взыскание налогов

С 01.04.2020 вступили в силу изменения в НК, которые минимизировали применение мер взыскания, в том числе обеспечительных мер, предусмотренных положениями статей 46, 76 НК (взыскание долга и ограничение движений по счету), по малоценным долгам до 3 000 рублей.

В случае наличия долга менее 3 000 рублей меры взыскания и обеспечительные меры, предусмотренные вышеуказанными статьями НК, будут применяться по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Об этом сообщает ФНС в письме от 7.05.2020 № ЕА-4-15/7541, отвечая на просьбу некредитной финансовой организации ввести временные контрольные и надзорные послабления.

Все гениальное просто: балаковский завод строительных металлоконструкций, именуемый ООО «БалМеталлоконструкт», решил проблему с налогами так же просто, как и с собственным названием.

Видимо, директор, собрав совещание, выдвинул блестящую идею – если налоги вообще не платить, то можно сэкономить «кругленькую» сумму. Схема надежная, как металлоконструкция, не придерешься.

Схема «протянула» чуть больше года, с января 2019 по апрель 2020, а потом что-то пошло не так, и налоговая служба «заморозила» счета завода.

На этом «сюрпризы» не закончились – было возбуждено уголовное дело по ч.1 ст. 199.2, так как, минуя «заморозку» счетов, организация продолжила транзакции в обход, то есть наладила сокрытие доходов.

«Директор организации, зная, что возглавляемая им организация является должником и имея реальную возможность погашения задолженности по налогам, умышленно сокрыл денежные средства организации, за счет которых должно быть произведено взыскание налогов в сумме более 2,8 миллиона рублей, то есть в крупном размере» – как метко подметили в районном СУ СКР.

Проводятся следственные действия, направленные на установление всех обстоятельств произошедшего, имущество завода арестовано, а директору ООО, взятому под домашний арест, грозит до 5 лет лишения свободы.

Источник телеграм-канал «Физики и юрики».

Налогоплательщик доказал деловую цель в передаче недвижимости в аренду взаимозависимому лицу.

Номер дела: А12-39362/2019.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд подтвердил незаконность решения налоговой инспекции о доначислении волгоградскому ООО «Смена» НДС и налога на прибыль от сделок, заключенных с взаимозависимыми лицами. Ранее аналогичное решение принял арбитражный суд Волгоградской области, теперь оно вступило в законную силу. Как указано в материалах дела, в 2019 году налоговый орган провел выездную налоговую правильности исчисления и уплаты компанией налогов в 2016 – 2017 годах.

По ее итогам, налоговики предложили ООО «Смена» уплатить 11,8 млн рублей – налог на добавленную стоимость, пени и штраф, а также уменьшить убытки по налогу на прибыль на 18,2 млн рублей. налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком доходов от сдачи в аренду недвижимости взаимозависимому лицу ООО «Оникс» с дальнейшей передачей имущества по агентским договорам ООО «Рассвет» в 2016 году и ООО «ТК Рассвет» в 2017 году, а также о занижении доходов от реализации недвижимости взаимозависимому лицу Николаю Макееву.

Налогоплательщик не согласился с вынесенным Межрайонным ИФНС России № 9 по Волгоградской области решением и обжаловал его в УФНС России по Волгоградской области, а после отказа обратился в суд. Суды первой и апелляционной инстанций признали решение налоговиков незаконным. Как установил налоговый орган, ООО «Смена» передало в аренду ООО «Оникс» два торговых павильона на Тракторозаводском рынке в Волгограде.

В свою очередь, ООО «Оникс» заключило агентские договоры с ООО «Рассвет» и ООО «ТК Рассвет», по которым в 2016 году ООО «Рассвет», а в 2017 году ООО «ТК Рассвет» «приняли на себя обязательства» по предоставлению павильнов в субаренду, а также по их обслуживанию. Окончательными арендаторами недвижимости являлись владельцы торговых площадей рынка, указано в материалах дела. В 2016 году доход ООО «Оникс» (арендатора) от сдачи в аренду имущества составил 43,9 млн рублей. При этом компания возместила агенту (в 2016 году ООО «Рассвет») затраты в 14,6 млн рублей, а агентское вознаграждение составило 360 тыс. рублей.

При этом доход ООО «Смена» (собственника павильонов), применявшего общую систему налогообложения, от сдачи недвижимости в аренду был «существенно ниже», чем доход ООО «Оникс», которое находилось на упрощенной системе налогообложения. ООО «Рассвет» и ООО «ТК Рассвет» также применяли упрощенную систему налогообложения. Установив взаимозависимость между ООО «Смена», ООО «Оникс», ООО «Рассвет» и ООО «ТК Рассвет», инспекция сделала вывод о необоснованном занижении ООО «Смена» дохода от передачи в аренду имущества ООО «Оникс» при определении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций.

Налоговый орган произвел консолидацию доходов указанных лиц, доначислил ООО «Смена» налоги исходя из общего размера доходов его взаимозависимого лица ООО «Оникс» от сдачи объектов недвижимости в субаренду. 

Второй эпизод претензий налогового органа к ООО «Смена» был связан с передачей по стоимости ниже кадастровой восьми павильонов своему учредителю Николаю Макееву на основании зачета встречных требований сторон. Инспекция пришла к выводу о согласованности действий налогоплательщика и его взаимозависимого лица, направленных на получение налоговой выгоды в результате установления цены отступного в пределах размера задолженности по займам. Ранее в рамках другого налогового спора (А12-46707/2017) была подтверждена самостоятельность ведения хозяйственной деятельности взаимозависимыми ООО «Смена» и ООО «Оникс».

Доводы налогового органа о том, что данные организации являются единым комплексом, были признаны необоснованными. «Признавая доход ООО «Оникс», полученный от деятельности по сдаче в аренду торговых мест, доходом заявителя, налоговый орган не доказал фиктивность арендных отношений между ООО «Смена» и ООО «Оникс» и не доказал, что фактически ООО «Смена» извлекало прибыль от сдачи в аренду торговых мест конечным арендаторам», – указал в решении суд.

В частности, суд указал, что ни один из работников ООО «Смена» не занимался деятельностью по передаче предпринимателям в аренду торговых мест на рынке, общество не несло расходы по содержанию и оборудованию торговых мест, не участвовало в ежемесячных осмотрах и текущей деятельности по эксплуатации объектов недвижимости. Кроме того, суд учел, что ранее, на основании решения налоговой инспекции, вступившего в законную силу, сумма в 43,9 млн рублей была признана доходом ООО «Рассвет». Налоговый орган дал оценку деятельности ООО «Рассвет» и ООО «Оникс», связанной с извлечением прибыли в 2016 году от арендуемых у ООО «Смена» объектов, и финансовый результат данной деятельности признан доходом ООО «Рассвет».

Доводы налогового органа о заключении договоров аренды не по рыночным ценам суд также признал опровергнутыми. По второму эпизоду о продаже павильонов по заниженной стоимости, суд пришел к выводу, что сделка по отчуждению спорных объектов заключалась на реализацию всего комплекса объектов недвижимости в рамках одного договора, а рыночная цена всего комплекса объектов недвижимости, исходя из условий рынка, может существенно отличаться от отдельно установленной кадастровой стоимости каждого объекта.

При этом, отклонение цены сделки составляет значительно менее 50% от сравниваемой с ними общей кадастровой стоимостью, данное расхождение не свидетельствует о многократном занижении цены сделки и не позволяет признать образовавшуюся разницу необоснованной налоговой выгодой, указал суд.

По словам партнера, руководителя налоговой практики юридической фирмы «Арбитраж.ру Дениса Черкасова, в соответствии с судебной доктриной «деловой цели», сделка, прежде всего, должна иметь определенную деловую цель, а не цель сокращения налогового бремени. «Для доначисления налога необходимо доказать, что главной целью сделок является получение дохода преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствии намерения осуществлять реальную экономическую деятельность», – отмечает юрист.

Вместе с тем, базовым подходом является самостоятельность хозяйствующих субъектов при выборе способа достижения результата предпринимательской деятельности, недопустимость вмешательства налоговой службы в экономическую целесообразность решений, принимаемых бизнесом в рамках своей широкой дискреции по принятию деловых решений, продолжает Денис Черкасов.

«Налоговый орган не вправе доначислять налог исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратами. Однако, для прохождения теста деловой цели сделки, налогоплательщик должен не только раскрыть обстоятельства экономического плана, но и подтвердить направленность действий на его исполнение в рамках управленческих решений, принимаемых самостоятельными субъектами экономической деятельности», – отмечает партнер ЮФ «Арбитраж.ру».

Удачно скаламбурили на названии компании в телеграм-канале «Физики и юрики». Экс-директор ООО «Авангард» в поисках 12 миллионов для пополнения госбюджета.

«Авангардный подход к исполнению налоговых обязанностей был выявлен в Волгограде. Сергей Лушников расширяет жизненный опыт при помощи Следственного комитета, ранее он был специалистом в строительстве, а теперь осваивает уголовное право, жаль, что при печальных обстоятельствах.

Лушников является экс-директором ООО "Авангард" и обвиняется в авангардном подходе к составлению налоговой отчетности, согласно ч.2 ст. 199 УК РФ его подозревают в налоговых махинациях на сумму 12,2 миллиона рублей, совершенных в 2013 и 2015 годах.

Фирма ликвидирована, и изначально суд вынес решение о наложении штрафа в размере 150 000 рублей, однако прокурор Ворошиловского района Волгограда подал иск по взыскании всей суммы причиненного казне ущерба. Лушников, ясное дело, попытался обжаловать такой "нежданчик" со стороны прокуратуры, однако суд счел не лишними 12 миллионов рублей в пользу госбюджета и позицию гособвинителя поддержал.

На данный момент Андрею не грозит лишение свободы, однако он озадачен изысканием 12 лямов, иначе они будут взысканы принудительно, а в случае попытки спасти имущество и активы от изъятия в его отношении может быть возбуждено еще одно уголовное дело. В общем – налоговая отчетность не игрушка и не поле для авангардного творчества, творческий подход к фискальной отчетности неизбежно ведет в Следственный комитет, но не в Эрмитаж».

И что ее возможности по взысканию долгов «безграничны»...

Линия поведения налоговой гнется по-разному от региона к региону. И если одни налоговики предпочитают чрезмерно вежливый оборот, другие жестят.

В УФНС по Приморскому краю состоялось публичное обсуждение по вопросу правоприменительной практики налоговых органов, сообщает KONKURENT.RU. Руководитель управления Елена Астайкина в очередной раз повторила, что за признаками неплатежеспособности они видят повод к уголовному расследованию, а возможности налоговой по взысканию долгов, внимание! «безграничны».

Сначала на семинаре, как обычно, рассматривались новшества законодательства 2020 г., которые касаются имущественных налогов, НДФЛ и страховых взносов. Плательщикам, в том числе резидентам свободного порта и ТОСЭР, посоветовали сообщать об имеющихся льготах на уплату налогов и сообщать о них в заявлениях «в конце налогового периода». Астайкина посетовала, что, как и прежде, «сплошь и рядом» предприниматели выдают зарплату по серым схемам – официально МРОТ, а остальное – в конвертах.

«У нас 70% населения закредитовано, – напомнила руководитель УФНС. – И когда человек подает заявление на возврат НДФЛ, допустим, по ипотечным выплатам, обнаруживается, что реальные платежи по налогу намного меньше, чем он рассчитывал».

Отдельным вопросом обсуждалась ответственность юридических и физических лиц в процедурах банкротства.

«Новая мода – предприниматели говорят: начисляйте налоги, страховые взносы, все равно подам на банкротство, - сказала Елена Астайкина. – Не стоит забывать, что возможности по взысканию задолженностей у налоговой службы сегодня безграничны. Соответствующая судебная практика наработана. Это не только субсидиарная ответственность физических и юридических лиц. Даже если вы передали средства, имущество аффилированным лицам, это совсем не значит, что данные активы ‘’спрятаны’’».

Налоговики предупреждают, что создают специальные рабочие группы, которые будут рассматривать дела о банкротстве в части уклонения от обязательных платежей.

Направление инспекцией налогоплательщику СМС о наличии задолженности не является основанием для ее взыскания.

В Письме Минфина России от 30.12.2019 № 03-02-07/2/103098 разъяснено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69 и 70 НК РФ. Однако направление налоговым органом налогоплательщику СМС-сообщений о наличии задолженности не является основанием для взыскания такой задолженности, поскольку требованием не является.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося ИП, регламентируется ст. 48 НК РФ.

Рассматриваемый вариант работает только для обычных физлиц, адвокатов и нотариусов, для ИП и юр лиц способ не подойдет.

Предположим, за вами числится долг в 40 000 рублей транспортного налога за 2018 год. Оплатить его человек должен был до 1 ноября 2019 года.

Если просрочил платеж, то налоговая инспекция высылает требование об уплате. Данное требование игнорируем и ждем дальнейший реакции. На практике налоговая инспекция подает с мировой суд заявление о выдаче судебного приказа и уведомляет об этом вас.

Вот тут очень важно не прозевать этот момент, получить почту по прописке и подать возражения в суд, что вы против судебного приказа. Ничего сложного в этом нет, нужно просто сообщить судье, что вы против выдачи судебного приказа и у вас есть возражения.

В итоге налоговая инспекция не получит судебный приказ и не может списать деньги со счета, а приставы возбудить исполнительное производство.

Далее у налогового органа остается только один способ – подать исковое заявление в суд в общем порядке, но на практике часто инспекторы не успевают это сделать в течении 6 месяцев.

По п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. То есть, по истечении 6 месяцев, налоговая инспекция не может подать на вас в суд о взыскании задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Справедливости ради надо отметить, что суд по уважительным причинам может восстановить пропущенный срок, но налоговой инспекции надо это обосновать. В итоге налоги оплатить вы обязаны, но налоговая не имеет инструментов для их взыскания. Долг видно только налоговой инспекции и вам в личном кабинете налогоплательщика.

Ждем три года, когда истекают общегражданские сроки давности взыскания задолженности, по истечении которых долг взыскать нельзя по нормам ГК.

Естественно, налоговая инспекция шлет письма и вызывает на административную комиссию и т.д., ходить или нет решать только вам.

Применять на свой страх и риск. Уголовная ответственность физического лица за уклонение от уплаты налогов наступает при сумме от 900 000 рублей. Платите налоги – эта обязанность установлена ст. 57 Конституции РФ.

Все неплательщики налогов могут быть уволены с работы, а также стать фигурантами уголовных дел. Такое заявление 26 ноября сделал Глава Дагестана Владимир Васильев на еженедельном рабочем совещании в Махачкале, пишет riadagestan.ru.

«Мы в настоящий момент начинаем работу с теми, кто не поставил надлежащим образом на учет свои коттеджи, а также с бизнесом, который имеет подключение к электричеству, газу и воде, но ничего при этом не платит, кроме взяток контролерам. Я уже сообщил руководителям: будем наказывать тех, кто системно организовал подключение объектов, которые не находятся на налоговом учете», – добавил Васильев.

Глава региона отметил, что указанные задачи будут решаться последовательно и серьезно. В поле зрения, в том числе, попадут заправочные станции и обувщики, которые начали массово выходить из тени. С ними ведется работа по постановке на налоговый учет. Васильев отметил, что с началом чипирования обуви дагестанские производители рискуют остаться ни с чем, и обещал им помочь.

А вы читали, что средний оборот одного ИП в Дагестане составляет 19.660.000 рублей в год?

Если, по мнению ФНС, у вас недоплата налогов, против вас принимают меры. Налоговая может: направить в компанию требование, просто снять сумму недоимки с расчётного счёта, заблокировать счёт, а также наложить арест на имущество.

Разумеется, это всё влияет на работу организации в отрицательном ключе. Да, если вы не согласны, вы можете пойти в суд. Но учитывая, сколько по времени могут длиться разбирательства, проще сделать всё, что требуют и заплатить.

Но есть один малоизвестный вариант, пишет канал «Будни бухгалтера». Называется обеспечительные меры по решению арбитражного суда. Статья 90 АПК РФ позволяет заморозить средства на счете и не дать перевести деньги даже налоговой.

В частности п.2 гласит, что арбитражный суд может принять обеспечительные меры в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю. Но возможное причинение такого ущерба придётся доказать и объяснить, почему меры именно необходимы.

Решение суда всегда выше решений инспекции, оно способно приостановить или даже отменить его. И если суд принял решение не блокировать счёт, его не заблокируют. Чтобы получить такое решение, надо подать Заявление о приостановлении действия решения ФНС.

Как можно аргументировать? Например, у вас в фирме трудится много людей. При замороженном счёте вы не имеете возможности выплатить им заработную плату. А так как налоговые платежи и заработная плата находятся в одной очереди, то совсем непонятно, почему первые должны быть списаны ранее, при этом нанося ущерб интересам сотрудников.

Кстати, если происходит задержка зарплаты, то сотрудник может требовать свои деньги с учётом процентов в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день. А это уже прямой ущерб для организации. Также работник может подать на увольнение. Ещё можно апеллировать к тому, что сумма платежей по налогам, ради которых заблокирован счёт существенно меньше выручки компании, а это значит, что мера в виде блокировки счёта не обоснована. Это также необходимо будет подтвердить.

Также, если у вас есть имущество, которое в любом случае способно во много раз перекрыть требования ФНС. Еще можно предоставить договора с поставщиками, где будет написано, что вы обязуетесь производить оплату в оговоренные сроки, а иначе вам будут предъявлены штрафные санкции, и вы лишитесь контрактов. Проще всего предоставить договора кредита, если они есть. Банк начисляет пени независимо от того, блокирован у вас счёт или нет. При этом в договоре может быть прописана возможность взыскать с компании всю сумму кредита при появлении просрочек. Это тоже сыграет в вашу пользу.

Ко всем аргументам необходимо приложить документы, подтверждающие вашу позицию. И тогда суд встанет на вашу сторону.

Налоговики обсуждают друг с другом новую придумку начальства: обзвон и обход должников.

Как побудить граждан оплатить налоги?

«Мы обзваниваем, каждому отделу дали свой список».

«Нас по домам отправляют».

«У нас подворовые обходы. С задолженностью и новыми сну».

*СНУ – сводное налоговое уведомление.

Коллеги пишут: отправляют по квартирам все отделы. Ходят по выходным, когда люди отдыхают дома. «Похоже только так и достучаться можно, напрямую».

 

Вот такие новости. Это при том, что налоговикам платят мизерную зарплату и тянут с премиями.

 

В Госдуму поступил законопроект № 751723-7, которым предлагается изменить порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам с физлиц путем внесения соответствующих изменений в действующую редакцию статьи 48 НК.

Авторство проекта принадлежит Псковскому областному Собранию депутатов.

Как отмечается в пояснительной записке, вынесение судебных приказов о взыскании налоговых долгов бюджету обходятся недешево.

Согласно проекту взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физлица производится по решению руководителя ИФНС, направившего требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение 3 дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Принятие законопроекта, учитывающего специфику административного судопроизводства и сохранившего в себе действующие нормы НК, являющиеся важнейшей гарантией соблюдения прав должника, позволит сократить процедуру взыскания задолженности физических лиц по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, снизить судебную нагрузку на мировых судей и значительно сэкономить бюджетные средства субъектов РФ, говорится в пояснительной записке.

Задолженность по налогам могут взыскать с заработной платы, предупреждает УФНС Калининградской области.

Для взыскания образовавшейся задолженности налоговые инспекции региона направляют в судебные органы исковые заявления (заявления на выдачу судебного приказа). Обратите внимание, что принудительное взыскание налога производится только после неисполнения должником соответствующего требования об уплате налога, которое направляется налоговым органом в установленные законодательством сроки. При этом срок исполнения, отраженный в требования, является датой, после наступления которой налоговый орган вправе обратиться в судебные органы в целях получения исполнительного документа.

Исковое заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

После судебных разбирательств исполнительный лист (судебный приказ) направляется по месту работы должника либо в службу судебных приставов. И в таком случае последствия неуплаты налогов могут быть весьма плачевными: существенное увеличение понесенных финансовых затрат за счет оплаты государственной пошлины и исполнительского сбора за рассмотрение дела в суде, ограничение выезда за пределы Российской Федерации, удержание денежных средств из заработной платы (пенсии, стипендии), наложение ареста на движимое и недвижимое имущество.

Платите налоги вовремя и спите спокойно. Это уже предупреждение от редакции «Клерка».

Согласно абзацу второму пункта 5 статьи 46 НК взыскание налога может производиться с рублевых (текущих) счетов, при недостаточности или отсутствии средств на рублевых счетах - с валютных счетов, а при недостаточности или отсутствии средств на валютных счетах - со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП.

Эти положения также применяются в отношении плательщиков сборов и плательщиков страховых взносов.

На основании пункта 5 статьи 46 НК не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

Статьей 46 НК не предусмотрено обращение взыскания налога на вклады.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-02-07/1/52498 от 06.07.2018.