взносы в максимальном размере

На днях в Амурской области состоялось селекторное совещание под председательством регионального бизнес-омбудсмена, в котором также приняли участие налоговики, главы муниципальных образований и представители бизнес-сообщества.

На мероприятии рассмотрели отдельные направления работы по взысканию с предпринимателей задолженности по страховым взносам, переданной в налоговые органы из внебюджетных фондов после 01.01.2017 года.

Поясним, речь идет об ИП, которым взносы начислены в максимальном размере из-за того, что в ПФР не поступила информация об их доходах из ИФНС. В Амурской области таковых оказалось 12 тыс. из 19 тыс. зарегистрированных ИП.

Напомним, в апреле 2017 года была создана рабочая группа из представителей УФНС и ПФР, которая в оперативном порядке решает вопросы по внесению корректировок в сведения по страховым взносам, переданным органами ПФР в налоговые инспекции региона.

По состоянию на 01.11.2017 года из 12 тысяч ИП, имеющих задолженность по страховым взносам, по 3 тыс. человек данные уже откорректированы, в отношении 8 тыс. плательщиков налоговыми органами области начата процедура взыскания задолженности, так как по информации Отделения ПФР по Амурской области страховые взносы исчислены правомерно и корректировке не подлежат. По другим предпринимателям работу по уточнению сведений  планируют завершить к 01.12.2017 года, сообщает УФНС региона.

Предпринимателям, не ведущим предпринимательскую деятельность, но не снявшимся с налогового учета, необходимо подавать декларацию о доходах в налоговый орган. Об этом напоминает Управление ФНС Республики Алтай.

Если предприниматель снят с учета в течение года, то декларацию необходимо представить за фактически отработанный период. Например, если предприниматель снялся с учета 20 марта 2016 года, он должен подать декларацию о доходах за период с 1 января по 19 марта 2016 года.

На основании данных о доходах, содержащихся в декларации, рассчитываются страховые взносы. Если декларация о доходах не была представлена, страховые взносы исчисляются в фиксированном размере исходя из 8 МРОТ (за 2016 год эта сумма составит 135 тысяч рублей в год, расчет за неполный год ведется, исходя из этой суммы).

Управление обращает внимание на то, что в Республике Алтай зарегистрировано около 7 тысяч предпринимателей, из которых 1,3 тысячи не представили декларации о доходах за прошедший год.

Налоговики рекомендуют предпринимателям представить налоговые декларации о доходах за 2016 год, в том числе и тем, кто фактически не осуществляет предпринимательскую деятельность, но состоит на налоговом учете, а также тем, кто был снят с налогового учета в связи с прекращением деятельности в течение прошлого года.

Предпринимателям, имеющим задолженность по страховым взносам, рассчитанным ранее исходя из 8 МРОТ, необходимо представить в налоговый орган декларации о доходах за 2014, 2015 годы и подать обращение о перерасчете сумм исчисленных страховых взносов.

УФНС Владимирской области рассказало ИП о наличии законных оснований для уменьшения своих обязательств по фиксированным страховым взносам, возникшим в период  с 2014 по 2016 годы.

В соответствии с нормами Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ), который прекратил свое действие с 1 января 2017 года, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемый в фиксированном размере определялся:

1. если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (МРОТ* тариф * 12);
2. если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Территориальные органы пенсионного фонда  формировали обязательства по размеру фиксированных страховых взносов на основании представленных индивидуальными предпринимателями деклараций, полученных от территориальных налоговых органов. При этом, если предприниматель не представил налоговую декларацию за соответствующий период, то страховые взносы рассчитывались исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, увеличенного в 12 раз.

Так, за 2014 год максимальная сумма страховых взносов составила – 138,6 тыс. рублей, за 2015 год – 148,9 тыс. рублей, за 2016 год – 154,8 тыс. рублей.

Вопросы перерасчета территориальными органами пенсионного фонда неисполненных обязательств по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в условиях передачи полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам, урегулированы  совместным письмом Министерства Финансов Российской Федерации и Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 02.10.2017 № 03-15-07/64023/17-0/10/В-7610.

Необходимо также отметить, что перерасчет страховых взносов, исчисленных в максимальном размере, производится исключительно в заявительном порядке в следующих случаях:

1. плательщикам, не отчитавшимся за предшествующие налоговые периоды, необходимо представить налоговые декларации, сведения по которым в оперативном порядке будут переданы в органы ПФР;
2. индивидуальные предприниматели, представившие налоговые декларации после установленного  срока и получившие требования об уплате недоимки по страховым взносам в максимальном размере, могут обратиться в налоговые органы для перерасчета, исходя из суммы дохода указанной в отчетности.

Управление призывает индивидуальных предпринимателей к представлению налоговых деклараций с заявленными суммами доходов, с целью корректного формирования обязательств по страховым взносам во внебюджетные фонды, возникшим до 1 января 2017 года.

Индивидуальным предпринимателям, не сдавшим вовремя декларацию о доходах в ИФНС и которым в связи с этим Пенсионный фонд начислил максимальную сумму страховых взносов, будет сделан перерасчёт в сторону уменьшения платежа.

Об этом сообщает отделении ПФР по Хакасии на своем сайте

Получив уведомление, требование или судебный приказ с указанием суммы платежа предприниматели стали массово обращаться в ПФР, отметили на совещании, состоявшемся на днях в региональном отделении фонда.

Согласно действующему законодательству размер страховых взносов на пенсионное страхование, которые ИП уплачивают «за себя», зависит от суммы полученных за год доходов и определяется на основании декларации, которую предприниматели подают в налоговую службу. Если сведения не поступают в положенный срок, то предпринимателю начисляется максимальная сумма взносов. В 2017 году это – 142 701,72 руб.

«Если ИП, получивший требование об уплате недоимки по страховым взносам в максимальном размере, предоставил в ФНС сведения о доходах, то ПФР вправе сделать перерасчёт. То есть, если в налоговую службу поступит даже «просроченная» декларация, то на её основании ПФР установит размер платежа, исходя из суммы дохода, указанной в отчётности плательщика», - прокомментировала начальник отдела организации взаимодействия со страхователями Отделения ПФР по Хакасии Светлана Афанасьева.

В Хакасии из 16138 ИП платёжные обязательства, исходя из 8 МРОТ, сформированы в отношении 2818 человек. То есть практически каждый пятый не подал декларацию о доходах. Сделать это необходимо даже в том случае, если доход нулевой или предприниматель не ведёт деятельности.

Так как с 2017 года администратором страховых взносов является не ПФР, а налоговая служба, для отмены требования, постановления или судебного приказа о наличии задолженности по взносам из расчета 8 МРОТ предпринимателям необходимо обращаться с заявлением в ИФНС.

Напомним, ранее ПФР придерживался другой точки зрения и отказывал предпринимателям в пересчете на основании письма от 10.07.2017 № НП-30-26/9994. Однако за предпринимателей неожиданно вступилась ФНС. В письме от 01.09.2017 налоговики призвали Минфин и Минтруд провести совместное совещание по принятию согласованной позиции для урегулирования обозначенного вопроса.

Позже Минфин и Минтруд выпустили совместное письмо от 02.10.2017 № 03-15-07/64023/17-0/10/В-7610, в котором разъяснили порядок такого пересчета.

История противостояния налоговиков и «пенсионщиков» по вопросу пересчета максимальных взносов ИП, невовремя сдавших декларации, получила свое продолжение.

Напомним, ранее ПФР выпустил сенсационное письмо от 10.07.2017 № НП-30-26/9994 в котором отказался пересчитывать фиксированные взносы ИП, поздно сдавших декларации.

Эта информация повергла в шок многих ИП, которые стали массово обращаться в ФНС. Налоговики вступились за ИП и в своем письме № БС-4-11/17461@ от 01.09.2017 сообщили, что ПФР не прав и закон не содержит ограничений на перерасчет.

Позже ФНС выпустила еще одно письмо № БС-4-11/18282@ от 13.09.2017 по итогам совещания у главы ПФР, в котором снова указала на возможность переформирования обязательств ИП по взносам, исчисленным из 8 МРОТ. 

В письме от 01.09.2017 налоговики призвали Минфин и Минтруд провести совместное совещание по принятию согласованной позиции для урегулирования обозначенного вопроса.

И вот наконец Минфин и Минтруд выпустили совместное письмо от 02.10.2017 № 03-15-07/64023/17-0/10/В-7610, в котором разъяснили порядок такого пересчета.

Указанное письмо было доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 03.10.2017 № ГД-4-11/19837@.

Суть письма - если ИП представит в ИФНС не сданную вовремя отчетность за периоды до 1 января 2017 года, органы ПФР обязаны пересчитать сумму страховых взносов исходя из размера фактического дохода плательщика, сведения о котором передаются налоговыми органами.

В случае поступления в налоговые органы от плательщика обращения о неправомерном начислении территориальными органами ПФР страховых взносов исходя из 8 МРОТ используется следующий алгоритм действий:

1) налоговыми органами осуществляется проверка представления плательщиком за указанный в обращении период декларации по соответствующему виду налога и направление сведений о доходах в территориальный орган ПФР;

2) в случае подтверждения факта представления сведений о доходах в территориальный орган ПФР, налоговые органы направляют уведомление (сообщение) с приложением копии обращения плательщика в территориальные органы ПФР, с указанием даты выгрузки, с целью осуществления перерасчета сумм страховых взносов;

 3) в случае обнаружения факта непредставления сведений о доходах в территориальные органы ПФР, необходимо организовать направление в территориальные органы ПФР указанной информации вместе с уведомлением (сообщением) с приложением копии обращения плательщика с целью осуществления перерасчета сумм страховых взносов;

4) в случае если декларация по соответствующему налогу была представлена плательщиком с нарушением срока, сведения из нее 1-го числа каждого месяца направляются налоговыми органами в органы ПФР независимо от налогового периода, за который упомянутые декларации представлены.

 5) в случае если декларация по соответствующему налогу не была представлена плательщиком, то налоговые органы информируют плательщика об алгоритме исчисления взносов территориальными органами ПФР и одновременно сообщают плательщику о необходимости представления декларации по соответствующему налогу.

В случае исполнения плательщиком обязанности по представлению декларации налоговые органы выполняют действия, предусмотренные п. 4.

В то время как ФНС выступает против ПФР по вопросу перерасчета максимальных страховых взносов ИП, ее нижестоящие органы в лице УФНС дают разъяснения, идущие вразрез с мнение вышестоящей инстанции.

Так, УФНС по Новосибирской области на своем сайте сообщает предпринимателям, что сдать отчет за 2016 год надо не позднее 31.12.2017. Иначе ИП уже не сможет «отбиться» от взносов, рассчитанных из 8 МРОТ.

В рамках информационного взаимодействия с целью подтверждения полученного самозанятым лицом дохода, налоговые органы передают в территориальные органы ПФР сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом, после указанной даты до окончания текущего года – не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Таким образом, сведения о доходах от деятельности ИП за 2016 год будут передаваться в территориальные органы ПФР до окончания 2017 года.

Предпринимателям, не представившим отчет доходах за 2016 год до 31 декабря 2017 года, территориальные органы ПФР в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ исчислят страховые взносы в максимальном размере.

Позиция ПФР исключает возможность перерасчета обязательств в отношении плательщиков страховых взносов, которые представят сведения о доходах за 2016 год после окончания 2017 года.

С целью исключения начисления страховых взносов в завышенном размере ИП необходимо до 31 декабря 2017 года задекларировать доходы за 2016 год, а в случае неосуществления деятельности и отсутствия дохода представить «нулевую» отчетность.

В вопросе перерасчета максимальных взносов предпринимателей ФНС продолжает настаивать на своем мнении, которое идет вразрез с позицией ПФР, повергшей в шок предпринимательское сообщество.

По итогам совещания у главы ПФР, которое состоялось 28.08.17, ФНС выпустила письмо № БС-4-11/18282@ от 13.09.2017, где еще раз указала на возможность переформирования обязательств ИП по взносам, исчисленным из 8 МРОТ. 

Как известно, размер фиксированных  взносов ИП определяется в зависимости от величины полученного ими дохода.

При этом, чтобы не нагружать ИП лишней отчетностью, законом предусмотрена передача сведения о доходах из ИФНС в ПФР.

Данные передают не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После этой даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах ИП в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Таким образом, по мере представления плательщиками страховых взносов налоговых деклараций сведения из них ежемесячно в установленные сроки направляются налоговыми органами в ПФР независимо от налогового периода, за который упомянутые декларации представлены, поскольку норма части 9 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ не содержит ограничения относительно периода, за который налоговыми органами направляются указанные сведения о доходах.

В случае, если плательщиком страховых взносов была представлена отчетность в налоговые органы (независимо от даты ее предоставления), размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование у такого плательщика определяется в соответствии с положениями части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ исходя из суммы годового дохода, указанного в такой отчетности, и, соответственно, в случае взыскания с упомянутого плательщика органами ПФР суммы страховых взносов исходя из 8 МРОТ такая сумма подлежит перерасчету.

Статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами ПФР и ФСС.

Учитывая изложенное, нормы Федерального закона N 212-ФЗ во взаимосвязи с положениями Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ позволяют осуществлять органам ПФР перерасчет обязательств упомянутых плательщиков исходя из суммы фактически полученного ими дохода.

Напомним, ранее ПФР выпустил сенсационное письмо от 10.07.2017 № НП-30-26/9994 в котором «пенсионщики» отказались пересчитывать фиксированные взносы ИП, поздно сдавших декларации.

Эта информация повергла в шок многих ИП, которые стали массово обращаться в ФНС. Налоговики вступились за ИП и в своем письме № БС-4-11/17461@ от 01.09.2017 сообщили, что ПФР не прав и закон не содержит ограничений на перерасчет.