авансовый платеж

2443 4-НДФЛ

Госдума в третьем чтении приняла закон о новом порядке расчета НДФЛ у ИП, применяющих ОСНО.

С 2020 года отменяется форма декларация о предполагаемом доходе (4-НДФЛ) и авансовые платежи, рассчитанные от такого дохода. 

Авансы надо будет платить по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исходя из фактически полученного дохода. При этом можно будет учитывать профессиональные и стандартные налоговые вычеты.

Срок уплаты авансовых платежей, как и при УСН, не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. При этом никакой квартальной отчетности по НДФЛ со своих доходов у ИП  не будет.

Уплачивать налога за год, как и прежде, надо будет не позднее 15 июля следующего года, а декларацию подавать не позднее30 апреля.

533 УСН

Аванс за последний период аренды признается доходом и должен быть учтен при исчислении налоговой базы по УСН в период поступления. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы .сообщает пресс-служба налогового ведомства.

В ходе выездной проверки инспекция установила, что налогоплательщик при исчислении налоговой базы по УСН, не учел в составе доходов авансовый платеж, который он получил за сдачу в аренду недвижимости. Поэтому инспекция доначислила ему налог, пени и штраф.

Налогоплательщик не согласился с этим выводом и подал жалобу в вышестоящий налоговый орган. Он указал, что по договору аванс должен засчитываться за последний месяц аренды. Поэтому спорный платеж должен быть учтен при исчислении налоговой базы в том периоде, за который уплачен.

По результатам рассмотрения жалобы ФНС России отметила, что средства, которые налогоплательщик получил от арендатора, являются авансом, так как обеспечивают экономическую выгоду будущих периодов. Следовательно, они должны учитываться при исчислении налоговой базы в том периоде, когда поступили. Служба также пришла к выводу, что решение нижестоящего налогового органа было обосновано, и отклонила жалобу налогоплательщика.

В каком размере должна выплачиваться работнику зарплата за первые полмесяца, ТК не определено.

Минтруд в письме № 14-1/ООГ-549 от 05.02.2019 выразил мнение, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.

При этом при определении размера выплаты зарплаты за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (например, выплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профмастерство, за стаж работы и другие).

Что касается выплат стимулирующего характера, начисляемых по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплат компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни), осуществление указанных выплат производится при окончательном расчете и выплате зар платы за месяц.

Таким образом, через первые полмесяца работы необходимо выплатить работнику фактически заработанную сумму вне зависимости от применяемой системы оплаты труда.

По мнению Минтруда, уменьшение размера аванса может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

Что касается НДФЛ, то основания для его удержания с зарплаты за первую половину месяца отсутствуют.

МВД опубликовало уведомление о разработке законопроекта с поправками в статью 227.1 Налогового кодекса. Министерство хочет ввести для самозанятых иностранных граждан фиксированные авансовые платежи во внебюджетные фонды на период действия разрешения на временное проживание и вида на жительство по аналогии с патентной системой.

На территории Российской Федерации на основании разрешения на временное проживание находится более 530 тысяч человек, на основании вида на жительство — более 600 тысяч. По экспертным оценкам около половины вышеуказанных лиц являются самозанятыми. При этом ими используется медицинское и социальное обеспечение, в том числе детьми посещаются детские сады, школы и т.д.

Каким образом предполагается выявлять самозанятых иностранных граждан пока непонятно, текст законопроекта еще не опубликован. Но вполне возможен вариант, что аванс по взносам заставят платить абсолютно всех иностранцев, получающих разрешение на временное проживание или вид на жительство. И изменения в закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» тоже уже готовятся, уведомление об этом также размещено на портале проектов НПА.

1306 УСН

Управление ФНС по Калининградской области озабочено тем, что  участились случаи неуплаты налогоплательщиками, применяющими УСН, авансовых платежей по этому налогу.

Так, в 2017 году почти 4500 налогоплательщиков, самостоятельно исчисливших авансовые платежи и отразивших их в налоговых декларациях по УСН, не уплатили данные суммы в установленные сроки.

Управление напоминает, что это является прямым нарушением статьи 346.21 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. Уплата авансовых платежей в более поздние сроки приводит к начислению пени (1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки)

Налоговики напоминают, что срок уплаты авансовых платежей по УСН установлен не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

2648 УСН

Законопроект, дающий право гражданам платить налоги авансом одобрен Комитетой Госдумы по бюджету и налогам и рекомендован к принятию в первом чтении.

Правительство предложило дать возможность физлицам добровольно перечислять денежные средства в качестве авансового взноса, а затем при наступлении сроков платежа налоговые органы автоматически зачтут эти авансовые платежи в бюджеты различных уровней. Законопроект касается налога на имущество физлиц, земельного и транспортного налога, напоминает «Парламентская газета».

«Таким образом, чтобы не связываться каждый раз с заполнением реквизитов по трём видам налогов, можно будет один раз заплатить деньги, и налоговые органы сами разнесут эти деньги по счетам», — сказал замминистра финансов Илья Трунин. Он подчеркнул, что предложенный механизм налогоплательщик может использовать добровольно.

Правительство внесло сегодня в Госдуму законопроект № 346805-7, направленный на улучшение налогового администрирования и совершенствование порядка исполнения обязанности по уплате налогов.

Законопроектом предлагается установить возможность уплаты налогов и других платежей, предусмотренных Налоговым кодексом, через МФЦ, в которых организована возможность приёма от физлиц денежных средств в счёт уплаты таких платежей и их перечисление в бюджетную систему РФ.

При этом предусматривается ответственность МФЦ, организаций федеральной почтовой связи и местных администраций за своевременность перечисления платежей.

Возможность оплачивать налоговые платежи непосредственно в МФЦ сократит временные издержки граждан, пояснили в Правительстве.

Предлагается также ввести институт «специальных авансовых взносов», которые физические лица могут добровольно перечислять в бюджетную систему в счёт уплаты ими предстоящих платежей по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с законопроектом в случаях ошибочного указания в платёжных документах счёта Федерального казначейства должна быть обеспечена возможность уточнения платежей.

Налоговым органам предлагается предоставить полномочия по самостоятельному уточнению платежей при обнаружении ими допущенных плательщиками ошибок в платёжных документах.

Правительству понравился законопроект, предусматривающий введение нового способа уплаты налогов — в виде «специальных авансовых взносов».

Физические лица смогут перечислять в бюджет авансы в счет уплаты ими предстоящих платежей по налогам на транспорт, землю и иное имущество. Об этом рассказал РАПСИ член правительственной комиссии по законопроектной деятельности и председатель правления Ассоциации юристов России Владимир Груздев.

Комиссия пришла к выводу, что принятие законопроекта упростит для граждан процесс уплаты налогов и положительно повлияет на администрирование доходов бюджетной системы.

«Человек сможет заранее внести в налоговую инспекцию определенную сумму в счет предстоящих платежей по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Налоговая инспекция самостоятельно произведет зачет авансовых средств в установленные сроки уплаты налогов. При этом авансовые платежи — до того, как произведен зачет — являются собственностью налогоплательщика. Если после уплаты налога будет остаток, то налоговая инспекция его вернет — по заявлению гражданина», — пояснил Груздев.

Он отметил, что подобная система позволит вносить средства тогда, когда удобно человеку.

Статьей 50 НК определено, что обязанность по уплате налогов реорганизованного юрлица исполняется его правопреемником.

Обязательства присоединенной организации по налогу на прибыль исчисляются в налоговой декларации за последний налоговый период. Исчисление ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль по такой организации на период после завершения реорганизации НК не предусмотрено.

Если организацией до дня внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности не были представлены налоговые декларации за последний отчетный период, то обязанность по их представлению исполняется правопреемником.

Например, если запись о реорганизации внесена в ЕГРЮЛ 5 июля, то по присоединенной организации составляются отдельные налоговые декларации за полугодие (с 1 января по 30 июня) и за последний налоговый период (с 1 января до 5 июля). Показатели деятельности присоединенной организации за отчетный период и за последний налоговый период не включаются в налоговые декларации правопреемника.

При этом организация-правопреемник обязана исчислить ежемесячные авансовые платежи, если ее доходы от реализации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/22085@ от 31.10.2017.