Минфин РФ в письме № 03-07-11/40217 от 08.07.2016 г. ответил на вопросо налоговом контроле во сделкам между взаимозависимых лиц.

Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных налоговых проверок.

Территориальные налоговые органы вправе осуществлять посредством выездных и камеральных налоговых проверок налоговый контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах, в том числе доказывать получение необоснованной налоговой выгоды при выявлении фактов уклонения от уплаты налогов. При этом в случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках между взаимозависимыми лицами, не отвечающих признакам контролируемых, территориальным налоговым органом может быть доказано получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок, в том числе с применением методов, установленных главой 14.1 НК РФ.

Движимое имущество, переданное акционерному обществу в соответствии с распоряжением Правительства качестве вклада Российской Федерации в уставный капитал, не облагается налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК РФ.

Связано это с тем, что Российская Федерация является публично-правовым образованием и не признается в целях Налогового кодекса организацией, поэтому не может являться взаимозависимым лицом.

Об этом сообщил Минфин в письме № 03-05-05-01/32577 от 06.06.2016 г.

При отнесении отдельных сделок к контролируемым нужно учитывать, что критерий предельной доходности по ним не установлен вовсе. Так, к контролируемым относятся сделки между взаимозависимыми лицами, если один из участников не состоит на налоговом учете в России (например, является иностранной организацией – резидентом государства – члена ЕАЭС). Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-01-18/28673 от 10.05.2016 г.

Цены, на основании которых налогоплательщиками осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога (убытка) в случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса, могут быть применены российскими организациями - налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, при исчислении налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 Кодекса. При этом применение таких цен в целях Кодекса признается симметричной корректировкой и осуществляется в соответствии со статьей 105.18 Кодекса.

В свою очередь, другой стороной контролируемой сделки, не являющейся налоговым резидентом Российской Федерации, вышеуказанные цены могут быть применены в случаях и в порядке, предусмотренных договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения, заключенным с иностранным государством, резидентом которого является другая сторона контролируемой сделки.

В ходе выездной проверки организации были начислены к уплате недоимка, пени и штрафы на общую сумму более 4 млн рублей. Добровольно уплачивать эти суммы в бюджет собственники отказались, взыскать их в принудительном прядке у налоговой инспекции не получилось (активы были своевременно выведены из организации).

Должники открыли новую организацию. Позднее инспекторы выявили ее как взаимозависимую по отношению к должнику. У этих организаций было схожее название, один и тот же учредитель, аналогичные виды деятельности, адрес регистрации, обслуживающий банк и даже работники. На этом основании инспекторы решили взыскать спорную задолженность со счетов зависимой компании.

Несмотря на то, что срок принудительного взыскания по отношению к первой организации был пропущен, судьи посчитали такое решение обоснованным. По той причине, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких сроков для взыскания задолженности со взаимозависимой компании.

Постановление Арбитражного суда Московского округа № А41-41949/2015 от 27 апреля 2016 г.
 

Минфин сообщает, что сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ, признаются контролируемыми вне зависимости от суммы доходов по таким сделкам.

В своем письме № 03-01-18/53086 от 16 сентября 2015 года ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Вместе с тем, положениями указанной статьи особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ, не предусмотрены.

Минфин РФ представил порядок учета процентов по долговым обязательствам в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, если такие сделки не признаются контролируемыми.

В Письме № 03-01-18/48478 от 21.08.2015 указывается, что по обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, плательщик вправе признать доходом (расходом) процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким обязательствам, в рамках установленных интервалов предельных значений процентных ставок.

Такие особенности учета процентов в отношении сделок между взаимозависимыми лицами возможно применять, в том числе в случаях, если такие сделки не признаются контролируемыми.

Налоговики должны предоставить имущественный вычет налогоплательщику при покупке квартиры у тестя. Об этом сообщается в письме Минфина № 03-04-07/40094 от 13 июля 2015 г.

В документе отмечается, что супруг и отец другого супруга, как стороны сделки купли-продажи квартиры, не являются взаимозависимыми. Таким образом, при покупке квартиры в общую собственность у отца одного из супругов другой супруг вправе получить имущественные вычеты.

Вместе с тем, в Минфине уточняют, что взаимозависимость лиц может признать суд. В этом случае имущественный вычет не предоставят.