агентский договор

Положения Федерального закона № 54-ФЗ не распространяются на иностранную организацию, предпринимателя, которые не зарегистрированы в установленном порядке и не имеют представительства на территории РФ.

Об этом сообщает ФНС в письме № АС-3-20/5647@ от 17.08.2018.

Положения Федерального закона № 54-ФЗ возлагают обязанность применения ККТ при осуществлении расчетов с использованием наличных денежных средств и (или) в безналичном порядке на налогоплательщиков, которые находятся на территории РФ.

Кроме того, следует учитывать, что организации и ИП, осуществляющие расчеты в сети Интернет, обязаны применять ККТ независимо от местонахождения (гражданства) покупателя.

Вместе с тем, согласно пункту 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями или ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

В случае, если сделка совершена агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, обязанность по представлению платежных документов возлагается на агента, хотя принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Учитывая изложенное, в случае поступления оплаты на счет платежного агрегатора нерезидента РФ, расчет покупателя (клиента) происходит с самим агрегатором, а не с продавцом и, соответственно, продавец освобожден от применения ККТ.

ФНС в письме № АС-4-20/15481@ от 09.08.2018 разъяснила, кто применяет ККТ при реализации авиаперевозок через агента.

Пунктом 1 статьи 1005 ГК установлено, что по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

При реализации авиаперевозок агентством от своего имени ККТ применяется им в обязательном порядке.

Вместе с тем по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом (в рассматриваемом случае - авиаперевозчиком).

Физлицо-арендодатель заключило с организацией агентский договор. Кто в этом случае должен удерживать НДФЛ, разъяснил Минфин в письме № 03-04-06/42656 от 21.06.2018.

Организация, действующая в качестве агента физлица, не является источником доходов налогоплательщика (принципала) и, соответственно, не признается налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Источником дохода физлица - арендодателя являются наниматели (арендаторы) жилых помещений, находящихся в собственности этого физлица.

Согласно пункту 8 статьи 7 Федерального закона № 290-ФЗ организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и ИП, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи ими бланков строгой отчетности.

Приказом Минтранса от 08.11.2006 № 134 установлена форма электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации, которая является БСО.

Вместе с тем следует учитывать, что от обязанности применять ККТ при реализации проездных документов для пассажиров в соответствии с названным пунктом 8 статьи 7 Федерального закона №290-ФЗ освобождены до 01.07.2019 организации, непосредственно оказывающие услуги по перевозке пассажиров, в том числе авиа- и железнодорожным транспортом.

Таким образом, в случае реализации проездных документов организациями-посредниками последние обязаны применять ККТ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/29503 от 28.04.2018.

Организация действует в качестве агента организаций-экспертов, предоставляющих услуги физлицам - пользователям услуг. Пользователи производят оплату услуг Экспертов, а Эксперты, в свою очередь, производят из полученных денежных средств оплату услуг организации-агента и осуществляют через организацию-агента частичный возврат Пользователям полученных от них денежных средств. Кто должен выступать в роли налогового агента по НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/27168 от 23.04.2018.

Суммы частичного возврата Экспертами через организацию-агента денежных средств Пользователям в качестве меры стимулирования использования услуг Экспертов являются доходом Пользователей, полученным от Экспертов.

В этом случае в соответствии со статьей 226 НК Эксперты в отношении выплат такого дохода Пользователям признаются налоговыми агентами.

Статья «Как поступать, если в договоре не указана сумма НДС» рассказывает о рекомендации Минфина по определению суммы НДС.

Ведомство в своем письме от 20.04.2018 № 03-07-08/26658 отвечая на вопрос: «Об НДС при оказании иностранной организации услуг по агентскому договору, в котором сумма НДС не указана», ссылается на пункт 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.14 г. №33. 

Если НДС не указан в договоре и в переписке между сторонами, то сумму налога следует выделить расчетным методом — таково мнение судей.

Подробнее о выводе сделанном в постановлении можно прочесть здесь.

 

При осуществлении расчетов агентом ККТ применяется в обязательном порядке.

При этом положения Федерального закона N 54-ФЗ не запрещают агенту регистрировать и применять ККТ.

При осуществлении расчета с использованием электронных средств платежа, в том числе исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем ККТ или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств кредитной организацией.

В целях устранения неопределенности относительно обязанности организаций и ИП применять ККТ в зависимости от ряда способов оплаты товаров (работ, услуг) Госдумой принят в первом чтении проект федерального закона N 344028-7, согласно которому под расчетами понимается, в частности, прием или выплата денежных средств в наличной и безналичной формах за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № 03-01-15/22580 от 06.04.2018.

При составлении платежных поручений некоторые слова в назначении платежа могут привести к запросу дополнительных документов со стороны банка.

Например, если указать, что договор агентский, то Сбербанк потребует предоставить дополнительные документы: заполненные формы банка, договор, акт. Причем нужно их будет предоставить в бумажном, а не электронном виде. Об этом рассказала участница нашего сообщества в Фейсбук.

Данный запрос Сбербанк объясняет требованием закона 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Надо заметить, что сумма, указанная в платежном поручении, может не превышать двух — трех тысяч рублей.

Клерки рассказали, что причиной отклонения платежа со стороны банка может служить просто упоминание в назначении платежа слова «агент». Пусть даже иногда оно является составной частью другого, такого как «реагент».

Мне платёж отклонили за реагент химический. Объяснили, что программа блокирует все платежи, в которых фигурирует слово «агент». Реагент, суперагент, без разницы.

— Olivia Ger

Какие еще причудливые формы принимает борьба с «легализацией доходов полученных преступным путем» по закону 115-ФЗ, читайте в статье.

Организация, действующая в качестве агента по продаже имущества налогоплательщика-физлица, не является источником доходов налогоплательщика (принципала) и, соответственно, не признается налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/4459 от 25.01.2018.

При этом согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 228 НК физлица, получающие вознаграждение от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров ГПХ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.