, и те, что не учитываются при расчете единого налога. Познакомившись с таблицей, вы поймете, какие требования налоговики предъявляют к составу затрат, к оформлению Книги учета доходов и расходов, к оформлению первички.

К сожалению, при подготовке памятки налоговая служба не удержалась от самодеятельности. В некоторых пояснениях есть оговорки и ограничения, не предусмотренные действующим законодательством. Например, достаточно произвольно сформирован перечень затрат, которые не учитываются при налогообложении. Поэтому будьте внимательны.

Несмотря на то, что опубликованная таблица не является нормативным документом, при проверке ваш инспектор будет ориентироваться именно на нее. Соответственно, если вы с чем-то не согласны, то свою позицию вам придется отстаивать в суде.