2273 3-НДФЛ

С отчетности за 2020 год будет применяться новая форма 3-НДФЛ.

Соответствующий проект опубликован на федеральном портале.

Теперь заявление о возврате налога будет являться частью декларации. Оно стало приложение к разделу № 1.

3

Напомним, Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.2019 внесены поправки в НК, согласно которым налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации.

Добавим, сейчас подать заявление в виде отдельного документа можно одновременно с декларацией. Об этом, в частности, сообщается в письме ФНС № ЕД-4-3/18162@ от 26.10.2012.

К сожалению, иногда налогоплательщики совершают роковую ошибку, сдавая только декларацию без заявления.

О том, какую злую шутку это может сыграть с налогоплательщиком, мы писали в материале «Что бывает, если не подать заявление на возврат налога вместе с 3-НДФЛ».

Также в обновленную 3-НДФЛ добавляется лист с расчетом к приложению № 3. Речь идет об авансовых платежах для ИП на ОСНО.

На основании пункта 1 статьи 231 НК излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение 3 месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Если суммы налога, подлежащей перечислению, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной суммы налога налогоплательщику в 3-месячный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Об этом сообщается в письме ФНС № БС-4-11/23181@ от 14.11.2019, разъясняющем порядок возврата НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом с единовременных компенсационных выплат медицинским работникам.

Возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ из дохода налогоплательщика производится налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 НК.

Как это отразить в форме 6-НДФЛ, рассказала ФНС в письме № БС-4-11/20039 от 02.10.2019.

По строке 090 раздела 1 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала года.

При перерасчете сумм дохода и НДФЛ в разделе 1 расчета 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ в данном случае не заполняется.

Если налоговый агент в январе 2020 года производит возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в 2019 году, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

В этой связи в рассматриваемой ситуации налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 года (при этом в уточненном расчете по форме 6-НДФЛ раздел 2 не корректируется), а также уточненные справки о доходах и суммах налога физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год.

В этом году наблюдается задержка с возвратом НДФЛ в связи с получением вычетов. Об этом сообщают наши читатели.

Напомним, срок камеральной проверки декларации 3-НДФЛ составляет 3 месяца, еще 1 месяц отводится налоговикам на возврат налога.

Однако на практике эти сроки нередко затягиваются. Например, у участницы нашей группы «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке на получение денег из ИФНС ушло 7 месяцев вместо положенных четырех.

Добиться возврата ей удалось только после личного визита к инспектору.

Подала декларацию на возврат НДФЛ за 2018 год 19 января. В личном кабинете проверка закончилась 6 мая. Возврата нет. Поехала в ИФНС 30 мая поинтересоваться- говорят не успевают обрабатывать, ждите. Возврата нет. 15 июля написала жалобу. Прислали регистрацию моего письма. Возврата нет. 8 августа поехала снова в ИФНС и попросила пропуск к инспектору. Дали сразу. Инспектору пообещала что не уйду пока не обработает возврат. 12 августа- возврат НДФЛ за 2018 год есть! 7 месяцев вместо 4х! Совет: только лично к инспектору! ИФНС 7720.

- пишет Marina

Верховный Суд РФ  решил, что налоговый орган не имеет права возвращать налогоплательщику излишне удержанный налоговым агентом налог, сообщает пресс-служба ФНС.

Налогоплательщик вправе подать заявление непосредственно в налоговый орган о возврате излишне ранее удержанной с него налоговым агентом суммы налога исключительно при отсутствии налогового агента на дату заявления (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).

Военнослужащий обратился в инспекцию за возвратом НДФЛ, который, по его мнению, работодатель (военная администрация) излишне удержал. Налоговый орган отказал налогоплательщику в возврате. Поддерживая это решение, Управление ФНС России по субъекту разъяснило гражданину, что для возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ необходимо обратиться непосредственно к работодателю, который удержал этот налог.

Налогоплательщик не согласился с решением и обратился в суд. Он указал, что имеет право на возврат налога, так как применяется общий порядок возврата налога – путем подачи налогоплательщиком заявления в налоговый орган (ст. 78 Налогового кодекса РФ) и налоговый орган не имел права отказывать налогоплательщику в возврате.

Отказывая военнослужащему в иске, суды указали налогоплательщику на то, что налог возвращает налоговый агент, а не налоговый орган. Налогоплательщик обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд РФ, который отказал ему в удовлетворении требований.

Он подтвердил выводы судов о порядке возврата излишне уплаченного налога. ВС РФ указал, что у налогового органа не было оснований для возврата налога, удержанного по месту службы. Обращаться за возвратом НДФЛ необходимо было к налоговому агенту, а в случае спора – в военный суд.