бухгалтерская отчетность организации

1047 УСН

Общество, применяющее упрощенную систему налогообложения и выплачивающее дивиденды, обязано вести бухгалтерский учет для целей определения чистой прибыли и стоимости чистых активов, а поэтому бухгалтерская отчетность должна представляться обществом в налоговый орган для подтверждения обоснованности выплаты дивидендов учредителю. Такой удивительный вывод приведен в постановлении АС Поволжского округа № Ф06-8308/2016 от 30.05.2016 г

Налоговая инспекция провела выездную проверку ООО за период 2011-2012 год и сочла неправомерным выплату дивидендов единственному учредителю каждый месяц.

Суд согласился с налоговыми органами, сославшись на то, что решение о выплате дивидендов не может быть принято ранее формирования финансового результата того налогового (отчетного) периода, по итогам которого выплачиваются дивиденды.

Начисленная обществом в проверяемый налоговый период заработная плата своим работникам (порядка 30 человек) составляет менее суммы выплаченных данным обществом дивидендов 1 человеку - учредителю (участнику).

При выплате заработной платы в бюджетную систему общество перечисляет за работника 13% НДФЛ + 14% взносы в различные внебюджетные Фонды . Выплачивая дивиденды, общество перечисляет в бюджетную систему 9% НДФЛ + 6% единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Таким образом, по мнению судей, выплачивая дивиденды в объемах, превышающих сумму выплаченной заработной платы работникам, общество получает необоснованную налоговую выгоду, выраженную в том, что большая часть прибыли выплачивается единственному лицу - учредителю общества.

При таких обстоятельствах, данные выплаты, как обоснованно указано судами, не могут считаться выплатами "дивидендного" характера, а должны признаваться выплатами иного характера, что влечет налогообложение по ставке 13%.

Удивляет не только странный вывод судей о том, что для выплаты дивидендов отчетность должна была представляться в налоговую инспекцию (напомним, что до 2013 года бухотчетность организации на УСН не сдавали), но и факт доначисления НДФЛ организации. Т.е. налог на доходы физических лиц доначислили организации и судьи с этим согласились.

Так же следует отметить, что в решении второй инстанции указывается на то, что  дивиденды за год перечисляются на основании годовых результатов, а годовые результаты утверждаются на общем собрании общества с ограниченной ответственностью, которое должно проводиться не ранее чем через 2 месяца после окончания финансового года.

Самарские депутаты предложили обязать сельскохозяйственные кооперативы представлять ревизионное заключение при представлении обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Соответствующий законопроект № 1010711-6 с поправками в статьи 18 и 29 Федерального закона «О бухгалтерском учете» поступил в Госдуму.

Согласно проекту закона, при представлении обязательного экземпляра годовой бухотчетности сельхозкооператива ревизионное заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью. Предполагается, что такое заключение должно представляться либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой ревизионного заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Депутаты поясняют, что Федеральный закон № 193-ФЗ от 08.12.1995 «О сельскохозяйственной кооперации» определяет необходимость ревизии бухгалтерской отчетности сельскохозяйственного кооператива со стороны ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов. За нарушение данного условия предусматривает возможность ликвидации кооператива в судебном порядке.

Вместе с тем, несмотря на данное обстоятельство, ряд сельскохозяйственных кооперативов уклоняется от участия в ревизионном союзе либо не направляют бухгалтерскую отчетность на ревизию.

В этой связи поправки в закон о бухучете позволят членам сельскохозяйственных кооперативов быть осведомленными о положении дел в сельскохозяйственном кооперативе и принимать взвешенные решения при обсуждении управленческих вопросов.

"Предыдущий глав бух непонятно как сформировала баланс и отчет о финансовых показателях за 2014 год. В учете все верно, а баланс вообще не идет! Возможно сбой в программе, как исправить такое недоразумение?", - спрашивает Аноним в разделе форума Клерк.Ру Документация и отчетность. Мало того, что баланс "не идет", так еще и не та форма сдана в налоговую инспекцию.

Ситуация достаточно  часто встречается при смене главбуха в организации. Как выходить из нее? Обсудить проблему можно в теме Ошибки в балансе за прошлый год.

 

ФНС РФ в своем письме № СД-4-3/21620 от 09.12.2015 уточняет порядок представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы в бумажном виде.

В письме отмечается, что в целях автоматизированной обработки отчетности, поступающей на бумаге, ФНС РФ рекомендует к применению машиночитаемые формы бухгалтерских документов.

Речь идет представлении бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании средств по форме КНД 0710099 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Налогоплательщики также могут сформировать бухгалтерскую отчетность на бумаге с двумерным штрих-кодом PDF417  при помощи программы «Налогоплательщик ЮЛ».

ЦФ РФ разработал порядок составления бухгалтерской отчетности для некредитных финансовых организаций.

Проект положения ЦБ РФ с соответствующим отраслевым стандартом бухгалтерского учета опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Документ устанавливает порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и страховых брокеров.

Отраслевой стандарт содержит все необходимые формы бухгалтерской отчетности для данных организаций.

Новый порядок вступит в силу с 1 января 2017 года. Применяться отраслевой стандарт будет, начиная с составления отчетности за первый квартал по состоянию на 31 марта 2017 года.

В условиях действующего законодательства рассматривать ФНС России как «одно окно» по представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней не представляется возможным.

Об этом сообщает Росстат в письме № 13-13-2/1859-ДР от 13.05.2015, отвечая на вопрос, рассматривается ли возможность отменить обязанность организаций и предпринимателей представлять бухгалтерскую отчетность в органы статистики, поскольку эту отчетность органам статистики могли бы передавать ИФНС в рамках межведомственного взаимодействия.

Ведомство напоминает, что в соответствии со ст. 102 НК РФ бухгалтерская (финансовая) отчетность относится к сведениям, составляющим налоговую тайну.

Кроме того, НК РФ не предусмотрено предоставление экономическими субъектами аудиторского заключения в налоговые органы.

ЦБ РФ разработал проект положения «Отраслевой стандарт о порядке составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования».

Текст документа размещен на сайте ЦБ РФ.

Проект положения устанавливает состав, порядок составления, представления в Банк России и публикации бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования.

Министерство сельского хозяйства РФ своим приказом № 136 от 13.04.2015 утвердило формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за I полугодие 2015 года.

Приказ содержит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об отраслевых показателях деятельности и ряд других форм.

Минфин РФ своим приказом 57н от 06.04.2015 внес поправки в ведомственный приказ № 66н от 2 июля 2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Так, в частности,  вносятся поправки в «Бухгалтерский баланс», в «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет об изменениях капитала» и «Отчет о движении денежных средств».

При этом вносятся поправки в формы отчетности для субъектов малого предпринимательства, которые также дополняются «Отчетом о целевом использовании средств».

Кроме того, приказ вносит поправки в положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, «Доходы организации» ПБУ 9/99, «Расходы организации» ПБУ 10/99, «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02, «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 и другие.

Более 50% участников опроса «Ожидаете ли вы введения высоких штрафов за непредставление бухотчетности в органы статистики?» ожидают увеличения штрафов за непредставление бухгалтерской отчетности в Росстат.

Напомним, Росстат разработал проект федерального закона «О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях», который ужесточает ответственность за непредставление бухгалтерской отчетности в органы статистики.

Так, в частности, законопроект предлагает дополнить главу 15 КоАП новой статьей 15.11, согласно которой непредставление или несвоевременное представление юрлицом обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы государственной статистики или представление отчетности в неполном составе повлечет наложение штрафа в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей.

Согласно результатам опроса, 51,7% респондентов уверены, что власти установят штрафные санкции, но не такие высокие. Кроме того, 17,3% опрошенных считают, что власти введут высокие штрафы за непредставление отчетности.

И только 31% участников опроса думают, что власти не пойдут на повышение штрафных санкций в ближайшее время.

Ранее Клерк.Ру сообщал, что Росстат разработал проект федерального закона «О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях», который ужесточает ответственность за непредставление бухгалтерской отчетности в органы статистики.

Так, в частности, предлагается дополнить главу 15 КоАП новой статьей 15.11, согласно которой непредставление или несвоевременное представление юрлицом обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы государственной статистики или представление отчетности в неполном составе повлечет наложение штрафа в размере от 100 до 300 тысяч рублей.

Непредставление или несвоевременное представление юридическим лицом аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, иное нарушение порядка его представления повлечет штраф в размере от 300 до 500 тысяч рублей.

«Инициатива Росстата не пройдет, - отреагировала на вопрос Клерк.Ру руководитель Экспертного центра при Уполномоченном при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Анастасия Алехнович. - Это предложение сделано от безысходности. На данные Росстата в качестве аналитической базы сегодня полагаться нельзя, поскольку это обычный статопрос, выборка, дополненная по соответствующей формуле. Поэтому они решили карательными по отношению к бизнесу мерами обеспечить себе доступ к широкой базе реальной информации, то есть бухотчетности».

«На самом деле надо вообще другим путем идти, - подчеркнула Алехнович. - Нужно брать электронную информацию в Федеральной налоговой службе, там есть все исходные данные, и делается очень много для того, чтобы эти данные обрабатывать в разных аспектах.

На Госсовете 7 апреля будет рассматриваться созданная Службой уполномоченного и поддержанная Минэкономразвития концепция создания Единого электронного реестра МСП на базе налоговой отчетности ФНС. Реестр даст возможность оценки и анализа эффективности мер господдержки малого бизнеса, но тот же механизм можно использовать и для более широкого спектра аналитических задач».

«А полагаться на информацию Росстата тем более сложно, что она попросту торгуется на рынке, - добавила Анастасия Алехнович. - То, что там на бланке статотчетности написано «обязуемся никому не передавать», юридической силы не имеет. А данные ФНС – это налоговая тайна, контроль за ними по определению более жесткий».

Эксперты назвали неоправданно высокими штрафы за непредставление бухгалтерской отчетности, предложенные Росстатом, в проекте федерального закона «О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях».

Напомним, законопроект предлагает дополнить главу 15 КоАП новой статьей 15.11, согласно которой непредставление или несвоевременное представление юрлицом обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы государственной статистики или представление отчетности в неполном составе повлечет наложение штрафа в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей.

Борис Федосимов, генеральный директор АО «Холдинг "Люди Дела"», комментируя законопроект для Клерк.Ру,  отметил: «К сожалению, в России сложилась такая ситуация, что многие предприятия не считают важным предоставлять свою отчетность в Росстат, что, конечно же, плохо для анализа текущего состояния экономики и ее прогнозирования. Поэтому, с точки зрения государственных интересов - подход очень правильный, но с точки зрения бизнеса и логичности решения - нет. Поскольку при текущем развитии технологий, ФНС может или передавать всю поступившую отчетность в Росстат или давать необходимый доступ. Это бы позволило не только решить вопросы статистики, но и сняло бы лишнее бремя, включая «дамоклов меч», на предпринимательскую среду».

«Такой подход представляется неоправданно жестким, равно как и размеры штрафа, предусмотренные за совершение данного административного правонарушения. Представляется, что данная инициатива вряд ли будет поддержана законодателями», - считает  Екатерина Болдинова,  старший юрист Юридической фирмы «ЮСТ».

Егор Крючков,  налоговый юрист юридической фирмы «Интеллектуальный Капитал» отмечает:  «Российскому законодательству следует идти по пути минимизации документов отчетности, в частности, в ситуации, когда предприниматель обязан подавать документы, дублирующие одни и те же сведения в налоговые органы и органы статистики. В свое время законодатель обязал регистрирующий орган при внесении записи в ЕГРЮЛ о вновь созданном лице, рассылать данные в иные государственные органы в рамках так называемой службы «одного окна». С учетом развития средств телекоммуникационной связи перенаправление отчетности из налогового органа в орган статистики не представляется неразрешимой проблемой и автоматически снимает возможные споры и негативные последствия в виде привлечения к административной ответственности».

Сергей Большаков, директор по корпоративным вопросам компании Oriflame, отметил: «В целом, при том объеме информации, которую компании уже предоставляют в ФНС и другие государственные органы, где Росстат может получить все необходимое, нет никакой необходимости что-то предоставлять напрямую в Росстат - это избыточная бюрократическая процедура, от которой можно и нужно избавляться».

«На наш взгляд, сумма штрафа не обоснована. Конечно, его введение возможно и может подстегнуть сдачу отчетности. Хотя, если посмотреть статистику по данному вопросу, практически все организации сегодня итак сдают данный отчет вместе с отчетом в ИФНС», - отмечает Юлия Кулакова, руководитель Департамента поддержки клиентов компании «Первый БИТ».

Клерк.Ру также проводит опрос «Ожидаете ли вы введения высоких штрафов за непредставление бухотчетности в органы статистики?» и приглашает всех желающих выразить собственное мнение по данной теме.

Росстат разработал проект федерального закона «О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях», который ужесточает ответственность за непредставление бухгалтерской отчетности в органы статистики.

Так, в частности, законопроект предлагает дополнить главу 15 КоАП новой статьей 15.11, согласно которой непредставление или несвоевременное представление юрлицом обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы государственной статистики или представление отчетности в неполном составе повлечет наложение штрафа в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей.

В этой связи Клерк.Ру проводит опрос «Ожидаете ли вы введения высоких штрафов за непредставление бухотчетности в органы статистики?» и приглашает всех желающих выразить собственное мнение по данной теме.