агентский договор

Согласно пункту 8 статьи 7 Федерального закона № 290-ФЗ организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и ИП, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи ими бланков строгой отчетности.

Приказом Минтранса от 08.11.2006 № 134 установлена форма электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации, которая является БСО.

Вместе с тем следует учитывать, что от обязанности применять ККТ при реализации проездных документов для пассажиров в соответствии с названным пунктом 8 статьи 7 Федерального закона №290-ФЗ освобождены до 01.07.2019 организации, непосредственно оказывающие услуги по перевозке пассажиров, в том числе авиа- и железнодорожным транспортом.

Таким образом, в случае реализации проездных документов организациями-посредниками последние обязаны применять ККТ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/29503 от 28.04.2018.

Организация действует в качестве агента организаций-экспертов, предоставляющих услуги физлицам - пользователям услуг. Пользователи производят оплату услуг Экспертов, а Эксперты, в свою очередь, производят из полученных денежных средств оплату услуг организации-агента и осуществляют через организацию-агента частичный возврат Пользователям полученных от них денежных средств. Кто должен выступать в роли налогового агента по НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/27168 от 23.04.2018.

Суммы частичного возврата Экспертами через организацию-агента денежных средств Пользователям в качестве меры стимулирования использования услуг Экспертов являются доходом Пользователей, полученным от Экспертов.

В этом случае в соответствии со статьей 226 НК Эксперты в отношении выплат такого дохода Пользователям признаются налоговыми агентами.

Статья «Как поступать, если в договоре не указана сумма НДС» рассказывает о рекомендации Минфина по определению суммы НДС.

Ведомство в своем письме от 20.04.2018 № 03-07-08/26658 отвечая на вопрос: «Об НДС при оказании иностранной организации услуг по агентскому договору, в котором сумма НДС не указана», ссылается на пункт 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.14 г. №33. 

Если НДС не указан в договоре и в переписке между сторонами, то сумму налога следует выделить расчетным методом — таково мнение судей.

Подробнее о выводе сделанном в постановлении можно прочесть здесь.

 

Какие расходы и вознаграждение агентов ревизоры посчитают подозрительными? Какой срок договора устанавливать? Какой список признаков используют налоговики и Росфинмониторинг, чтобы заявить о найденной агентской схеме?

При осуществлении расчетов агентом ККТ применяется в обязательном порядке.

При этом положения Федерального закона N 54-ФЗ не запрещают агенту регистрировать и применять ККТ.

При осуществлении расчета с использованием электронных средств платежа, в том числе исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем ККТ или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств кредитной организацией.

В целях устранения неопределенности относительно обязанности организаций и ИП применять ККТ в зависимости от ряда способов оплаты товаров (работ, услуг) Госдумой принят в первом чтении проект федерального закона N 344028-7, согласно которому под расчетами понимается, в частности, прием или выплата денежных средств в наличной и безналичной формах за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № 03-01-15/22580 от 06.04.2018.

Использование в бизнесе посредников помогает оптимизировать налоговые платежи. Однако усилиями ФНС и Росфинмониторинга эта схема обрастает негативными последствиями, которые могут поставить под угрозу не только бизнес самого посредника, но и его контрагентов.

При составлении платежных поручений некоторые слова в назначении платежа могут привести к запросу дополнительных документов со стороны банка.

Например, если указать, что договор агентский, то Сбербанк потребует предоставить дополнительные документы: заполненные формы банка, договор, акт. Причем нужно их будет предоставить в бумажном, а не электронном виде. Об этом рассказала участница нашего сообщества в Фейсбук.

Данный запрос Сбербанк объясняет требованием закона 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Надо заметить, что сумма, указанная в платежном поручении, может не превышать двух — трех тысяч рублей.

Клерки рассказали, что причиной отклонения платежа со стороны банка может служить просто упоминание в назначении платежа слова «агент». Пусть даже иногда оно является составной частью другого, такого как «реагент».

Мне платёж отклонили за реагент химический. Объяснили, что программа блокирует все платежи, в которых фигурирует слово «агент». Реагент, суперагент, без разницы.

— Olivia Ger

Какие еще причудливые формы принимает борьба с «легализацией доходов полученных преступным путем» по закону 115-ФЗ, читайте в статье.

Организация, действующая в качестве агента по продаже имущества налогоплательщика-физлица, не является источником доходов налогоплательщика (принципала) и, соответственно, не признается налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/4459 от 25.01.2018.

При этом согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 228 НК физлица, получающие вознаграждение от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров ГПХ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Комиссионер на ОСНО реализует товары по поручению комитента на УСН. Что с НДС?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-11/3556 от 24.01.2018.

На основании пункта 1 статьи 996 ГК вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС.

Таким образом, комиссионер, применяющий общую систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) по поручению комитента, применяющего УСН, не предъявляет покупателям таких товаров (работ, услуг) НДС.

 

При определении объекта налогообложения при УСН не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК.

В свою очередь, статья 251 НК не предусматривает исключение из доходов возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.

Таким образом, полученная сумма арендной платы в полном объеме учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по УСН.

Такое разъяснение дает Минин в письме № 03-11-11/995 от 15.01.2018.

Вместе с тем, на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

По сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение.

 

На основании п. 3 ст. 105.14 НК сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.

Как следует учитывать доход по агентским договорам? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-12-11/1/67243 от 13.10.2017.

Доходы, предусмотренные статьей 251 НК, в составе доходов для целей контролируемых сделок не учитываются. В частности, в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 указанной статьи при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Таким образом, при определении суммового критерия для целей признания сделок контролируемыми необходимо руководствоваться совокупностью положений раздела V.1 и главы 25 НК.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Таким образом при осуществлении агентом торговой деятельности с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала плательщиком торгового сбора признается принципал. При осуществлении агентом указанной торговой деятельности от своего имени, но за счет принципала плательщиком торгового сбора признается агент.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-13/66022 от 10.10.2017, отвечая на вопрос ИП, который по агентскому договору с торговой организацией экспонирует мебель в арендованном помещении торгового центра, консультирует покупателей и может заключить договор купли-продажи от лица продавца мебели (принципала).