аренда

1211 НДС

Аренда состоит из постоянной и переменной частей, фактически оказанных в 2018 году. Минфин в письме № 03-07-11/19114 от 21.03.2019 пояснил, какую ставку НДС надо применять.

Ставка НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

В связи с этим применение ставки НДС в размере 18% в отношении услуг по аренде, стоимость которых состоит из постоянной и переменной частей, фактически оказанных в 2018 году, закону не противоречит.

517 НДС

Согласно подпункту 20 пункта 2 статьи 149 НК от НДС освобождаются услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, в том числе услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства.

Таким образом, освобождение от НДС при оказании организацией, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства, услуг по предоставлению в аренду концертного зала индивидуальному предпринимателю НК не предусмотрено.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-11/6187 от 04.02.2019.

Сегодня опубликовано уведомление о том, что будет признан утратившим силу Приказ Минфина от 17.02.1997  «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».

Необходимость этого обусловлена изменением законодательства РФ в части правил ведения бухгалтерского учета.

Напомним, Минфин выпустил Приказ от 16.10.2018 № 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Документ устанавливает, как вести учёт арендатору и арендодателю и как раскрыть информацию в бухотчётности.

5524 ФСБУ

Опубликован Федеральный стандарт по бухгалтерскому учету «Бухгалтерский учет аренды». Он утвержден приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н и получил номер 25/2018.

Новый стандарт станет обязательным начиная с отчетности за 2022 год. Однако по желанию его можно применять и раньше.

Для организаций, имеющих право применять упрощенные способы бухучета, предусмотрены упрощенные способы учета аренды. Но в любом случае с появлением этого стандарта работы у бухгалтера прибавится, по крайней мере в начале его применения, поскольку потребуется в нем разобраться.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты в виде арендных платежей за арендуемое имущество.

При этом для документального подтверждения указанных расходов необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, в том числе заключенный договор аренды.

В случае если налогоплательщиком возмещаются расходы другого налогоплательщика, то такие расходы не могут рассматриваться как расходы, произведенные для осуществления деятельности самого налогоплательщика, в связи с чем не подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/79510 от 06.11.2018.

 

Департамент информационных технологий (ДИТ) Москвы разработал механизм, который позволяет с помощью анализа больших данных (big data) выявлять нелегальную аренду квартир, пишет РБК.

Перед тем как механизм заработает в полную силу и с его помощью можно будет определять неплательщиков налогов, потребуется внести изменения в законодательство, заявил руководитель ДИТа Ермолаев в кулуарах Московского урбанистического форума.

«Это сложная схема, потому что она организационно-нормативно-правовая. Здесь пересечение зон ответственности. Чтобы это работало в обычном режиме, налоговой [службе] в первую очередь [необходимо внести] целый ряд нормативных изменений», — заключил Ермолаев.

Другие детали проекта не раскрываются.

Ранее Ермолаев  уточнял, что предполагается анализировать крупнейшие интернет-ресурсы, на которых предлагаются квартиры в аренду, и сопоставлять эти данные со статистикой об уплате налогов. После такого анализа данные о тех квартирах, которые, возможно, нелегально сдаются в аренду, планировалось передавать в налоговую службу для проверки.

Источник РБК в московских налоговых органах подтвердил, что такой проект действительно существует, но не уточнил его статус.

На основании подпункта 13 пункта 3 статьи 149 НК услуги организаций физической культуры и спорта по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения спортивно-зрелищных мероприятий освобождены от НДС.

Что касается вопроса применения освобождения от НДС в отношении операций по реализации продуктов питания, произведенных столовой образовательной организации, то согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 149 НК не подлежат налогообложению НДС операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных организаций и реализуемых ими в указанных организациях.

Таким образом, от обложения НДС освобождаются операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовой образовательной организации, независимо от того, кому (лицам, получающим образовательные услуги, или иным лицам) реализуются данные продукты питания в указанной организации.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-07/9440 от 15.02.2018.

Нужно ли в целях принятия на расходы арендных платежей ежемесячно составлять акты? Нет, ответил Минфин в письме № 03-03-06/1/75483 от 15.11.2017.

Для документального подтверждения расходов на аренду необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе заключенный договор аренды (субаренды), документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества.

При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли не требуется.

Услуги, оказываемые казенными учреждениями, в том числе по предоставлению в аренду муниципального имущества, не являются объектом налогообложения НДС.

При предоставлении органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, в аренду муниципального имущества арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны.

Об этом сообщает ФНС в письме № СД-3-3/6555@ от 05.10.2017.

Учитывая изложенное, при осуществлении операций по предоставлению органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, в аренду муниципального имущества, составляющего имущество казны, у арендатора не возникает обязанности налогового агента.

Является ли депозит, перечисляемый по договору аренды арендодателю, доходом физлица и облагается ли он НДФЛ? Ответ на этот вопрос дало УФНС по г. Москве в письме № 20-14/095322@ от 26.06.2017.

В соответствии со статьей 41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Такая экономическая выгода в рассматриваемой ситуации может возникнуть, если арендатор перечислит денежные средства для обеспечения исполнения обязательств перед арендодателем на его текущий счет или иной банковский счет, режим которого позволяет расходовать арендодателю поступившие от арендатора денежные средства по своему усмотрению, то есть передаст денежные средства в собственность арендодателя. В таких случаях полученные арендодателем денежные средства будут являться авансом и, соответственно, рассматриваться как его доход, подлежащий налогообложению в общеустановленном порядке.

Если же денежные средства в обеспечение исполнения обязательств перед арендодателем будут каким-либо образом обособлены от остального имущества арендодателя, но при этом условия договора предусматривают, что арендодатель вправе произвести удержание не уплаченной в установленный договором срок арендной платы из суммы обеспечительного платежа, то доходом, подлежащим налогообложению, будет являться сумма, удержанная арендодателем из обеспечительного платежа.

До момента удержания не уплаченных арендатором в срок сумм арендной платы из таких средств дохода, подлежащего налогообложению, у арендодателя не возникает.

В случае возврата арендодателем арендатору суммы обеспечительного платежа (депозита) дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, у арендодателя также не возникает.