авторское вознаграждение

Физлица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Вместе с тем расходы авторов-работников в рамках выполнения трудовых обязанностей осуществляются за счет средств работодателя, так как в соответствии со статьей 22 ТК работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей.

В таких случаях авторы-работники не несут расходов, произведенных за свой счет, соответственно, оснований для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ не имеется.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-06/882 от 14.01.2020.

Вознаграждения, выплачиваемые организацией по договору авторского заказа в пользу иностранного гражданина - автора произведений, который не проживает и не пребывает на территории РФ, объектом обложения страховыми взносами не признаются.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-06/58963 от 13.09.2017.

Что касается НДС, то при приобретении российской организацией авторских прав у автора - иностранного физлица, не имеющего статуса предпринимателя в стране проживания, российская организация налоговым агентом по НДС не является.

В Госдуму внесен законопроект № 983091-6, предлагающий отменить «налог на болванки».

Законопроект отменяет ком­пенсационные выплаты за свободное воспроизведение гражданами в лич­ных целях фонограмм и аудиовизуальных произведений.

Сейчас сбор в 1% включен производителями и импортерами компьютеров, телефонов, компакт-дисков, дисковых накопителей и прочей техники в стоимость этих товаров.

Деньги поступают в Российский союз правообладателей, президентом которого является Никита Михалков.

Автор проекта отмечает, что перечень оборудования и материальных носителей, используемых для свободного воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произве­ дений в личных целях, настолько широк, что туда не попала только бумага.

Фактически был введен налог на всех потребителей оборудования и материальных носителей, вне зависимости от того воспроизводит он то или иное авторское произведе­ние.

В связи с этим предлагается отменить данный сбор.

Минфин в своем письме № 03-04-06/43957 от 30 июля 2015 г. разъясняет порядок уплаты НДФЛ при выплате авторам доходов по договорам отчуждения исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

В письме отмечается, что организация, выплачивающая вознаграждение по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, не признается налоговым агентом.

Физическое лицо, получившее доход от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ, а также представляет в налоговый орган декларацию по этому налогу.

В Госдуму поступил законопроект № 750220-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ».

Инициатор законопроекта, депутат Андрей Тычинин поясняет, что проект закона направлен на приведение к единообразию в толковании понятий патентного права в Налоговом кодексе РФ.

Депутат отмечает, что в связи с изменениями в гражданском законодательстве, возникло некорректное применение и толкование патентного права в Налоговом кодексе РФ.

Исходя из положения статей 1345 и 1349 Гражданского кодекса РФ, патентными правами являются права на: изобретения, полезные модели и промышленные образцы. Вместе с тем, в ряде статей НК РФ (п. 18. ст. 217; ст. 221), речь идет об авторах открытий, изобретений и промышленных образцов, что ущемляет права патентообладателей полезных моделей, которые также охраняются патентным законодательством наряду с патентообладателями изобретений.

В то же время понятие «открытие» напрямую не является объектом патентного права. В этой связи предлагаемые законопроектом целесообразные и обоснованные изменения позволят привести законодательные акты к единому знаменателю и толкованию, во избежание дополнительных разбирательств в судебных органах, уверен автор законопроекта.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05/24532 от 27.06.2013 уточняет порядок обложения налогом на прибыль российской организации, применяющей УСН и приобретающей у иностранных фирм по лицензионному соглашению право на кинопоказ фильмов у зарубежных иностранных лиц-кинокомпаний, являющихся правообладателями.

Ведомство напоминает, что согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 309 НК РФ, доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

Вместе с тем, при налогообложении доходов иностранных организаций - резидентов иностранных государств следует учитывать положения статьи  «Роялти» или «Доходы от авторских прав и лицензий» вышеперечисленных соглашений или конвенций об избежании двойного налогообложения.

При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ, не освобождаются.

Госдума приняла в первом чтении законопроект № 284591-6, направленный на устранение ряда пробелов в части выплат вознаграждения обладателям интеллектуальных прав.

Документ призван разрешить возникшую сложную ситуацию по сбору и выплате вознаграждения путем наделения Правительства Российской Федерации правом устанавливать не только минимальные ставки вознаграждения, но и порядок его сбора, распределения и выплаты.

В проекте также решается вопрос законодательного регулирования установления ставок и порядка их применения для отдельных случаев использования объектов смежных прав – исполнений и фонограмм, а также использования служебных изобретений, служебных полезных моделей, служебных промышленных образцов и иных объектов интеллектуальных прав.

Документом регулируются правомочия Правительства РФ устанавливать минимальные ставки вознаграждения, а также порядок сбора, распределения и выплаты вознаграждения за отдельные виды использования объектов интеллектуальных прав.

В Госдуму внесен законопроект, направленный на устранение ряда пробелов в части выплат вознаграждения обладателям интеллектуальных прав.

Как сообщает пресс-служба думского Комитета по культуре, законопроект призван разрешить возникшую сложную ситуацию по сбору и выплате вознаграждения путем наделения Правительства Российской Федерации правом устанавливать не только минимальные ставки вознаграждения, но и порядок его сбора, распределения и выплаты.

В проекте также решается вопрос законодательного регулирования установления ставок и порядка их применения для отдельных случаев использования объектов смежных прав – исполнений и фонограмм, а также использования служебных изобретений, служебных полезных моделей, служебных промышленных образцов и иных объектов интеллектуальных прав.

Документом регулируются правомочия Правительства РФ устанавливать минимальные ставки вознаграждения, а также порядок сбора, распределения и выплаты вознаграждения за отдельные виды использования объектов интеллектуальных прав.

Накануне депутаты Госдумы РФ одобрили в первом чтении законопроект № 140513-6 «О внесении изменений в статью 208 Налогового кодекса РФ», уточняющий виды доходов, полученных от использования в РФ авторских или смежных прав.

Законопроект направлен на устранение юридической коллизии в формулировке подпункта 3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ.

Так, в частности, согласно положению данной нормы к доходам физических лиц относятся доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав. При этом использование слова «иных» в тексте данного подпункта является лишним, так как авторские права не являются разновидностью смежных прав, отмечают авторы законопроекта.

Генеральная прокуратура Российской Федерации организовала проверки исполнения законодательства в сфере авторского права.

Как сообщает пресс-служба Генпрокуратуры, сейчас сбор денежных средств и их перечисление авторам и исполнителям осуществляется аккредитованными организациями на основании договоров, заключенных с импортерами и изготовителями. Ранее проведенными проверками были установлены факты уклонения ряда коммерческих организаций от заключения договоров с аккредитованными организациями и от перечисления по ним денежных средств.

В связи с этим Генеральная прокуратура Российской Федерации поручила всем прокурорам субъектов активизировать надзорную деятельность в данной сфере и мерами прокурорского реагирования обеспечить защиту и восстановление нарушенных интеллектуальных прав.

В Госдуму РФ поступил законопроект № 140515-6 «О внесении изменений в статью 221 Налогового кодекса РФ».

Так, в частности, в настоящее время согласно положению пункта 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Вместе с тем, действующей редакции закона не отражено понятие «полезная модель», хотя это понятие наравне с изобретением и промышленным образцом также охраняется патентным законодательством.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-259 от 28.08.2012 разъясняет порядок обложения НДФЛ доходов физических лиц, находящихся за пределами РФ, в виде вознаграждения по договорам отчуждения исключительных прав на произведение, по договорам авторского заказа, а также по трудовым договорам.

В письме отмечается, что если физические лица - исполнители по договорам авторского заказа, содержащим условия о предоставлении заказчику права использования произведения, получают доходы от использования авторских прав в РФ, полученный доход относится к доходам от источников в РФ.

При этом если такие лица не признаются налоговыми резидентами РФ, то их доходы от источников в РФ подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%.

Вместе с тем, доход от отчуждения авторских прав на произведение, созданное на территории иностранного государства, относится к доходам от источников за пределами РФ.

Таким образом, при получении исполнителями, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от организации дохода от отчуждения авторских прав, в том числе по договору авторского заказа, предусматривающему отчуждение заказчику исключительного права на созданное произведение, объекта налогообложения в РФ не возникает.

Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/352 от 20.07.2012  порядке налогового учета расходов в виде вознаграждения в пользу обладателей авторского и смежных прав  за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях.

Ведомство отмечает, что вознаграждение, подлежащее уплате изготовителями или импортерами оборудования и материальных носителей, используемых для воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений исключительно в личных целях может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ