авторское вознаграждение

Суммы причитающегося вознаграждения учитываются при определении налоговой базы правообладателей в составе их доходов, а суммы, удерживаемые организацией по управлению правами на коллективной основе, - в качестве расходов. Эти расходы входят в состав налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221 Кодекса.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-04-06/4-252 от 15.10.2010.

Правительство РФ утвердило Положение о вознаграждении за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях.

В частности, Постановлением № 829 от 14.10.2010 утверждаются:

-перечень оборудования и материальных носителей, используемых для свободного воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях, с указанием размера средств, подлежащих уплате изготовителями и импортерами таких оборудования и материальных носителей;

-Положение о сборе средств для выплаты вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях, подлежащих уплате изготовителями оборудования и материальных носителей, используемых для такого воспроизведения;

-Положение о сборе средств для выплаты вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях, подлежащих уплате импортерами оборудования и материальных носителей, используемых для такого воспроизведения;

-Положение о распределении и выплате авторам, исполнителям и изготовителям фонограмм и аудиовизуальных произведений вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях.

При этом размер средств для выплаты вознаграждения устанавливается в процентном отношении к цене реализации изготовителем единицы соответствующего оборудования и материальных носителей, или к таможенной стоимости единицы соответствующего оборудования и материальных носителей, которые ввозятся импортером или декларантом.

Операторов связи хотят заставит платить авторские отчисления за скачивание музыки и фильмов по их сетям — такой проект внесен в Госдуму. Сейчас в соответствии с Гражданским кодексом авторы и исполнители имеют право на получение вознаграждения при воспроизведении музыки и фильмов в личных целях (например, на компьютере), эти деньги выплачивает не сам потребитель, а производители и импортеры техники и чистых дисков.

Теперь предлагается включить в этот список и операторов связи. Депутаты хотят, чтобы деньги от операторов связи поступали в специальный «резерв вознаграждения».Создание резерва вознаграждений будет лишь стимулировать пиратство, а не пресекать его, ведь вместо взыскания вознаграждения с нарушителей авторских прав создается другой компенсационный механизм, считают представители "большой тройки".

Кроме того, операторы связи только передают информацию, а не воспроизводят ее, отмечают "Ведомости".

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/10-369 от 01.07.2010 разъясняет порядок налогообложения процентов, выплаченных автору вследствие просрочки уплаты авторского вознаграждения.

В письме отмечается, что проценты, выплаченные автору вследствие просрочки уплаты авторского вознаграждения, отвечают всем признакам экономической выгоды и, следовательно, являются доходом физического лица.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный статьей 217 Кодекса, является исчерпывающим. При этом доход в виде вышеуказанных процентов в данном перечне не поименован.

Таким образом, сумма процентов, выплаченных автору вследствие просрочки уплаты авторского вознаграждения по решению суда, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 в объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, включаются в том числе выплаты и иные вознаграждения по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Уплата страховых взносов с указанных вознаграждений осуществляется плательщиками страховых взносов (страхователями) на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование соответствующих категорий застрахованных лиц.

Таким образом, в объект обложения страховыми взносами должны включаться выплаты и иные вознаграждения только по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, стороной которых является автор.

Вместе с тем, исключительное право автора на результат его творческого труда может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законом.

Однако выплаты в пользу правообладателей, не являющихся авторами - наследников авторов, иных физических лиц, которые приобрели у автора исключительное право на произведение либо право использования произведения по лицензионному договору, не подлежат включению в объект обложения страховыми взносами.

Такие разъяснения закреплены Приказом Минздравсоцразвития № 112н от 26.02.2010.

При исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если данные расходы не могут быть подтверждены документально, то при создании литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, они принимаются к вычету в размере 20% от суммы начисленного дохода.

Таким образом, если налогоплательщик применяет профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, он имеет право при исчислении налоговой базы учесть все вышеуказанные расходы, в том числе произведенные им отчисления в пользу Российского авторского общества.

Если налогоплательщик применяет профессиональный налоговый вычет размере 20% от суммы начисленного дохода, то данный профессиональный налоговый вычет применяется ко всей сумме дохода без учета произведенных расходов и отчислений в пользу иных организаций, в том числе Российского авторского общества.

Право на получение вышеуказанного налогового вычета налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Такие разъяснения привел Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/847 от 02.12.2009.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-07-01/359 от 23.11.2009 разъясняет особенности налогообложения НДФЛ сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.В письме отмечается, что не подлежат налогообложению НДФЛ в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Таким образом, с сумм авторских вознаграждений, включаемых в состав наследства, наследники авторов обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ.

После принятия наследства наследники автора становятся правообладателями исключительных прав на его произведения и могут самостоятельно заключать в отношении них договоры, предусмотренные статьями 1 285-1 287 Гражданского кодекса.

В отношении сумм вознаграждений, получаемых наследниками авторов, после принятия наследства как обладателями исключительных прав на их произведения применяется следующий порядок.

С сумм вознаграждений, получаемых вышеуказанными лицами по договорам об отчуждении исключительного права на произведение, исчислить и уплатить НДФЛ обязаны сами налогоплательщики.

С сумм вознаграждений, получаемых вышеуказанными лицами по лицензионным договорам, предусматривающим не отчуждение исключительного права на произведение, а предоставление права на использование произведения в установленных договором пределах, НДФЛ исчисляется и уплачивается в порядке, предусмотренном статьей 226 НК РФ.

В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, сообщил Минфин в Письме от 28.01.2009 № 03-04-05-01/24.

Ведомство также указало, что при получении в наследство квартиры доходом, полученным в порядке наследования, является стоимость приобретенной в порядке наследования квартиры, а не сумма, полученная при ее последующей продаже.

Российские организации - пользователи авторских прав не признаются налоговыми агентами в отношении сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых ими наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16/07/2008 № 28-11/067406)