авансовый платеж

В Госдуму РФ поступил законопроект № 535550-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», разработанный группой депутатов фракции «Единая Россия».

Законопроектом предусматривается внесение изменений в статью 227.1 НК РФ в части распространения обязанности по уплате фиксированного авансового платежа по НДФЛ на иностранных граждан, работающих по найму у юрлиц и ИП и прибывающих на территорию России в порядке, не требующем получения визы.

Аналогичный порядок уже действует для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на основании патента у физических лиц.

Согласно законопроекту, уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в  размере 1 000 рублей и подлежит индексации на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, который устанавливается субъектами РФ.

Исчисление налогоплательщиками, являющимися организациями, авансовых платежей по транспортному налогу в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей производится без учета повышающих коэффициентов, установленных пунктом 2 статьи 362 НК РФ.

Об этом со ссылкой на разъяснения Минфина сообщает ФНС РФ на ведомственном сайте.

В ФНС поясняют, что согласно пункту 2.1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Между тем, иных условий исчисления суммы авансовых платежей по транспортному налогу пунктом 2.1 статьи 362 НК РФ не установлено.

ФМС РФ разработала проект Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Законопроектом предусматривается внесение изменения в статью 58 части первой НК РФ в части наделения органов власти субъектов РФ полномочиями по изменению размера авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц.

Также в статью 227.1 НК РФ вносятся поправки, согласно которым законами субъекта РФ в зависимости от квалификации и специальности иностранца, а также отрасли его работы размер фиксированных авансовых платежей может индексироваться на коэффициенты, установленные на соответствующий календарный год.

Федеральная миграционная служба РФ разработала проект Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ».

Законопроектом предусматривается внесение изменения в статью 58 части первой Налогового кодекса РФ в части наделения органов власти субъектов РФ полномочиями по изменению размера авансовых платежей по НДФЛ.

В статью 227.1 части второй НК РФ предусмотрена поправка в части установления законами субъекта РФ в зависимости от квалификации, специальности иностранного физлица, а также отрасли трудоустройства, порядка индексации размера фиксированных авансовых платежей.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/1243@ от 29.01.2014 разъясняет порядок аннулирования извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза в период до вступления в силу положений подпунктов "г" и "з" пункта 13 статьи 1 Федерального закона от 30.09.2013 № 269-ФЗ.

Ведомство напоминает, что действующими положениями пунктов 10 и 14 статьи 204 НК РФ период возможного аннулирования первичных извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза (далее - извещения) ограничен периодом его действия, который составляет 2 месяца (с 1-го числа текущего налогового периода по последнее число (включительно) следующего налогового периода).

В то же время действующая редакция пункта 20 статьи 204 НК, регламентирующего порядок аннулирования названных извещений, не содержит правовых оснований для отказа в принятии заявления об аннулировании первичного извещения, представленного с нарушением вышеуказанного срока (т.е. после окончания срока действия извещения).

Положениями пунктов 10 и 17 статьи 204 НК установлена обязанность налоговых органов в течение пяти дней, следующих за днем представления извещений (в том числе и представленных взамен аннулируемых), проставить на них отметку (или отказать в ее проставлении).

При этом в действующих нормах аннулирование извещений с нарушением срока, установленного пунктов 10 и 14 статьи 204 НК РФ, не определено как основание для отказа в проставлении отметки на вновь представленном извещении.

Не предусмотрено налоговым законодательством и каких-либо санкций за представление заявления об аннулировании первичного извещения после окончания срока действия этого извещения.

Ведомство также информирует, что с 01.07.2014 Федеральным законом от 30.09.2013 № 269-ФЗ из пунктов 10 и 14 статьи 204 НК РФ исключены положения, устанавливающие ограничение срока аннулирования первичных извещений сроком действия этих извещений.

861 УСН

Управление Федеральной налоговой  службы по Владимирской области напоминает, что 25 октября 2013 года истекает срок уплаты авансового платежа по налогу по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 9 месяцев 2013 года.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей при УСН определены в статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).


Глава 26.2 Кодекса не предусматривает представление налоговых деклараций при исчислении УСН по итогам отчетных периодов, но обязывает уплачивать авансовые платежи по единому налогу.

Авансовые платежи по единому налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7 статьи 346.21 Кодекса).

Таким образом, установленный Кодексом срок уплаты авансового платежа за 9 месяцев 2013 года – 25 октября 2013 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-06/40888 от 02.10.2013 разъясняет порядок уплаты суммы авансового платежа акциза при закупке налогоплательщиком этилового спирта для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в случае окончания срока действия банковской гарантии до реализации всего объема указанной продукции.

Ведомство отмечает, что в случае окончания срока действия банковской гарантии, на основании которой налогоплательщиком - производителем алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции был закуплен этиловый спирт без акциза и без уплаты авансового платежа, ранее срока реализации данной продукции, произведенной из этого спирта, у налогоплательщика возникает обязанность по уплате авансового платежа в части нереализованной продукции.

Учитывая изложенное, авансовый платеж акциза, приходящийся на объем этилового спирта, не использованного для производства реализованной алкогольной продукции, должен быть уплачен не позднее дня, следующего за днем окончания срока действия банковской гарантии исходя из ставки акциза, действующей на дату осуществления указанного платежа.

При этом начисление авансового платежа акциза должно быть отражено в налоговой декларации по акцизам, представленной за налоговый период, на который приходится дата окончания действия банковской гарантии.

Уплаченная сумма авансового платежа акциза подлежит вычету.

603 УСН

Налоговая служба Тверской области напоминает налогоплательщикам упрощенной системы налогообложения о необходимости уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов:
 
Согласно ст. 346.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы: организации - по месту своего нахождения (т.е. регистрации), индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
Сроки представления налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - налоговая декларация) установлены в п. п. 1, 2 ст. 346.23 НК РФ:

1) организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) индивидуальные предприниматели подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, налоговая декларация представляется по итогам налогового периода - календарного года. Подача налоговых деклараций за I квартал, полугодие и 9 месяцев не предусмотрена. Несмотря на это, налогоплательщики не освобождены от уплаты авансовых платежей по единому налогу по итогам отчетных периодов, порядок исчисления и уплаты которых регламентирован ст. 346.21 НК РФ.
 
Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, т.е. по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Порядок расчета авансовых платежей зависит от того, какой объект налогообложения выбран налогоплательщиком: доходы (6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (15%).
 
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма единого налога (авансовых платежей по единому налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов, предусмотренных пп. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, при этом сумма единого налога (авансовых платежей по единому налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
 
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по единому налогу. Также сообщаем, что по итогам отчетных периодов, исчисление и уплата минимального налога НК РФ не предусмотрена. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Данное сравнение проводится только по итогам налогового периода. По итогам отчетных периодов уплачивается единый налог (15%) в общем порядке.
 
Уплата единого налога и авансовых платежей по единому налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Авансовые платежи по единому налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

УФНС России по Пермскому краю напоминает, что налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, не позднее 30 сентября т.г. должны представить в налоговую инспекцию декларацию и уплатить авансовый платеж за август 2013 года.
 
Налогоплательщики, уплачивающие только квартальные авансовые платежи, уплачивают третий ежемесячный авансовый платеж за 3 квартал 2013 года.
 
Бланк декларации, инструкция по ее заполнению, форматы и шаблоны размещены в разделе «Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности» сайта ФНС России. Для заполнения декларации рекомендуем воспользоваться программой «Налогоплательщик ЮЛ» «Помощь налогоплательщику/Программные средства для юридических лиц» сайта ФНС России. Сформировать платежный документ можно с помощью интерактивного сервиса налоговой службы «Заплати налоги».
 
 

 

 

УФНС России по Пермскому краю напоминает заинтересованным налоголательщикам, что не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции согласно статье 204 Налогового Кодекса Российской Федерации уплачивают в бюджет акциз. Причем кроме самой суммы налога они вносят авансовые платежи акциза.
 
Размер авансового платежа определяется исходя из общего объема закупаемого этилового спирта и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Налогового Кодекса РФ в отношении алкогольной или спиртосодержащей продукции.
 
Возможность для освобождения от обязанности вносить авансовый платеж гарантирует представление в налоговый орган по месту учета банковской гарантии.
 
Эта гарантия представляется одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза не позднее 18-го числа текущего налогового периода (абз. 1 п. 11, п. 14 ст. 204 НК РФ). Форма извещения утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 № ММВ-7-3/405@.

В каких случаях извещения об уплате авансового платежа акциза (об освобождении от его уплаты) могут быть аннулированы? Требуется ли представление новой банковской гарантии при уменьшении объема фактической поставки этилового спирта в результате потерь при транспортировки?
 
Ответы на эти и другие вопросы размещены на сайте налоговой службы www.nalog.ru в сервисе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».