возврат излишне уплаченного налога

С 2019 года в НК появилось новое понятие - единый налоговый платеж (ЕНП).

ЕНП - это денежные средства, которые гражданин может добровольно перечислить в бюджетную систему РФ в счет уплаты имущественных налогов с помощью одного расчетного документа, в том числе авансом до получения налогового уведомления.

Между тем в последнее время участились случаи, когда на авансовый кошелек налогоплательщики переводят суммы за другие налоги, например, НДФЛ или страховые взносы, но эти суммы не  отражаются на лицевом счете налогоплательщика и у него появляется задолженность.

Что делать, когда НДФЛ или другой налог уплачен не на тот счет? Необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате ошибочно внесенного платежа, не забыв указать реквизиты банковской карты или счета, на который должны вернуться деньги, пояснили налоговики.

Можно подать заявление не о возврате, а о зачете в счет будущих платежей или задолженности по другим налогам. К заявлению необходимо приложить платежное поручение или квитанцию о проведенном ошибочном платеже.

Заявление о возврате/зачете можно направить через «Личный кабинет» или сервис «Обратиться в ФНС» на сайте ФНС России.

ИП из Новосибирска прекратил деятельность в 2015 году, сдал все декларации и уплатил все налоги. Однако в январе 2017 года в его адрес пришло требование об уплате задолженности по налогам в размере 55 000 рублей от МИФНС.

Как выяснилось, сумма, уплаченная ИП, по ошибке ФНС была уточнена в одной из межрайонных инспекций по Санкт-Петербургу.

Впоследствии по требованию налогового органа спорная сумма была повторно взыскана с личного счета ИП службой судебных приставов. И несмотря на то, что заявление о возврате денежных средств из ИФНС г. Санкт-Петербурга было подано еще в марте 2017 года, их так и не вернули.

В ответ на обращение МИФНС сообщила, что в Санкт-Петербург направлен повторный запрос о возврате карточки расчета с бюджетом. И опять действия по приведению в соответствие начислений и платежей по расчетам так и не были осуществлены. Более того, в июне в адрес ИП поступило еще одно требование - об уплате пени, за якобы просроченную оплату налоговых платежей.

В июле 2017 года ИП обратился к новосибирскому бизнес-омбудсмену, который оперативно направил обращение в УФНС по Новосибирской области с требованием о возврате излишне взысканных сумм налога и отмене требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

После вмешательства омбудсмена межрайонной инспекцией были проведены мероприятия по урегулированию ситуации по обращению заявителя: принято решение о возврате излишне уплаченного налога; спорное требование об уплате сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налоговым органом – отозвано, сообщает пресс-служба бизнес-защитника.

 

В статью 79 НК РФ внесут изменения, согласно которым увеличивается срок подачи налогоплательщиком, налоговым агентом, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов заявления о возврате сумм излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней или штрафов с одного месяца до трех лет.

Законопроект №223287-7 накануне принят Госдумой в первом чтении.

Правительство РФ поддержало этот законопроект, сообщается на сайте кабмина.

Управление ФНС Сахалинской области сообщает о том, что к ним обращаются налогоплательщики с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога, уплаченного более трех лет назад, а так же о восстановлении пропущенного срока на возврат таких платежей.

Однако налоговые органы отказывают в удовлетворении заявлений и вот почему.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ дано право налогоплательщику на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

По закону зачет или возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органам не предоставлено право восстановления пропущенных сроков, установленных действующим законодательством для совершения определенных действий, независимо от причин пропуска, а также применения положений Гражданского кодекса РФ о сроке исковой давности.

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу упрощения процедуры формирования заявления на возврат переплаты по НДФЛ посредством информационного ресурса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и сообщила в письме № БС-3-11/1859@ от 25.04.2016 г., что список обязательных реквизитов изменяться не будет.

ФНС РФ издан приказ от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов". Указанным приказом утверждена форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) которой установлен перечень обязательных реквизитов банка (кредитной организации), в том числе БИК, ИНН/КПП, корреспондентский счет банка (кредитной организации). Все эти реквизиты необходимы для перечисления переплаты платежным поручением на счет налогоплательщика.

 

ФНС России считает нецелесообразным сокращение сроков для возврата излишне уплаченного налога. Об этом сообщается в письме № СА-18-7/398@ от 19.04.2016 г.

Сокращение срока на подачу заявления о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налоговых платежей ухудшит положение налогоплательщиков, что недопустимо.

Кто и какие предложения по сокращению сроков выдвинул, из письма непонятно. Но скорее всего это ответ на законопроект, который внесен Думой Ставропольского края, о котором мы писали две недели назад.

 

Минфин РФ в своем письме №  03-02-08/57177 от 7 октября 2015 г. уточняет порядок исчисления срока на возврат суммы излишне уплаченного налога.

Ведомство напоминает,  что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному или электронному заявлению налогоплательщика в течение месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Вместе с тем, согласно позиции ВА РФ, срок на возврат суммы излишне уплаченного налога исчисляется не ранее завершения камеральной проверки по соответствующему периоду. Или срок считается  с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

Нормами данной статьи установлен пресекательный трехмесячный срок для проведения камеральной проверки. В тоже время фактически камеральная проверка может быть завершена ранее этого срока.

Основания для сокращения пресекательного срока для проведения камеральной проверки отсутствуют.

ФНС сообщает, что физические лица могут осуществлять зачет и возврат сумм излишне уплаченных налогов через «Личный кабинет налогоплательщика». Осуществлять зачет и возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов можно, отправив соответствующее заявление из «Личного кабинета», поясняют в ФНС.

В ведомстве уточняют, что заявление о зачете или возврате налогов необходимо подписать электронной подписью. Для этого на компьютере налогоплательщика должен быть установлен ключ усиленной квалифицированной ЭП, либо любой из двух вариантов усиленной неквалифицированной ЭП.

При этом усиленную неквалифицированную ЭП можно скачать и установить непосредственно из «Личного кабинета».

В пресс-службе ФНС РФ также сообщают, что в дальнейшем перечень документов, направляемых пользователем в налоговый орган через «Личный кабинет» с применением усиленной неквалифицированной ЭП, будет расширяться.