авансовый платеж

УФНС России по Волгоградской области напоминает, что ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

В соответствие со статьей 285 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным периодом по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации и уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/27685 от 16.07.2013 отмечает, что с 1 января 2010 года авансы, задатки, полученные в иностранной валюте, в целях налогообложения не подлежат переоценке.

При этом в случае получения с 1 января 2010 г. аванса, задатка, такие доходы подлежат пересчету в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ на дату их получения (в части, приходящейся на аванс, задаток).

Ведомство также напоминает, что авансы, задатки, полученные в иностранной валюте, до 1 января 2010 г. подлежали переоценке в соответствии с положениями статей 250 и 265 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2010 г.

Доходы от реализации, выраженные в иностранной валюте, признавались и подлежали пересчету в рубли в целях налогообложения с учетом пунктов 3 и 8 статьи 271 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года.

Специалисты УФНС РФ по Терской области разъясняют, можно ли зачесть авансовые платежи по УСН, уплаченные в течение года, в счет минимального налога.

Ведомство отмечает, что по итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу организация может зачесть в счет уплаты минимального налога.

Для этого в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление в произвольной форме и  приложить к нему копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей.

Такие разъяснения приводит УФНС по Тверской области на ведомственном сайте.

6615 УСН

Организация применяет упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и в течение года перечисляет авансовые платежи по единому налогу. По итогам года, возможно, придется уплатить минимальный налог. Можно ли в этом случае зачесть авансовые платежи в счет минимального налога?

Да, можно учесть ранее уплаченные авансовые платежи по «упрощенному» налогу. И вот почему. Минимальный налог по окончании года рассчитывают все «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы. Для этого все полученные за год доходы умножают на 1%. После чего результат сравнивают с размером «упрощенного» налога, рассчитанного по итогам года.

И Если минимальный оказывается больше, то по окончании года платят именно его (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

То есть по сути минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН.

Напомним, что авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитывают в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). А значит, их можно зачесть и в счет уплаты минимального налога (письмо Министерства финансов России от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231).

Соответственно по итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу организация может зачесть в счет уплаты минимального налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление в произвольной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ). И приложить к нему копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей.

1897 УСН

Управление Федеральной налоговой  службы по Владимирской области напоминает, что 25 июля 2013 года истекает срок уплаты авансового платежа по налогу по упрощенной системе налогообложения за 1 полугодие 2013 года.
 
Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей при УСН определены в статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
 
Глава 26.2 Кодекса не предусматривает представление налоговых деклараций при исчислении УСН по итогам отчетных периодов, но обязывает уплачивать авансовые платежи по единому налогу.
 
Авансовые платежи по единому налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7 статьи 346.21 Кодекса).
 
Таким образом, сроки уплаты авансового платежа за 1 полугодие 2013 года – 25 июля 2013 года, за 9 месяцев 2013 года – 25 октября 2013 года.   
 
Одновременно сообщаем, согласно данным Отчета «О налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по итогам 2012 года» по форме № 5-УСН, размещенного на сайте Управления в разделе «Статистика», на территории Владимирской области за 2012 год представили налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН 25857 налогоплательщиков, в том числе 11940 организаций и 13917 индивидуальных предпринимателей. Сумма налога, подлежащая уплате за 2012 год, составила 1666,4 млн. рублей, сумма минимального налога - 153,7 млн. рублей.

95 УСН

Уважаемые налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения!

Напоминаем, что срок уплаты авансового платежа по налогу за полугодие 2013 года – 25.07.2013г.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

 
Согласно пункту 4 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

ИФНС по Засвияжскому району. г. Ульяновска

ФАС Московского округа в Постановлении № А40-75717/12-58-716 от 24.05.2013 подтвердил, что проценты за пользование чужими денежными средствами за просрочку обязательств по уплате авансовых платежей по договору не подлежат взысканию.

ФАС отметил, что проценты подлежат уплате независимо от того, получены ли чужие денежные средства в соответствии с договором либо при отсутствии договорных отношений. Как пользование чужими денежными средствами следует квалифицировать также просрочку уплаты должником денежных сумм за переданные ему товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Несоблюдение согласованных сроков уплаты авансовых платежей является нарушением условий договора, которое может повлечь взыскание предусмотренной договором неустойки (штрафа, пеней), однако не может рассматриваться как пользование чужими денежными средствами, влекущее взыскание процентов.

Таким образом, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что из смысла статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что проценты не могут быть начислены на авансовые платежи.

34983 УСН

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН предусмотрен ст. 346.21 НК РФ.

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Авансовые платежи как организации, так и предприниматели должны перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Несмотря на то что с 1 января 2009 г. налогоплательщики не представляют декларации в налоговые органы по итогам отчетных периодов, авансовые платежи уплачивать необходимо.

Налог при УСН подлежит уплате в сроки, предусмотренные для представления декларации. Для разных категорий налогоплательщиков они неодинаковые. Организации уплачивают налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также существуют два случая, когда налог уплачивается в особые сроки:

- при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась;

- при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено.

Следует отметить что, если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Сформировать платежное поручение на уплату налогов можно легко и удобно, воспользовавшись Интернет-сервисами Федеральной налоговой службы на официальном сайте www.nalog.ru или www.r57.nalog.ru

Интернет-сервис «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» поможет налогоплательщику по своему адресу узнать номер, адрес места нахождения и платежные реквизиты своей налоговой инспекции, а также реквизиты органа государственной регистрации юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей, обслуживающих данных адрес.

Для этого достаточно ввести 4-значный код инспекции: (например, для МРИ ФНС России №3 по Орловской области - 5743).

А с помощью сервиса «Заполнить платежное поручение» - подготовить платежные документы на перечисление налогов,  сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Автоматически сформировать платежное поручение и выведет его на экран для распечатки.

Решением Городской Думы г. Ижевска от 22.11.2012 года № 342 внесены изменения в решение от 23.11.2005 года № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Город Ижевск». Изменения коснулись ставок земельного налога на 2013 год.

Авансовые платежи по земельному налогу организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими в собственности земельные участки на территории города Ижевска, уплачиваются по итогам отчетного периода в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

То есть, авансовый платеж по земельному налогу за 1 квартал 2013 года уплачивается не позднее 30 апреля 2013 года.

Организациям и индивидуальным предпринимателям - авансовые платежи по земельному налогу и земельный налог за 2013 год в части участков, расположенных в городе Ижевске, необходимо рассчитывать с применением новых ставок.

Федеральным  Законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившим в силу с 1 января 2013 года, были отменены сроки представления промежуточной бухгалтерской отчетности. В тоже время согласно Закону Ульяновской области от 29.11.2003 №060-ЗО «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области» уплата сумм авансовых платежей по налогу производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за соответствующие периоды.

Таким образом, с вступлением в силу Закона «О бухгалтерском отчете» сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций на территории Ульяновской области не установлены.

С целью решения данного вопроса, региональным Министерством финансов подготовлен проект закона «О внесении изменений в статью 2 Закона Ульяновской области «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области», корректирующий сроки уплаты авансовых платежей по налогу.  Об этом Минфин Ульяновской области сообщил в письме от 01.04.2013 №73-иогв-27.02/1332исх.

587 УСН

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей при упрощенной системе налогообложения (УСН) предусмотрен ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.
 
Схема уплаты налога выглядит следующим образом:

1) по итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи;
2) по итогам налогового периода уплачивается сумма налога.

 
Порядок расчета авансовых платежей зависит от того, какой объект налогообложения вы применяете: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
 
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
 
 
Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области

Новосибирский филиал Банка Москвы предоставил безотзывную банковскую гарантию ООО «Энергетика. Микроэлектроника. Автоматика».

Размер гарантии составил 259,75 млн. рублей. Гарантия предоставлена сроком на 1 год и 1 месяц с целью обеспечения возврата авансового платежа по контракту с ЗАО «Ванкорнефть».

В 2012 году ООО «ЭМА» подписало контракт с ЗАО «Ванкорнефть» на оказание работ по установке автоматизированных систем диспетчерского управления и технического учета электроэнергии, уточняет пресс-служба Банка Москвы.

ФАС Московского округа в Постановлении № А40-22218/12-63-184 от 11.01.2013 подтвердил, что удерживаемый аванс, перечисленный подрядчику по договору, расторгнутому по причине нарушения им сроков выполнения работ, является неосновательным обогащением.

ФАС при расторжении договора обязанность по его выполнению прекращается, в связи с чем основания для удержания перечисленных в течение срока действия договора денежных средств отпадают. В свою очередь получатель денежных средств, уклоняясь от их возврата, несмотря на отпадение основания удержания, должен рассматриваться как лицо, неосновательно удерживающие средства.

Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество за счет другого лица, обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Принимая во внимание, что ответчиком не было представлено доказательств возврата суммы перечисленного аванса либо выполнения работ по договору, суд пришел к обоснованному выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании неосновательного обогащения.

По согласованию с Министерством финансов Российской Федерации Федеральной налоговой службой в письме от 10 декабря 2012 года № ЕД-4-3/20909@ дано разъяснение о возможности аннулирования извещений об уплате в бюджет авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, представленных до 1 июля 2012 года.

Согласно разъяснениям налогоплательщики, не имевшие возможности закупить спирт в объеме, указанном в первоначальном извещении, вправе скорректировать данные первоначального извещения путем подачи в налоговый орган уточненного извещения (с одновременным представлением документов, предусмотренных положениями письма Минфина России от 30 мая 2012 года № 03-07-15/1/11).

При этом в случаях, когда фактическая закупка объема спирта, указанного в первоначальном извещении, была осуществлена не в полном объеме, налогоплательщик-покупатель спирта имеет право на возмещение суммы излишне уплаченного налога в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.