взыскание недоимки

УФНС России по Пермском у краю сообщает об изменениях в законодательстве, расширяющих полномочия налоговых органов в части взыскания недоимки.
 
С 30.07.2013 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс Российской федерации, утвержденные Федеральным законом от 28.06.2013 №134-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».
 
В частности, уточнены нормы пп.2 п.2 статьи 45 НК РФ в части взыскания недоимки в судебном порядке с организаций, являющихся зависимыми.
 
В целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, и числящейся за организацией более трех месяцев, налоговые органы смогут взыскать недоимку зависимой (дочерней) организации с основной (головной) организации, если на счета основной организации поступят деньги от реализации товаров (работ, услуг) зависимой (дочерней) организации.
 
И наоборот, взыскание недоимки основной (головной) организации будет проведено со счетов зависимой (дочерней) организации, если на эти счета поступят деньги от реализации товаров (работ, услуг) основной (головной) организации.
 
Недоимка взыскивается с взаимозависимой организации, если передача денежных средств (имущества) привела к невозможности взыскания недоимки с организации, в отношении которой была проведена налоговая проверка, и если передача денежных средств (имущества) взаимозависимой организации произошла после того, как организации, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки.
 
Если передача денежных средств или имущества была произведена нескольким зависимым организациям, то будет действовать долевой принцип взыскания.
 
Положения данного подпункта распространяется и на случаи, когда налоговый орган установил, что поступившая выручка, денежные средства или имущество были переданы через совокупность взаимосвязанных операций, и в том числе, когда судом будет установлено, что принимающая сторона иным образом является зависимой с организацией, за которой числится недоимка.

С 30 июля 2013 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, утвержденные Федеральным законом от 28.06.2013 №134-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».

Уточнен подпункт 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ в части взыскания недоимки в судебном порядке с организаций, являющихся зависимыми. Теперь в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, и числящейся за организацией более трех месяцев, налоговые органы могут взыскать недоимку зависимой (дочерней) организации с основной (головной) организации, если на счета основной организации поступят деньги от реализации товаров (работ, услуг) зависимой (дочерней) организации. И наоборот, взыскание недоимки основной (головной) организации будет проведено со счетов зависимой (дочерней) организации, если на эти счета поступят деньги от реализации товаров (работ, услуг) основной (головной) организации. Недоимка взыскивается с взаимозависимой организации, если передача денежных средств (имущества) привела к невозможности взыскания недоимки с организации, в отношении которой была проведена налоговая проверка, и если передача денежных средств (имущества) взаимозависимой организации произошла после того, как организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки.

Если передача денежных средств или имущества была произведена нескольким зависимым организациям, то будет действовать долевой принцип взыскания.

Положения данного подпункта распространяется и на случаи, когда налоговый орган установил, что поступившая выручка, денежные средства или имущество были переданы через совокупность взаимосвязанных операций, и в том числе, когда судом будет установлено, что принимающая сторона иным образом является зависимой с организацией, за которой числится недоимка.

В Чувашии специалистами отдела проверок регионального ФСС в первом квартале выставлено 2 893 требования об уплате недоимки на сумму 13,9 млн. рублей, принято 1 527 решений о взыскании денежных средств в банках со счетов страхователей, вынесено 372 постановления о взыскании за счет имущества должников.

Как сообщает пресс-служба ФСС, в результате проведенных мероприятий по сокращению просроченной задолженности по двум видам обязательного социального страхования в бюджет отделения Фонда поступило 13,7 млн. рублей, что составило 98,6% от взыскиваемой суммы.

При этом эффективность взыскания недоимки по страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в сравнении аналогичным периодом прошлого года возросла на 5,9%.

Налоговые органы Брянской области на постоянной основе осуществляют мероприятия, направленные на повышение качества обслуживания налогоплательщиков, снижение и ликвидацию задолженности по налоговым платежам в бюджеты всех уровней. В связи с этим стало уже традицией проводить выезды мобильных офисов налоговой службы. Сотрудники МИФНС России №7 по Брянской области осуществляют выезды в муниципальные образования четырех администрируемых районов, посещая в первую очередь самые отдаленные от районных центров населенные пункты. В рамках выездов налоговики проводят большую разъяснительную работу по вопросам уплаты земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц. Это особенно актуально, ведь срок уплаты имущественных налогов физическими лицами истек еще 1 ноября 2012 года, но далеко не все граждане рассчитались с бюджетом.  Кроме того, сотрудники инспекции консультируют сельских жителей об удобных способах рассчитаться с долгами с помощью электронных сервисов сайта Федеральной налоговой службы.

Особое внимание уделяется новому сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который позволяет получать актуальную информацию о задолженности по налогам, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, об объектах движимого и недвижимого имущества, контролировать состояние расчетов с бюджетом, получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей, а главное – обращаться в налоговые органы без личного визита в инспекцию.

За последние месяцы инспекцией было проведено 17 рейдов, в ходе которых налоговики проконсультировали 275 жителей сельской глубинки. В результате проведенных мероприятий число недоимщиков снизилось на 232 человека.

359 пени

Налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса РФ.

Об этом сообщает УФНС по Смоленской области на ведомственном сайте.

Ведомство поясняет, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ФНС РФ

ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа, утверждающего формы документов, связанные с выявлением и взысканием недоимки у налогоплательщика, а также документов, используемых при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ.

Документ, представленный на сайте ФНС РФ, содержит:

  • форму документа о выявлении недоимки у налогоплательщика;
  • форму требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа;
  • формы решений о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
  • форму постановления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
  • форму решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;
  • форму постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика;
  • форму протокола об аресте имущества налогоплательщика;
  • форму постановления об отмене ареста на имущество налогоплательщика.

В Амурской области процент взыскания недоимки по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 3 квартале 2011 года составил 72 %, что на 46 % больше, чем в предыдущем отчетном периоде.

Процент взыскания недоимки по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составил 36 % или на 11 % больше, чем в предыдущем отчетном периоде.

По данным пресс-службы ФСС, за этот период проведено 17 заседаний комиссии по работе с задолженностью, в рамках которых разработан перечень мероприятий по взысканию недоимки.

Специалисты Воронежского регионального отделения ФСС по результатам принятых с начала года мер добились возмещения работодателями в бюджет Фонда более 22 млн. рублей недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, что составляет 83,2% от суммы предъявленных претензий.

Заместитель управляющего региональным отделением ФСС Юрий Остапенко пояснил: «Как исполнительный орган Фонда, мы обязаны не только контролировать соблюдение законодательства, но и обоснованно расходовать каждый рубль. Именно такой подход гарантирует возможность исполнение всех обязательств Фонда перед гражданами области», передает пресс-служба ФСС.

Как правило, гражданам, не являющимися индивидуальными предпринимателями, выставляются требования о погашении недоимки незначительного размера. В соответствии с ранее действовавшим п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан был обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования. В противном случае при отсутствии уважительных причин просрочки задолженность взыскать уже было нельзя. Непродолжительность периода, отведенного на взыскание, приводила к увеличению количества судебных споров по незначительным суммам. Для уменьшения нагрузки на суды 29 ноября 2010 г. был принят Федеральный закон N 324-ФЗ, в котором в новой редакции была изложена, в частности, ст. 48 НК РФ.

Теперь порядок взыскания зависит от того, превышает ли общая сумма задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам 1500 руб. (п. 1 ст. 48 НК РФ). Рассмотрим оба случая.

1) Общая сумма задолженности превышает 1500 руб.
Для такой ситуации порядок взыскания остался прежним. Инспекция обязана в течение шести месяцев со дня, в который истек срок исполнения требования, обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки. Пропущенный по уважительной причине срок восстанавливается судом.

2) Общая сумма задолженности не превышает 1500 руб.
В этом случае инспекция должна дождаться, когда задолженность превысит указанную пороговую величину. При этом учитываться будут все требования, по которым истек срок исполнения. Со дня, когда задолженность превысит 1500 руб., начнет исчисляться шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Если же в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности ее размер так и не превысит 1500 руб., инспекция может обратиться в суд за взысканием имеющейся суммы задолженности. Соответствующее заявление необходимо подать в течение шести месяцев со дня окончания трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок также восстанавливается судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Не позднее дня подачи заявления о взыскании инспекция обязана направить гражданину его копию (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Напомним, что недоимка по налогам, сборам и другим обязательным платежам взыскивается с граждан в порядке приказного производства (ст. 122 ГПК РФ). Если судебный приказ будет отменен (это происходит, когда гражданин возражает против него - ст. 129 ГПК РФ), инспекция вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). Таким образом, фактически срок для взыскания задолженности увеличивается до 1 года, если гражданин возражает против приказа (ранее действовавшей редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ был установлен срок шесть месяцев). Срок для обращения в суд с исковым заявлением также может быть восстановлен, если он пропущен по уважительным причинам.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ новые правила распространяются на правоотношения по взысканию недоимки, требования об уплате которой были направлены после 03.01.2011.

Федеральным законом от 29.11.2010 №324-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен новый порядок взыскания с граждан налоговой недоимки. Большинство требований о погашении недоимки выставляются гражданам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, на незначительные суммы задолженности. Ранее налоговый орган обязан был обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования. Непродолжительность периода, отведенного на взыскание, приводила к увеличению количества судебных дел по незначительным суммам. Для уменьшения нагрузки на суды были внесены изменения в статью 48 Кодекса.

Основным новшеством является то, что заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности превышает 1 500 рублей. При этом заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с данного налогоплательщика, превысит 1 500 рублей. Исключением является случай, когда в течение трех лет со дня истечения срока самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов общая сумма задолженности не превысила 1 500 рублей. Тогда налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения.

Указанные изменения будут распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых будут направлены после вступления в силу указанного выше Федерального закона, а именно по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован в «Российской газете» - 03.12.2010).

115 ФСС

Специалистами Ульяновского отделения ФСС проведена активная работа в целях снижения просроченной задолженности по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Коэффициент сбора взносов за девять месяцев текущего года по сравнению с показателем первого полугодия возрос на 1,8 %.

Дополнительно зачислено в доходную часть свыше 32 миллионов рублей страховых взносов. Сумма недоимки по сравнению с первым полугодием снизилась на 21,3 %.

ФНС РФ своим приказом № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010  утвердила порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию.

Также документ утверждает перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

ФАС Московского округа в Постановлении от 6 августа 2010 г. N КА-А40/8308-10 подтвердил, что во взыскании недоимки по страховой части трудовой пенсии и пени было отказано правомерно, поскольку у общества в тот же период образовалась переплата в тот же бюджет по накопительной части трудовой пенсии.

Суд установил, что у заявителя в тот же период образовалась переплата в тот же бюджет по накопительной части трудовой пенсии, при наличии которой взыскание недоимки по страховой части трудовой пени неправомерно.

Между тем, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных законодательством, производится налоговыми органами самостоятельно. Аналогичные правила применяются при исчислении страховых взносов.

Следовательно, суд правильно пришел к выводу о том, что при нарушении установленной пропорции по уплате различных частей страхового взноса, при которой образуется переплата одной части, превышающая недоплату по другой, взыскание недоплаченной части страхового взноса недопустимо, поскольку прямо противоречит НК РФ.

На официальном сайте ФНС в разделе «Документы» размещен проект приказа Федеральной налоговой службы «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадёжными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадёжными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» для проведения независимой антикоррупционной экспертизы.

Дата начала приема заключений по результатам независимой антикоррупционной экспертизы вышеуказанного проекта приказа – 09.08.2010, дата окончания приема заключений – 17.08.2010.

Указанный порядок будет распространяется на задолженность, взыскание которой оказалось невозможным в случае:

  • ликвидации организации;
  • признания банкротом индивидуального предпринимателя;
  • смерти физического лица или объявления его умершим;
  • принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания;
  • наличия сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленных в бюджетную систему РФ, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадёжными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

По итогам первого полугодия в Курском региональном отделении ФСС по сравнению с первым кварталом текущего года наметился рост коэффициента сбора страховых взносов, передает пресс-служба ФСС.

По страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний он вырос с 96,5 до 99,1%, по страхованию на случай временной нетрудоспособности — с 95,5 до 96,8%.

Увеличение сборов произошло в том числе за счет сокращения на 4,1 млн. рублей задолженности предприятий по страховым взносам и на 1,8 млн. рублей - недоимки.

Для взыскания платежей с организаций – должников было выставлено требований на сумму 15,7 млн. рублей. Для взыскания недоимок, штрафов и пени в размере 10,7 млн. рублей на счета страхователей были выставлены инкассовые поручения. Для возбуждения исполнительного производства и взыскания задолженности за счет имущества организаций в службу судебных приставов направлено постановлений на 2 млн. рублей.

В качестве эксперимента недобросовестным страхователям были направлены письма - напоминания о необходимости своевременной уплаты ежемесячного платежа с указанием ориентировочной суммы. Это позволило региональному отделению Фонда вовремя провести сверку расчетов со страхователями, составить объективную картину по недоимке и увеличить поступления страховых взносов.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-300 от 29.06.2010 приводит разъяснения по вопросу о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, а также об исключении указанных недоимки и задолженности из лицевого счета налогоплательщика

В письме отмечается, что согласно Постановлению Правительства РФ от 12.02.2001 №100, решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается в отношении ликвидированных в соответствии с законодательством РФ организаций.

Другие основания для списания числящихся за организацией недоимки и задолженности по пеням и штрафам, взыскание которых невозможно, указанным постановлением Правительства РФ не предусмотрены.

Установленный постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 № 100 порядок не применяется в случае истечения срока взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Следует отметить, что пропуск налоговым органом срока взыскания налога, установленный статьей 46 Кодекса, не является безусловным основанием для списания этой недоимки.

В случае пропуска срока взыскания налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Президент Медведев внес в Госдуму проект закона о порядке взыскания с физических лиц недоимок по налогам.

Согласно законопроекту, в случае, если общая сумма налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, составляет менее полутора тысяч рублей, налоговый орган  обращается в суд с исковым заявлением о взыскании такой суммы только после того, как указанная сумма превысит полторы тысячи рублей.

Само исковое заявление подается в течение шести месяцев с момента, когда общая сумма налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с данного налогоплательщика, превысит полторы тысячи рублей.