взыскание налогов

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 19 августа 2009 г. по делу N А55-334/2009 указал, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.

ФАС отметил, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

В свою очередь взыскание налоговых платежей за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика осуществляется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 18 июня 2009 г. N А78-4502/08-Ф02-2831/09 отметил, что требование об уплате налога, которое не содержит сведений о сумме задолженности, периоде начисления и ставках пени, является недействительным.

Здесь ФАС указал, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 10 июня 2009 г. по делу N А32-12764/2008-3/169 отметил, что положения ГК РФ о субсидиарной ответственности по гражданско-правовым обязательствам к налоговым правоотношениям не применяются. При таких обстоятельствах задолженность по уплате налога может быть взыскана только с налогоплательщика.

ФАС указал, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом обязанность платить законно установленные налоги и сборы устанавливается законами РФ, в связи с чем данные отношения являются публично-правовыми и регулируются специальной отраслью российского законодательства - законодательством о налогах и сборах.

ФАС Центрального округа в Постановлении от 26 мая 2009 г. по делу N А54-5395/2008 указал, что в случае пропуска срока вынесения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налоговый орган при отсутствии судебного решения о взыскании не вправе принудительно взыскивать задолженность во внесудебном порядке.

ФАС отметил, что решение о принудительном взыскании сумм налога и пеней принимается налоговым органом после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, пеней, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате. 

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающихся к уплате сумм налога и пеней.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 8 мая 2009 г. по делу N А56-14947/2008 пояснил, что после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Здесь ФАС указал, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам.

Отсюда, заключает ФАС, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан напоминает, что срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2008 год истек 2 февраля 2009 года.

    
К плательщикам, не уплатившим налог, налоговыми органами будут приняты меры принудительного взыскания в соответствии с действующим законодательством.
    
Во избежание процедуры принудительного взыскания транспортного налога Управление ФНС России по Республике Башкортостан предлагает налогоплательщикам, имеющим задолженность, погасить ее в добровольном порядке.
    
Жители города Уфы информацию о сумме своей задолженности по транспортному налогу за 2008 год (или более ранние периоды) могут получить при прохождении технического осмотра транспортных средств по адресу г.Уфа, ул.Летчиков 2/3 (2 этаж) и там же произвести уплату налога.»

ФАС Московского округа в Постановлении от 5 марта 2009 г. N КА-А40/944-09 признал законность постановления о приостановлении решения инспекции о взыскании налогов, поскольку непринятие такой меры могло причинить заявителю значительный ущерб. 

ФАС указал, что обеспечительные меры допускаются на любой стадии арбитражного процесса, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, в том числе, в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю. 

При этом значительным ущербом может признаваться невозможность осуществления хозяйственной деятельности, неисполнение текущих договорных обязательств, в том числе по выплате заработной платы, по договорам займов, заключил ФАС.