арбитражный управляющий

Из чего складывается вознаграждение, которое получит арбитражный управляющий в рамках его работы по делу о банкротстве? Из двух частей:

  • фиксированной суммы;
  • процента от суммы реализованного имущества.
Размеры фиксированных сумм и процентов закреплены в ст. 20.6 ФЗ №127.

Арбитражный управляющий является налогоплательщиком. А значит, на нем лежит обязанность по уплате налога на полученный им доход. Вопрос лишь в том, что именно считать доходом при получении вознаграждения указанным субъектом налогообложения?

Ответ на этот вопрос дал Минфин.

По мнению налоговиков, доходом будут считаться все суммы, полученные арбитражным управляющим в качестве вознаграждения. То есть и фиксированные, и те, которые сложились из процентов от реализованного имущества. А значит, с них необходимо уплатить подоходный налог. Кроме того, закон, регулирующий процедуру банкротства, позволяет финансовому управляющему истребовать с должников суммы, которые покрывают все понесенные им в связи с исполнением своих обязанностей расходы. Так вот, такие возмещения с точки зрения налоговых органов также являются доходом. Следовательно – облагаются подоходным налогом.

Совсем иная картина со средствами, которые выручены от продажи имущества должника. Финансовый управляющий имеет право открыть для этих целей отдельный расчетный счет. При этом он открывает его как обычное физическое лицо. Но если поступившие на этот счет средства затем распределяются по кредиторам, то есть используются в качестве расплаты по долгам должника, вот тогда они налогом облагаться не будут. Ведь их нельзя приравнивать к доходам арбитражного управляющего.

Управляющий партнер компании «Стороженко и Партнеры», арбитражный управляющий Сергей Стороженко напоминает, что подобное разъяснение Минфина уже было в 2015 году.

В документе также отмечалось, что доходами в рассматриваемом случае считаются и те суммы, которые арбитражный управляющий получил в качестве вознаграждения (вне зависимости от его вида), и суммы, которые ему удалось получить в качестве возмещения фактически понесенных расходов (которые были признаны таковыми в рамках исполнения обязанностей по банкротным делам). А потому полученные вышеуказанным образом денежные средства облагаются подоходным налогом по правилам, установленным для налогообложения физических лиц.

При этом арбитражный управляющий считается субъектом профессиональной деятельности и одновременно лицом, осуществляющим профессиональную деятельность через частную практику.

Каков механизм уплаты налогов в данном случае? На арбитражного управляющего действуют правила, закрепленные в п.5 ст.227 и п. 1 ст. 229 НК РФ. А потому, как только истекает налоговый год, не позднее 30 апреля он обязан подать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию. Ее форма – 3 НДФЛ. Декларировать свой доход арбитражный управляющий должен самостоятельно.

Сергей Стороженко так же отмечает, что многие его коллеги нередко задаются вопросом, а можно ли арбитражным управляющим уплачивать налог по так называемой «упрощенке»? Ответ на этот вопрос есть в Обзоре судебной практики ВС РФ N 2 за 2015 год (вопрос №8). Там отмечено, что закон не запрещает арбитражным управляющим быть индивидуальными предпринимателями. Как известно, ИП широко используют в своей деятельности использовать именно «упрощенку». Но Закон о банкротстве ставит четкую грань между предпринимательской и профессиональной деятельностью арбитражного управляющего.

Другими словами, управляющий, который одновременно является еще и ИП, не может осуществлять именно свои «банкротные» профессиональные обязанности в рамках данного статуса. Соответственно, доходы, которые он получил в результате осуществления предпринимательской деятельности и вознаграждения, получаемые им же, но уже в результате его трудов в роли арбитражного управляющего, должны разграничиваться. Следовательно, к последним из названных доходов уже не может применяться «упрощенка».

На сайте ФНС России опубликован «Рейтинг АУ и СРО», позволяющий любому лицу получить информацию о результатах деятельности определенного арбитражного управляющего и саморегулируемой организации, членом которой он является. Информация предоставляется в ознакомительных целях на основе данных, полученных ФНС при исполнении функций уполномоченного органа, объясняет пресс-служба ведомства.

Для оценки экономической эффективности погашения требований кредиторов ФНС России проанализировала результаты завершенных в 2015-2017 годах процедур банкротства.

Рейтинг АУ основан на ключевых показателях, характеризующих добросовестного, разумного и экономически результативного арбитражного управляющего – это размер погашения требований кредиторов, эффективность реализации имущества, длительность процедур, а также отсутствие нарушений в действиях управляющего.

Балл саморегулируемой организации рассчитан с учетом среднего балла ее членов и принятых ФНС России решений о неучете СРО.

При оценке использовались данные Единого федерального реестра сведений о банкротстве, отчетов арбитражных управляющих, судебных актов, а также данных сервиса «Проверь арбитражного управляющего».

В настоящее время рейтинг опубликован в тестовом режиме, информация в нем в дальнейшем может дополняться.

ФНС планирует, что публикация этой информации в открытом доступе повысит мотивацию арбитражных управляющих к законному и эффективному погашению задолженности перед кредиторами, а также усилит контроль со стороны СРО за своими участниками.

Согласно статье 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» финансовый управляющий - это арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для участия в деле о банкротстве гражданина.

Арбитражный управляющий имеет право на вознаграждение в деле о банкротстве, а также на возмещение в полном объеме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве. Вознаграждение состоит из фиксированной суммы и суммы процентов.

Доходом финансового управляющего, подлежащим обложению НДФЛ, являются суммы вознаграждения, а также суммы возмещения расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве.

Денежные средства от продажи имущества должника, поступившие на счет, открытый финансовым управляющим на свое имя как физического лица, в случае использования их в соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ для перечисления кредиторам должника доходом финансового управляющего не являются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/74279 от 16.10.2018.

Арбитражный управляющий как субъект правоотношений в процедурах несостоятельности (банкротства) может быть привлечен к административной, гражданской и уголовной ответственности. Об этом пишет УФНС Республики Тыва.

Арбитражному управляющему судом за совершение административного правонарушения может быть вынесено предупреждение, наложен штраф или в случае совершения повторного административного правонарушения он может быть дисквалифицирован.
 
Применение к арбитражному управляющему наказания в виде дисквалификации за совершение административного правонарушения влечет за собой отстранение арбитражного управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве.
 
В течение трех рабочих дней с даты получения вступившего в законную силу решения суда о дисквалификации арбитражного управляющего федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации на осуществление формирования и ведения реестра дисквалифицированных лиц, уведомляет саморегулируемую организацию, о дисквалификации арбитражного управляющего с приложением вступившего в законную силу решения суда о дисквалификации арбитражного управляющего не позднее чем через пять дней с даты отправления.
 
Сведения, содержащиеся в реестре дисквалифицированных лиц, подлежат включению в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.
 
В течение трех рабочих дней с даты получения такого уведомления саморегулируемая организация обязана направить в арбитражный суд ходатайство об отстранении арбитражного управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве не позднее чем через пять дней с даты его направления.
 
Отстранение арбитражного управляющего, к которому применено административное наказание в виде дисквалификации, от исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве и утверждение нового арбитражного управляющего осуществляются арбитражным судом не позднее дня, следующего после дня принятия ходатайства саморегулируемой организации, без вызова лиц, участвующих в деле о банкротстве.
 
Определение арбитражного суда об отстранении арбитражного управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве и утверждение нового арбитражного управляющего подлежит немедленному исполнению.
 
Отмена судебного акта о дисквалификации арбитражного управляющего не является основанием для восстановления его арбитражным судом для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве.

Сайт ФНС России запустил сервис «Проверь арбитражного управляющего». Сервис поможет пользователям в анализе соответствия кандидатуры арбитражного управляющего требованиям Закона о банкротстве, а также станет инструментом контроля его деятельности, в том числе со стороны саморегулируемой организации. Таким образом, сервис будет способствовать сокращению количества нарушений в сфере банкротства.

В настоящий момент сервис работает в тестовом режиме. Информация сформирована за период с 01.01.2015 по 31.12.2017. В дальнейшем будет дополняться с учетом соответствующих изменений и дополнений.

На сайте ФНС России запущен сервис «Проверь арбитражного управляющего», сообщает пресс-служба ведомства.

Он позволяет получать информацию о вступивших в силу судебных актах по нарушениям арбитражных управляющих, допущенных в ходе процедур банкротства. В настоящее время сервис работает в тестовом режиме, информация в сервисе по арбитражным управляющим в дальнейшем может дополняться.

Для поиска информации необходимо ввести любой из следующих реквизитов: наименование саморегулируемой организации арбитражных управляющих, ФИО и (или) ИНН арбитражного управляющего, наименование должника. Кроме того, есть возможность выбора информации за период и по месту нахождения должника.

Сервис поможет пользователям в анализе соответствия кандидатуры арбитражного управляющего требованиям Закона о банкротстве, а также станет инструментом контроля его деятельности, в том числе со стороны саморегулируемой организации. Таким образом, сервис будет способствовать сокращению количества нарушений в сфере банкротства.

ФНС утвердила несколько форм сведений, которые должны быть ей представлены в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно пункту 41 статьи 85 НК, в налоговые органы ежемесячно должны представляться сведения о членах саморегулируемых организаций арбитражных управляющих и оценщиков. Также сведения должны подаваться и о патентных поверенных. Такие правила были введены почти год назад, однако до сих пор утвержденных форм и  форматов не было.

Еще одна форма предназначена для Пенсионного фонда. Ведь он тоже обязан представлять сведения в ФНС, согласно той же статье 85 НК. В пункте 94 установлена обязанность фонда сообщать  о регистрации (снятии с регистрационного учета) застрахованных лиц, а также об изменениях указанных сведений в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Приказ от 10.10.2017 № ММВ-7-14/795@ официально опубликован 7 ноября и вступит в силу через 10 дней после публикации.