адвокат

Размер вознаграждения адвоката не может зависеть от суммы заявленных  исковых требований, поскольку это противоречит статье 779 ГК РФ об оплате за конкретные услуги и существу обязательства возмездного оказания услуг.

Такой вывод был сделан в постановлении Тринадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 30 января 2008 года № А21-7579/2006.

По словам консультанта по налоговому праву Артема Родионова, данное мнение суда спорно, так как в России действует принцип свободы договора. Однако арбитражный суд руководствовался Постановлением КС РФ от 23 января 2007 г. № 1-П.

Родионов считает, что компаниям безопаснее устанавливать фиксированное вознаграждение: выплаченные «процентные» гонорары налоговики могут исключить из затрат предприятия, указав, что такие расходы не соответствуют законодательству.

Департамент поддержки малого бизнеса Москвы начал сотрудничать с адвокатскими фирмами.

Как рассказал генеральный директор Московского агентства по развитию предпринимательства Андрей Маштаков, все консультации, адвокатские компании, заключившие договор с Департаментом, дают бесплатные консультации предпринимателям в рамках работы «Скорой налоговой помощи».  Однако часто проблема организации  выходит за рамки одной-двух консультаций, дело надо передавать в суд, и здесь фирме понадобится помощь квалифицированного юриста.

«Здесь у предпринимателя есть выбор: либо судиться самому, что может привести к проигрышу дела даже при том, что он прав, либо обратиться в юридическую компанию, которую он хорошо знает, либо выбрать юриста из того списка проверенных квалифицированных компаний, который мы ему предложим», - сказал Маштаков.

Появившийся в интернете блог от имени находящегося под стражей замминистра финансов Сергея Сторчака, скорее всего, является фальшивкой, сообщил его адвокат Александр Петров. По словам защитника, у Сторчака, который содержится в СИЗО Лефортово, нет доступа и интернету. "У него даже нет возможности связываться с родственниками по телефону. Связь с внешним миром он поддерживает только посредством писем, которые подвержены цензуре, а также на личных свиданиях," - сказал Петров.

Приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 17.12.2007 № 132н  утверждена новая форма налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой и Порядок её заполнения (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 января 2008 года, регистрационный № 10926). Согласно этого приказа индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой должны подавать декларацию по единому социальному налогу за 2007 год по новой форме.

 Новая форма декларации учитывает  изменения, внесенные Федеральными законами от 27.07.2006 N137-ФЗ (ред. от 30.12.2006) и  от 24.07.2007 N 216-ФЗ (ред. от 29.11.2007).

Обращаем внимание на некоторые особенности заполнения новой формы.

При заполнении титульного листа налогоплательщиком указываются код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

Строка 400, заполняется налогоплательщиками,  применяющими налоговые льготы на основании  статьи 239 НК РФ. Льгота по налогу предоставляется налогоплательщику, который является инвалидом I, II или III группы, в части доходов от его предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.

 По строке 500 отражаются суммы налога, исчисленные в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования путем умножения налоговой базы, отраженной по строке 300, на соответствующие ставки налога. 

По строке 600отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот, исчисленные в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования путем умножения показателя строки 400 на соответствующие ставки налога.

По строке 700 отражаются начисленные суммы налога в федеральный бюджет (по графе 3), федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (по графам 4 и 5), определяемые как разница строк 500 и 600 по соответствующим графам.

Таким образом, исчисление  налога с учетом льготы данной категорией плательщиков будет соответствовать расчету ЕСН для  налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам.

В декларации  введен новый показатель по строке 1000, в которой подлежат отражению доходы  главы крестьянского (фермерского) хозяйства, полученные от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

По   строке 800 декларации отражается  сумма авансовых платежей по налогу, начисленная налоговым органом и указанная в налоговых уведомлениях.

Адвокат, осуществлявший в течение налогового периода профессиональную деятельность в коллегии адвокатов, адвокатском бюро или юридической консультации (за исключением адвокатского кабинета), по данной строке отражает сумму авансовых платежей по налогу, начисленную адвокатским образованием (одним или несколькими, в которых адвокат осуществлял свою деятельность).

Если адвокат в течение налогового периода осуществлял профессиональную деятельность как в коллегии адвокатов, адвокатском бюро, юридической консультации, так и в адвокатском кабинете, то по строке 800 им указывается общая сумма авансовых платежей по налогу, начисленная адвокатским образованием, являющимся юридическим лицом, а также налоговым органом от предполагаемого дохода, который адвокат рассчитывал получить в истекшем налоговом периоде за время работы в адвокатском кабинете.

Здесь, есть  одна особенность для адвокатов. Адвокаты не только  отражают ее по строке 800, но и в случае, если адвокат в течение налогового периода осуществлял профессиональную деятельность в  адвокатском образовании, он заполняет строку 810, в которой отразит, в том числе и сумму авансовых платежей, уплаченных за него адвокатским образованием.

Отдел единого социального налога
Управления ФНС России по РС(Я)

387 УСН

Гражданин, имеющий статус адвоката, не может одновременно быть индивидуальным предпринимателем и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность. Следовательно, он не может применять УСН. (Письмо Минфина РФ от 25/01/2008 N 03-11-04/2/12)

В базе документов «Клерк.Ру» появился приказ Минфина России от 17.12.2007 № 132н, которым утверждена форма декларации по ЕСН для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

В соответствии со статьей 228 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) не позднее 30 апреля т.г. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 2-НДФЛ за 2007 год о полученных доходах в обязательном порядке должны представить в территориальный налоговый орган по месту жительства индивидуальные предприниматели,нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Данная категория налогоплательщиков вправе уменьшить доходы, подлежащие налогообложению по декларации, на сумму профессиональных налоговых вычетов, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "налог на прибыль организаций" Кодекса. К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Также, индивидуальные предприниматели, в случае если они не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью, вправе заявить профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. При этом расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации.

Первичные учетные документы или их копии, заверенные налогоплательщиком, подтверждающие фактически произведенные расходы, заявленные в составе профессионального налогового вычета, налогоплательщик вправе представить по уведомлению налогового органа либо самостоятельно одновременно с подачей налоговой декларации, с указанием количества листов на 1 странице декларации.

Первичные учетные документы или их копии, могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган по реестру, например:

Реестр первичных учетных документов, подтверждающих фактически произведенные расходы в 200_ году

13050 ЕСН

Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ (далее - Закон N 216-ФЗ) в порядок исчисления и уплаты ЕСН (главу 24 НК РФ) были внесены существенные поправки. Большая часть изменений вступает в силу с 1 января 2008 года.

В обновленной редакции п. 1 ст. 236 НК РФ из объекта налогообложения по единому социальному налогу для российских организаций исключены выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, работающих в обособленных подразделениях российских организаций за рубежом. Кроме того, для всех налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам и поименованных в пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ, не облагаются единым социальным налогом вознаграждения в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих за пределами Российской Федерации по гражданско-правовым договорам, заключенным на выполнение работ, оказание услуг. Действие этих поправок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Согласно поправкам, внесенным в пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, от налогообложения освобождаются выплаты, компенсирующие расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Так, выплаты, направленные на компенсацию издержек, в частности, на оплату проезда и проживания, а также прочих расходов в местах проведения работ, аналогичны отдельным видам компенсационных выплат, поименованным в ст. 238 НК РФ.

Внесены изменения в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ. До 2008 года не облагаются ЕСН суммы взносов по договорам добровольного личного страхования работников, которые, в частности, заключаются на случай утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей. С будущего года не облагаются единым социальным налогом суммы взносов по договорам страхования, в которых случаи нанесения вреда здоровью работника не ограничиваются исполнением работником трудовых обязанностей.

Поправка в пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ дает право работодателям - индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, не признаваемым индивидуальными предпринимателями с 1 января 2008 года не уплачивать ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений в пределах 100 000 рублей за налоговый период на каждое физическое лицо - инвалида I, II или III группы. Закон № 216-ФЗ, исключив из абз. 1 п. 3 ст. 243 НК РФ слова "за отчетный период", устранил возможность неоднозначной трактовки порядка расчета и уплаты авансовых платежей по ЕСН. Теперь у налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, не должно быть сомнений, что ежемесячные авансовые платежи по ЕСН они должны исчислять и уплачивать по окончании каждого календарного месяца в течение всего налогового периода, а не только отчетных периодов. А в случае их неуплаты или неполной уплаты пени будут начисляться с 16-го числа следующего месяца.

В п. 4 ст. 243 НК РФ внесена поправка, законодательно закрепляющая, что ЕСН в федеральный бюджет и внебюджетные фонды налогоплательщики уплачивают в полных рублях. Суммы налога округляются по правилам математики. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а более - округляется до полного рубля.

Важная поправка внесена в п. 8 ст. 243 НК РФ. В нем установлено, в каком порядке организация должна уплачивать ЕСН за обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, но расположенные за пределами России, то есть вне территориальной юрисдикции налоговых органов РФ. В Законе N 216-ФЗ определено, что с 2008 года, при наличии за границей указанных обособленных подразделений, уплачивать ЕСН и представлять отчетность по налогу в налоговый орган по месту своего нахождения на территории Российской Федерации будет организация.

В пункт 6 статьи 244 НК РФ внесены изменения и дополнения, разграничивающие порядок исчисления и уплаты ЕСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и адвокатами, профессиональная деятельность которых осуществляется в других адвокатских образованиях (коллегиях адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях).

С доходов адвокатов, которые ведут адвокатскую деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, в течение календарного года ЕСН исчисляют и уплачивают перечисленные адвокатские образования в порядке, предусмотренном для работодателей в ст. 243 НК РФ. То есть в течение года адвокатское образование ежемесячно рассчитывает налоговую базу по ЕСН по каждому адвокату, а также перечисляет авансовые платежи по налогу. При этом налоговая база по каждому адвокату равна сумме доходов, полученных им от оказания юридических услуг по соглашениям с доверителями, уменьшенной на величину расходов, связанных с оказанием этих услуг. По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев года в налоговый орган по месту учета адвокатское образование представляет расчет авансовых платежей по единому социальному налогу, а по окончании года - данные об исчисленных суммах ЕСН с доходов адвокатов за прошедший налоговый период.

Согласно внесенной Законом № 216-ФЗ поправке днем получения дохода адвокатами, осуществляющими деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, признается день выплаты дохода адвокатским образованием, в том числе день перечисления дохода на счета адвокатов в банках. От этого зависит, в налоговую базу по ЕСН какого периода адвокатское образование должно включить полученные адвокатами доходы.

Что касается самих адвокатов, то по итогам года они, как и налогоплательщики, представляют декларацию по ЕСН вместе со справкой от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период. Фактически адвокатское образование в отношении таких адвокатов выполняет функции налогового агента по исчислению и уплате ЕСН.

Другое дело адвокаты, образовавшие адвокатские кабинеты. Они самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог с доходов, полученных от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Указанные адвокаты делают это в порядке, который предусмотрен для индивидуальных предпринимателей. При этом применяются ставки, предусмотренные в п. 4 ст. 241 НК РФ. Такие правила установлены в Законе N 216-ФЗ в отношении адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты. Такой же порядок расчета и уплаты единого социального налога они применяют и в настоящее время. Теперь это закреплено в п. 6 ст. 244 НК РФ.

В соответствии с поправкой, которую Закон № 216-ФЗ внес в п. 7 ст. 244 НК РФ, с 2008 г. для федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (для Федеральной налоговой службы), введена обязанность утверждать форму справки коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за адвокатов единого социального налога за истекший налоговый период.

Проект новой формы такой справки уже подготовлен и проходит процесс согласования. После утверждения приказом ФНС России применять новую форму справки адвокатские образования смогут с 2008 г.

Из пункта 2 статьи 236 НК РФ исключены все положения о членах КФХ, поскольку эти лица не признаются налогоплательщиками. Объект налогообложения по ЕСН для членов КФХ, кроме главы, не исчисляется. Из подпункта 5 пункта 1 статьи 238 НК РФ исключены положения о членах КФХ. Освобождаться от налогообложения по этому подпункту пункта 1 статьи 238 НК РФ будут доходы глав КФХ, а не его членов, от производства и реализации сельхозпродукции, а также от производства сельхозпродукции, ее переработки и реализации в течение 5 лет начиная с года регистрации хозяйства.

По представлению отчетности уточнен пункт 8 статьи 244 НК РФ, в соответствии с которым нотариус, занимающийся частной практикой, в случае прекращения своих полномочий, аналогично адвокату, должен будет в 12-ти дневный срок представить в налоговый орган декларацию по ЕСН за период с начала года по день прекращения полномочий включительно вместо пяти дней как это предусмотрено для индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время Минфином России рассматривается новая форма декларации по ЕСН для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Напоминаем, что сейчас действует форма, утвержденная приказом МНС России от 13.11.2002 № БГ-3-05/649 (с изменениями и дополнениями от 03.11.2003 №БГ-3-05/591)».

Проект новой формы учитывает изменения, внесенные Федеральными законами 137-ФЗ и 216-ФЗ. Таким образом, форма декларации по ЕСН для индивидуальных предпринимателей. Адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой (с учетом льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 239 НК РФ) будет соответствовать расчету ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам.

Об утверждении формы Справки о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката Согласно подпункту 2 пункта  1 статьи 235 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) плательщиками единого социального налога признаются, в частности, адвокаты.

Пунктом  6 статьи  244 Кодекса определено, что исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с пунктом 7 статьи 244 Кодекса  налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса,  представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от  коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.

Приказом  ФНС России от 22.11.2007 №ММ-3-05/645@ утверждена новая форма Справки о суммах единого социального налога, уплаченных за налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката.

Настоящий Приказ вступил  в силу с 1 января 2008 года.

С.М.Атаманова,
начальник отдела единого социального налога
УФНС России по Оренбургской области

294 ПКО

Оформление кассовых операций в адвокатских образованиях при приеме в кассу вознаграждения или компенсации расходов, связанных с исполнением поручения, производится по приходным кассовым ордерам с указанием назначения вносимых средств и с выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием наличных денег. (Письмо Минфина РФ от 02/11/2007 N 03-01-15/14-400)

ФНС приказом от 22 ноября 2007 г. № ММ-3-05/645@ утвердила форму Справки о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката. Приказ вступает в силу с 1 января 2008 года.

В соответствии с пунктом 6 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2004 года № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», приказом ФНС России от 15.08.2007 №ММ-3-13/448@ внесены изменения в формат файлов информации, представляемой адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации.

Настоящий   документ   включает   в себя  описание  формата   файлов    документированной информации в электронном виде, направляемой в налоговые органы адвокатскими палатами.  В соответствии с пунктом 2 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации адвокатские палаты обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Ваш налоговый путеводитель - программа "Налоги: теория и практика" на "25 канале".

Оформление кассовых операций в адвокатских образованиях при приеме наличных производится по приходным кассовым ордерам (форма "КО-1"). Там необходимо указать назначения вносимых средств и выдать квитанцию к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием наличных денег.

Минфин также напоминает адвокатские образования - некоммерческие организации в случае осуществления ими предпринимательской деятельности, соответствующей целям их создания, при осуществлении наличных расчетов за оказание услуг (выполнение работ) должны применять контрольно-кассовую технику в общеустановленном порядке или осуществлять денежные расчеты через кредитные учреждения посредством безналичных расчетов. (Письмо Минфина РФ от 20 апреля 2007 года N 03-01-15/4-116).