ввод в эксплуатацию

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Учитывая изложенное, по объектам, не введенным в эксплуатацию и не используемым для извлечения дохода, амортизация начисляться не может.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/425 от 22.06.2010.

Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/75 от 08.06.2010 уточняет порядок налогообложении налогом на имущество организаций части объекта недвижимости, построенного по договору о долевом участии, фактически эксплуатируемой, права собственности на которую не оформлены в установленном порядке, а также правомерности отнесения на расходы по налогу на прибыль начисленной суммы налога на имущество.

В письме отмечается, что согласно позиции ВАС, факт отсутствия государственной регистрации права собственности на объект недвижимости в связи с несвоевременной реализацией налогоплательщиком своего права на оформление указанного имущества в свою собственность, не является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности учета и налогообложения названного имущества.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает у налогоплательщика в отношении законченных строительством объектов с начала ввода их в эксплуатацию, что соответствует также позиции судов.

Кроме того, к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке.

При этом налоговое законодательство не содержит положений, не позволяющих при налогообложении прибыли организаций учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, налог на имущество организаций.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют особенности исчисления налога на имущество организаций, в связи с приобретением основных средств, в том числе строительством и приобретением объектов недвижимости. Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Поэтому объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства и соответственно включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от ввода его в эксплуатацию.

14221 ПТС

ФАС Московского округа в Постановлении от 8 июля 2009 г. N КА-А41/5327-09 пояснил, что предъявление вычета по НДС по строительно-монтажным работам позднее ввода основных средств в эксплуатацию само по себе не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов, заявленных с соблюдением всех правил.

ФАС указал, что Налоговый Кодекс не содержит требований о том, что сумма налога может приниматься к вычету только в периоде реализации товара, и не может быть принята к вычету в последующих налоговых периодах, не превышающих 3-летний срок с момента окончания налогового периода, в котором был уплачен налог.

При этом представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и противоречивы.

Выдачей разрешений на строительство и ввод в эксплуатацию объектов капитального строительства займется Министерство регионального развития РФ.

Соответствующее постановление Правительства N 441 от 23 мая 2009 г. подписал Владимир Путин. Текст документа представлен на официальном сайте Правительства РФ.

При проведении расчетов по оценке пожарного риска и составлении декларации пожарной безопасности отныне следует руководствоваться новыми правилами.

Документ, вступающий в силу с 1 мая текущего года, предписывает оценивать пожарные риски путем сопоставления расчетных величин с нормативными значениями. На сайте МЧС предполагается размещать методики определения расчетных величин. Напоминаем, что данную декларацию пожарной безопасности должны представлять до ввода в эксплуатацию зданий, сооружений, строений и производственных объектов все юридические лица, являющиеся их собственниками.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 30 октября 2008 г. по делу N А55-1153/2008 отклонил довод инспекции о том, что налогоплательщик был не вправе предъявить к вычету суммы НДС по приобретенным автотранспортным средствам до их регистрации и ввода в эксплуатацию.

Признавая данную позицию налогового органа несостоятельной, ФАС указал, что налогоплательщик выполнил все требования и условия, дающих право на налоговый вычет.

Для этого налогоплательщик принял приобретенные автотранспортные средства на учет, оформив надлежащие акты. При этом ни данный факт, ни оплата приобретенных автотранспортных средств, ни правильность оформления документов, оспорены налоговым органом не были.

К тому же ФАС отметил, что статьи 171 и 172 НК РФ не ставят право налогоплательщика на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в зависимость от факта государственной регистрации транспортных средств в соответствующих органах.

 

Пресс-служба прокуратуры сообщает, что вступило в законную силу решение Кировского районного суда города Омска в отношении ООО «Лента». Торговый цент был закрыт поскольку «Лента» работала без разрешения на ввод указанного объекта в эксплуатацию.

Суд также обязал администрацию торгового комплекса приостановить эксплуатацию до получения разрешительной документации.

Отметим, что за данное нарушение предусмотрена ответственность по ч. 5 ст. 9.5 КоАП РФ (эксплуатация объекта капитального строительства без разрешения на ввод его в эксплуатацию).

Суд посчитал, что инспекция сделала правильный вывод о том, что налогоплательщик не имел права применять налоговые вычеты по НДС до ввода в эксплуатацию автостоянки.

Основанием для доначисления соответствующей суммы налога стало применение им налоговых вычетов  по приобретенным товарам (работам, услугам) при строительстве автостоянки до ее ввода в эксплуатацию. (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24/08/2008 № А82-7647/2007-28)

Минфин сообщил о порядке налогообложения налогом на прибыль при получении имущества в лизинг, которое требует доработки до ввода в эксплуатацию.

Если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, пригодного к использованию, то лизинговые платежи до ввода имущества в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли. (Письмо Минфина РФ от 07/03/2008 N 03-03-06/1/160)

Приобретенное организацией имущество, учитывается для целей налогообложения прибыли в соответствии с порядком, действующим на момент введения данного имущества в эксплуатацию. (Письмо Минфина РФ от 03/11/2007 N 03-03-06/1/767)