бланки строгой отчетности

После 01.07.2019 все изготавливаемые БСО должны соответствовать Федеральному закону № 54-ФЗ, то есть формироваться ККТ.

Об этом, в частности, напоминает ФНС в письме от 13.06.2019 № ЕД-4-20/11437@).

Также в случае, указанном в п. 5.8 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, на «старые» БСО может наноситься QR-код, сформированный ККТ.

Следовательно, при оказании туристических услуг у субъектов предпринимательской деятельности существует четыре варианта выдачи документов, подтверждающих факт оказания услуги, а именно:

  • выдавать «новые» БСО или кассовые чеки;
  • выдавать БСО, соответствующие требованиям Постановления Правительства РФ № 359 («старые», типографские БСО), при условии одновременной выдачи кассового чека;
  • выдавать БСО, соответствующие требованиям Постановления Правительства РФ № 359 («старые» БСО), при условии одновременной выдачи «новых» БСО, соответствующих Федеральному закону № 54-ФЗ;
  • выдавать БСО, соответствующие требованиям Постановления Правительства РФ № 359 («старые» БСО) с нанесением на БСО QR-кода, сформированного ККТ.
Выдача именно БСО обусловлена возможностью воспользоваться освобождением от НДС, предусмотренного пп. 18 п. 3 ст. 149 НК, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.

По общему правилу БСО должны соответствовать законодательству на дату их оформления.

По причине того, что «Туристическая путевка» уже не соответствует требованиям действующего законодательства, ее возможно использовать (вместе с кассовым чеком или «новым» БСО) до соответствующих разъяснений Минфина или ФНС.

Кроме того, возможно воспользоваться (по аналогии) разъяснениями ФНС, изложенными в письме от 20.06.2019 № СД-4-3/11865@, согласно которым возможность освобождения от уплаты НДС сохраняется при использовании «старых» БСО с соблюдением требований Федерального закона № 54-ФЗ, в части выдачи кассового чека или нового БСО, или печати QR-кода на «старом» БСО.

Такие разъяснения были даны представителем УФНС по Тверской области на семинаре в аппарате регионального бизнес-омбудсмена.

В соответствии с подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 НК освобождается от НДС реализация организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности.

Приказом Министерства культуры РФ от 17.12.2008 № 257 в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 утверждены формы БСО при реализации билетов и абонементов на посещение культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий.

Вместе с тем организации и ИП, оказывающие услуги населению (включая услуги по показу театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий) согласно пунктам 1 и 2 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ обязаны применять ККТ и выдавать покупателю на бумажном носителе, либо направлять в электронной форме кассовые чеки или БСО.

Для целей 54-ФЗ под бланком строгой отчетности понимается первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме или отпечатанный с применением специальной автоматизированной системы.

С учетом изложенного организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, вправе применять освобождение от НДС при реализации физлицам входных билетов на мероприятия в следующих случаях:

— в случае выдачи билета в виде БСО, сформированного в порядке, предусмотренном Законом № 54-ФЗ;

— в случае одновременной выдачи билета по форме, установленной Приказом Минкультуры, и кассового чека (БСО), сформированного в порядке, предусмотренном Законом № 54-ФЗ.

Вместе с тем, положения Закона № 54-ФЗ не содержат запрета на выдачу кассового чека или БСО, в порядке, предусмотренном указанным законом, в случае осуществления безналичных расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями.

Кроме того, организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, вправе применять освобождение от НДС при реализации входных билетов при осуществлении расчетов в безналичном порядке, за исключением осуществления ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением, в следующих случаях:

— в случае выдачи билета в виде БСО, сформированного в порядке, предусмотренном Законом № 54-ФЗ;

— в случае выдачи билета по форме, установленной Приказом Минкультуры.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/11865@ от 20.06.2019.

ФНС в письме № ЕД-4-20/11437@ от 13.06.2019 пояснила, что автоматизированная система для бланков строгой отчетности применяется исключительно при осуществлении расчетов за оказанные услуги. При этом онлайн-ККТ такого ограничения не содержит и может применяться как при расчетах за товары, так и за услуги (работы).

Таким образом, БСО может быть сформирован любой моделью ККТ, а не только той ККТ, которая включена в реестр ККТ в качестве автоматизированной системы для БСО.

С 01.07.2019 ввиду под БСО понимается первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме или отпечатанный с применением автоматизированной системы в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

Таким образом, с 01.07.2019 организации и ИП при оказании услуг населению обязаны оформлять БСО с применением ККТ.

Минфин выпустил разъяснения об отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете операций, связанных с приобретением памятных подарков (сувенирной продукции), бланков строгой отчетности.

В письме № 02-07-07/31230 от 26.04.2019, в частности, указано, что эти материальные ценности , приобретенные (созданные) для использования (потребления) в процессе деятельности учреждения и находящиеся в местах хранения (складах) у субъекта учета, подлежат отражению в бухгалтерском (бюджетном) учете на счете 010536349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения".

При этом с момента выдачи материальных ценностей в виде бланков строгой отчетности работнику (сотруднику) учреждения, ответственному за их оформление и (или) выдачу, указанные материальные ценности отражаются на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" до момента предоставления им документа, подтверждающего их выдачу (уничтожение испорченных бланков).

В этом случае стоимость бланков строгой отчетности, выданных с мест хранения, следует одновременно отнести на расходы текущего финансового периода (по дебету счета 040120272 "Расходы материальных запасов текущего финансового года").

В письме так же объяснено, как списывать БСО, а также ценные подарки (сувениры), выданные во время различных мероприятий.

2893 ККТ

В целях 54-ФЗ под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг.

Таким образом, при приеме (получении) денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за услуги, а также при предоставлении и погашении займов организация обязана применять ККТ.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-01-15/65044 от 11.09.2018.

При осуществлении расчетов с физлицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг можно не применять ККТ и не выдавать БСО до 01.07.2019.

Таким образом, при осуществлении расчетов в безналичном порядке, за исключением расчетов с использованием ЭСП, а также при осуществлении расчетов при предоставлении займов организация вправе не применять ККТ до 01.07.2019.

Также следует отметить, что организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и ИП, имеющих работников, оказывающих услуги общепита), вправе не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (по старым правилам).

Учитывая, что порядок выдачи БСО без применения ККТ при оплате услуг с использованием платежных поручений ранее установлен не был, организация вправе осуществлять расчеты в указанном случае без применения ККТ и без выдачи бланков строгой отчетности до 01.07.2019.

1831 такси

При оказании услуг населению за наличный расчет до 1 июля 2019 вместо чеков ККТ можно выдавать бумажные бланки строгой отчетности.

К числу таких услуг, относятся, в частности, и услуги такси.

А как дело обстоит на практике? Реально ли получить от таксиста БСО? Этот вопрос стал предметом обсуждения в нашей группе «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке.

я наверно давно не ездила на такси. Даже не помню, что бы давали чек, или какой другой документ.

- Алла Кись

Я оплачиваю картой оператору. В обмен- ничего

- Рудик Исраелян

Однако не все так печально. Некоторые службы такси все-таки предоставляют клиентам платежные документы.

Одна из участниц обсуждения поделилась с коллегами онлайн-чеком, который ей прислали на электронку.

Открыть оригинал изображения (540x960, 159.99 Кб)

А вы, расплачиваясь за поездку в такси, получаете какой-то документ?

Напомним, крымские налоговики периодически рапортуют о проведенных рейдах в отношении таксистов. Среди прочего выявляются и такие нарушения как невыдача чеков (БСО) и отсутствие госрегистрации.

Минфин в письме № 03-01-15/45084 от 27.06.2018 разъяснил порядок применении ККТ при расчетах за услуги по аренде автотранспортных средств с использованием платежных поручений и электронных средств платежа.

Организации или ИП при осуществлении расчетов посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт), использование которых в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ (в старой редакции) не предусматривало применение ККТ, обязаны применять ККТ с 01.07.2018.

При этом организации и ИП при оказании услуг населению (за исключением организаций и ИП с работниками в общепите), вправе не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом № 54-ФЗ (в старой редакции).

Учитывая, что порядок выдачи БСО без применения ККТ при оплате услуг с использованием платежных поручений ранее установлен не был, налогоплательщик вправе осуществлять расчеты в указанной ситуации без применения ККТ и без выдачи бланков строгой отчетности до 01.07.2019.

Вместе с тем при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем ККТ или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей покупателя (клиента) кредитной организацией.

В целях устранения неопределенности относительно обязанности организаций и ИП применять ККТ в зависимости от ряда способов оплаты товаров (работ, услуг) принят закон, согласно которому под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Законом установлено, что при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем и не подпадающих под действие положений пунктов 5 и 5.1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, кассовый чек (БСО) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.

В законе также говорится, что организации и ИП при осуществлении расчетов с физлицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа) вправе не применять ККТ и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 01.07.2019.

Организации культуры и искусства при реализации билетов в театр, парк культуры и отдыха, зоопарк и т.д. на основании пп.20 п.2 ст.149 НК освобождены от НДС. Но есть условие – форма билета должна быть утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности.

При оказании услуг населению (кроме общепита) можно не применять ККТ до 1 июля 2019 года при условии выдачи БСО в порядке, установленном Федеральным законом № 54-ФЗ (в старой редакции).

Вместе с тем согласно статье 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ бланк строгой отчетности - первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме или отпечатанный с применением автоматизированной системы для БСО.

Таким образом, с 1 июля 2019 года организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за вышеуказанным исключением), при осуществлении расчетов обязаны выдавать (направлять) кассовые чеки или БСО, приравненные к кассовому чеку, сформированные (отпечатанные) с применением ККТ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-07/43310 от 25.06.2018.

Отметим, что в настоящее время не существует автоматизированных систем БСО, о которых идет речь в 54-ФЗ.

Между тем льгота по НДС для театров и прочих культурных организаций напрямую зависит от применения установленных БСО.

Согласно пункту 8 статьи 7 Федерального закона № 290-ФЗ организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и ИП, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи ими бланков строгой отчетности.

Приказом Минтранса от 08.11.2006 № 134 установлена форма электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации, которая является БСО.

Вместе с тем следует учитывать, что от обязанности применять ККТ при реализации проездных документов для пассажиров в соответствии с названным пунктом 8 статьи 7 Федерального закона №290-ФЗ освобождены до 01.07.2019 организации, непосредственно оказывающие услуги по перевозке пассажиров, в том числе авиа- и железнодорожным транспортом.

Таким образом, в случае реализации проездных документов организациями-посредниками последние обязаны применять ККТ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/29503 от 28.04.2018.

Согласно пункту 8 статьи 7 Федерального закона № 290-ФЗ организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и ИП, оказывающих услуги общественного питания и при этом имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры), вправе не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном старой редакцией закона № 54-ФЗ.

Таким образом, при оказании услуг населению ИП (за исключением ИП, оказывающих услуги общественного питания и при этом имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры) вправе не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи БСО в соответствии с Постановлением N 359.

Такой ввод содержится в письме Минфина № 03-01-15/24334 от 12.04.2018.

Минкульт изменил форму бланка строгой отчетности "Кинобилет". Приказ от 18.09.2017 № 1560 официально опубликован вчера.

Изменения незначительные: после строки "Название кинотеатра" внесена строка "Наименование и реквизиты демонстратора фильма". Несмотря на незначильность, несоблюдение формы БСО может привести к неприятностям, поскольку бланк заменяет собой кассовый чек.

Новый приказ вступит в силу через 10 дней после опубликования.

 

В Республике Крым проведена массовая налоговая проверка деятельности пассажирских и маршрутных такси. Нарушения зафиксированы во всех случаях, сообщили в региональном УФНС.

Так, МИФНС №5 по Республике Крым совместно с сотрудником ГИБДД по г. Белогорску, осуществлен выезд на трассу «Белогорск-Межгорье». В ходе контрольной закупки, водителем такси не был выдан кассовый чек либо бланк строгой отчетности, подтверждающий прием наличности. Повторная проверка в этом же районе по аналогичному маршруту выявила очередной нарушение, но в дополнение было установлено, что деятельность таксист осуществляет без регистрации в качестве ИП либо юрлица. От гражданина взято пояснение, а также составлен акт обследования, который приобщен к материалам дела об административном правонарушении возбужденного по ч.1 ст.14.1 КоАП Российской Федерации. Плательщик вызван в Межрайонную ИФНС России №5 по Республике Крым для беседы и привлечения к регистрации в качестве ИП.

В Красноперекопске при проверке такси выявлены такие же нарушения – невыдача кассового чека, либо БСО, а также деятельность без регистрации в качестве ИП, либо юридического лица.

В Феодосии в конце мая руководством налоговой инспекции проведена встреча с руководителями предприятий, осуществляющих пассажирские перевозки и ИП, в ходе которой было указано на необходимость соблюдения требований законодательства о применении ККТ. Однако уже в начале июня во время запланированных контрольных мероприятий были вскрыты факты нарушений, как в обычных, так и в маршрутных такси.

Рейд сотрудников МИФНС №6 по Республике Крым в г. Евпатории осуществлен по жалобам граждан. Здесь проведена проверка таксопарка, работающего под одним из самых известных в Крыму брендов. В результате проведенных мероприятий, специалистами инспекции в отношении двух водителей составлены административные протоколы по ч.1 ст.14.1 КоАП РФ за осуществление предпринимательской деятельности по предоставлению услуг такси без государственной регистрации в качестве ИП. В настоящее время дело находится на рассмотрение в суде. Более того выяснилось, что перевозки пассажиров осуществлялись на арендованных автомобилях, гражданин который сдавал их в аренду, декларацию о полученных доходах в налоговые органы не подавал. Причем данная деятельность также как и в Евпатории велась под маркой одного из популярных ялтинских такси.

В УФНС России по Республике Крым отметили, что по факту всех нарушений будут вынесены штрафные санкции, где самым безобидным наказанием станет предупреждение, а наиболее суровым - штраф в 40 тысяч рублей. В случае повторных нарушений ИП и юридические лица могут подвергнуться наказанию в виде приостановления деятельности на срок до 90 суток. Гражданам также следует помнить, что поездки в такого рода такси чреваты – в случае возникновения спорных ситуаций или происшествия, доказать, что вы воспользовались услугами по проезду будет крайне сложно.

Проверки служб такси и ИП в Республике Крым будут продолжены.

Согласно пункту 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ кассовый чек и бланк строгой отчетности должны содержать обязательные реквизиты, в том числе наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цену за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (для плательщиков НДС).

Более того, в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. По отдельным видам товаров (работ, услуг) перечень и способы доведения информации до потребителя устанавливаются Правительством РФ.

Таким образом, в случае осуществления наличных расчетов между юридическими лицами и (или) ИП за реализованный товар (работы, услуги) наименование таких товаров (работ, услуг) необходимо отражать на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) независимо от их количества.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-20/3420@ от 22.02.2017.

Минздрав РФ разработал проект ведомственного приказа «О родовом сертификате».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Документ содержит форму родового сертификата, инструкцию по заполнению родового сертификата, а также порядок обеспечения родовыми сертификатами медицинских организаций, их учета и хранения.

Минтранс своим приказом № 166 от 24.06.2014  утвердил формы бланков документа, используемого при оказании услуг по предоставлению парковок (парковочных мест) на платной основе.

Согласно приказу, документ, используемый при оказании услуг по предоставлению парковок (парковочных мест) на платной основе, является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и ИП наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без ККТ.