безвозмездная помощь

Компания получила безвозмездно денежные средства от ООО, участником которого она является. Что с налогом на прибыль? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/1/9345 от 14.02.2019.

Согласно подпункту 11.1 пункта 1 статьи 251 НК при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.

Необходимо отметить, что операция, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК, является обратной к операции получения денежных средств в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли организации в силу подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК.

При этом в целях подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК не имеет значения, когда был осуществлен вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества (до или после 01.01.2018).

Учитывая вышеизложенное, не подлежат обложению налогом у источника выплаты доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от ООО, участником которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада в имущество такого ООО в виде денежных средств, ранее полученных ООО от такой организации.

Если за индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, организация безвозмездно оплачивает его расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, то стоимость этих расходов включается в доходы предпринимателя. Такие разъяснения приводит УФНС Удмуртской республики.

Согласно пункту 2 статьи 423 Гражданского кодекса РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Согласно пункту 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Пунктом 8 части 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статьи 251 Налогового кодекса РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика.

При определении объекта налогообложения учитываются, в том числе, внереализационные доходы.

Из приведенных норм следует, что к доходам от предпринимательской деятельности относятся все поступления, как в денежной, так и в натуральной формах от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным статьей 250 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 4 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

В 2015 году собственники банков спасали их в основном за счет безвозмездной помощи, в противном случае прибыль банковского сектора сократилась бы не в три, а в четырнадцать раз. Об этом 17 февраля в ходе круглого стола на тему «Два взгляда на ситуацию в банковской сфере России» заявила вице-президент Газпромбанка, генеральный директор Аналитического кредитно-рейтингового агентства Екатерина Трофимова. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Сегодня мы наблюдаем кризис той бизнес-модели, которая в российской банковской системе сложилась в последние десятилетия, – констатировала Трофимова. – Выбывание банков с рынка из-за финансовой несостоятельности будет продолжаться. Макроэкономические условия и принципиальность регулятора показывают нам, что тенденция в ближайшие годы вряд ли изменится. А банковская система сама по себе не сможет стать драйвером роста экономики».

По ее словам, собственникам «надо принимать какие-то решения».

«Все издержки, которые можно было оптимизировать, уже оптимизированы, – продолжила представитель Газпромбанка. – Вариантов три – либо выходить из бизнеса окончательно, но при этом активы придется реализовывать (если их вообще кто-то возьмет) по значительно меньшим ценам, чем они ожидают. Либо продолжать «на разрыв аорты» оптимизировать издержки, но это скоро будет принимать анекдотичные формы. И третий путь – инвестиции, либо свои, либо, возможно, через слияния и поглощения».

Согласно отчетности ЦБ, в 2015 году российские банки привлекли рекордный объем средств в качестве безвозмездной помощи от собственников – 156 млрд рублей, что более чем вдвое превышает показатель 2014 года (66 млрд рублей). При этом совокупная прибыль банковского сектора в 2015 году составила 192 млрд рублей против 589 млрд рублей годом ранее. То есть без учета безвозмездной помощи акционеров совокупная прибыль сектора составила бы всего 36 млрд рублей, что в 14 раз меньше, чем в 2014 году, отметила Екатерина Трофимова.

Доход от безвозмездно полученного имущества (финансовая помощь) – это способ поддержки банка, который не требует длительной процедуры согласования с Банком России. ЦБ имеет право запросить информацию об источниках этих денежных средств, однако это произойдет уже постфактум. И, в отличие от классической докапитализации, доли акционеров после оказания финансовой помощи не меняются.

«Но из общения с бенефициарами банков ясно, что они пока не приняли каких-то решений, – резюмировала вице-президент Газпромбанка. – Сидим и ждем, что нефть подорожает, или другое счастливое событие произойдет».

За 2015 год российские банки получили 138,4 млрд рублей в качестве безвозмездной помощи от акционеров. Это максимальная сумма за всю историю существования банковской системы РФ.

Если еще в 2012 году объем безвозмездной помощи составлял 2,6 млрд рублей, то в 2013 году показатель вырос уже до 60,8 млрд рублей, а в 2014 году составил 66,2 млрд рублей.

В прошлом году наибольший объем подарков от акционеров получили банк «Русский стандарт» (43,9 млрд рублей), Промсвязьбанк (29,6 млрд рублей) и «Ак Барс» (9,5 млрд рублей). В топ-10 также вошли банк «Югра», Лето-банк (группа ВТБ), Старбанк, Финпромбанк, Айманибанк, Азиатско-Тихоокеанский банк, «Союз». Этим банкам собственники подарили от 1,9 млрд до 7,5 млрд рублей.

Аналитики отмечают, что росту объема подарков способствует ужесточение кризиса, без подарков многие банки показали бы убытки и нарушили нормативы достаточности капитала, пишет газета «Известия».

Объем безвозмездной помощи, предоставленной российским банкам их акционерами, достиг рекордных значений. За 9 месяцев 2015 года банки получили от акционеров 91 млрд рублей, что на 91,7% превышает аналогичный показатель 2014 года (47,5 млрд рублей). Наибольший объем финансовой помощи пришелся на третий квартал 2015 года – 43,6 млрд рублей.

За весь 2014 год банки получили от своих владельцев 66,2 млрд рублей безвозмездной помощи, за 2013 год – 57,8 млрд, за 2012 год – 20,8 млрд рублей. Итоговый показатель за 2015 год превысит 120 млрд рублей.

За девять месяцев наибольший объем безвозмездной помощи от собственников получил банк «Уралсиб» (17,6 млрд рублей), на втором месте оказался банк «Русский стандарт» (14,9 млрд рублей), на третьем – Промсвязьбанк (13,8 млрд рублей).

За счет таких вливаний от собственников кредитные организации смогут быстро нарастить капитал и избежать нарушения нормативов, установленных ЦБ, пишет газета «Известия».

Россия в этом году выделит Сирии 240 млн евро финансовой помощи для социальных нужд. Из этой суммы около 46 млн евро будет безвозмездно перечислено сирийскому правительству со счета Внешэкономбанка, открытого в ЦБ Сирии. 

Принятию решения о выплате финансовой помощи предшествовало обращение сирийского правительства. Оно попросило оказать Дамаску безвозмездную финансовую поддержку.

Договоренности с правительством Сирии, пишет «Коммерсантъ», были достигнуты во время визита российской межправительственной делегации во главе с вице-премьером Дмитрием Рогозиным в Дамаск на прошлой неделе.

По данным ЦБ, за I квартал 2013 года российские банки получили 8,9 млрд. рублей в качестве безвозмездной помощи от акционеров. Это в шесть раз превышает аналогичный показатель прошлого года.

Самый значительный объем безвозмездной помощи от акционеров получил Фольксваген банк рус - 3,2 млрд. рублей. По 1 млрд. рублей подарили акционеры Бинбанку и тюменскому банку «Югра». 775 млн. рублей получил от акционеров банк «Русский стандарт», а дочерний банк группы ВТБ Лето-банк получил 635 млн. рублей. Банк «Связной» получил в качестве безвозмездной помощи акционеров 500 млн. рублей. Банк «Авангард» получил от акционеров 150 млн. рублей, «Мой банк» - 110 млн. рублей, по 100 млн. получили «Навигатор» и Смартбанк.

Аналитики полагают, что вливания акционеров связаны с агрессивной кредитной экспансией и необходимы для увеличения объемов бизнеса банков, пишут «Известия».

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/341 от 17.07.2012 разъясняет облагается ли налогом на прибыль полученная безвозмездная финансовая помощь от учредителя ООО, доля которого составляет 68%.

Ведомство отмечает, что в случае безвозмездного перечисления денежных средств учредителем (физическим лицом), доля участия которого в уставном капитале общества составляет 50 процентов, объекта налогообложения по налогу на прибыль у получающей стороны не возникает.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

В 2012 году начинающие предприниматели Новгородской области впервые получат безвозмездную финансовую помощь на реализацию бизнес-проектов.

Пресс-центр администрации Новгородской области сообщает, что получателями средств станут авторы бизнес-планов, выпускники образовательного проекта «101 Стартап», реализуемого управлением по развитию малого и среднего предпринимательства экономического комитета Новгородской области совместно с Новгородским фондом поддержки малого предпринимательства.

При этом в 2012 году обучение и информационная поддержка молодежи, планирующей начать свое дело в регионе, будут продолжены.

ФНС РФ в своем письме № АС-4-3/13661@ от 22.08.2011 разъясняет порядок налогообложения доходов в случае если на базе ОАО создано дочернее зависимое акционерное общество, которому планируется передать имущество, созданное за счет безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации.

Ведомство напоминает, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) РФ».

Вместе с тем, в данном случае ОАО является третьим лицом, которому планируется передача имущества, созданного (модернизированного) за счет средств, полученных в рамках безвозмездной помощи (содействия) РФ.

При этом под передачей имущества может пониматься, в том числе, и операция по передаче этого имущества в качестве доли в уставный капитал третьей стороны.

В этом случае у ОАО возникает нецелевое использование вышеуказанного имущества, приводящее к возникновению дохода, учитываемого в целях налогообложения прибыли.

Работники Управления собрали средства и передали их маме малыша. Двухлетний малыш – Басенков Саша попал в чудовищную аварию, отнявшую у него здоровье. Пятого марта в Калуге автомобиль сбил маму Сашеньки, переходившую дорогу с ним и его сестричкой Лерочкой. Шестилетняя Лерочка скончалась на пятые сутки, а Саша пережил кому, клиническую смерть, несколько операций и сейчас нуждается в помощи, которую в Калужской области медики оказать ему не в состоянии.

Налоговики призывают всех желающих оказать помощь пострадавшему ребенку:

Телефоны: 8-953-318-62-27 Ольга (мама Сашеньки),
8(4842)72-64-51 отделение 1-ой педиатрии Калужской областной детской больницы,
8-967-22-999-84 для пожертвований (Билайн).

Реквизиты для перечисления средств:
Сбербанк России №86/0800046
Р/с № 40817810622241312719 Басенкова Ольга Алексеевна
К/с № 30101810100000000612 БИК 042908612
Напрямую на карту № 4276822023446475
Яндекс кошелек для Сашеньки: 41001945522217
PayPal gogel @ alice.de (Обязательно укажите – Sacha Basenkov)

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/10-553 от 16.09.2010 разъясняет должно ли физлицо - гражданин РФ, проживающее более семи месяцев на территории иностранного государства, уплатить НДФЛ, если ему будет оказана единовременная благотворительная помощь от благотворительного фонда.

Ведомство отмечает, что если единовременная выплата осуществляется в виде благотворительной помощи зарегистрированным в установленном порядке благотворительным фондом, в том числе, физическому лицу, не признаваемому налоговым резидентом РФ, то такая выплата не облагается НДФЛ.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/125 от 13.08.2010 разъясняет порядок учета некоммерческой организацией, применяющей УСН, средств полученных в декабре 2004 г. на расчетный счет, в виде технической помощи от Министерства экономики и труда Германии для осуществления программы для поддержки малых и средних предприятий РФ.

Минфин отмечает, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом № 95 от 04.05.1999.

Технической помощью признается вид безвозмездной помощи, предоставляемой, в том числе, в целях оказания поддержки в осуществлении экономической, социальной реформ, а также путем проведения исследований, обучения, обмена специалистами, аспирантами и студентами, передачи опыта и технологий, поставок оборудования и других материально-технических средств по проектам и программам, которые зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ.

Таким образом, денежные средства в виде безвозмездной помощи полученные в порядке, установленном Законом  №95-ФЗ для поддержки малых и средних предприятий, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Сотрудники Свердловского регионального отделения ФСС во главе с управляющим Розой Зеленецкой не остались равнодушными к судьбе жителей территорий России, пострадавших от пожаров, и продолжающих бороться с огнём.

Работники всех отделов поддержали инициативу коллег из Центрального Аппарата Фонда о перечислении своего дневного заработка погорельцам.

На данный момент уже 108 сотрудников перечислили деньги на общую сумму 105 662 рубля. Во всех 10 филиалах Свердловского регионального отделения ФСС также происходит сбор денежных средств для помощи пострадавшим от огненной стихии, передает пресс-служба ФСС.