ФАС Центрального округа в Постановлении № А64-6564/2010 от 02.09.2011 отклонил доводы налогового органа о возможности освобождения его от уплаты процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога со ссылкой на то, что инспекция является бюджетным учреждением.

ФАС указал, что сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка.

Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.

Эти правила применяются также в отношении сборов и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов. Исходя из приведенных норм права и фактических обстоятельств дела, суды сделали правомерные выводы о наличии у инспекции обязанности по начислению процентов со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных спорных сумм налога и пени.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А44-4927/2010 от 29.07.2011 признал, что таможня неправомерно возвратила заявление общества без рассмотрения несмотря на то, что общество представило таможенному органу всю необходимую информацию и документы, подтверждающие факт излишней уплаты таможенных платежей.

ФАС указал, что излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика. Указанное заявление и прилагаемые к нему документы подаются в таможенный орган, который осуществляет администрирование данных денежных средств либо которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.

К указанному заявлению должны прилагаться документы, подтверждающие факт излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов. При отсутствии в заявлении требуемых сведений и непредставлении необходимых документов указанное заявление подлежит возврату плательщику без рассмотрения с мотивированным объяснением в письменной форме причин невозможности рассмотрения указанного заявления. Возврат заявления производится не позднее пяти рабочих дней со дня его поступления в таможенный орган.

В случае возврата таможенным органом указанного заявления без рассмотрения плательщик вправе повторно обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов.

Следовательно, при представлении всех необходимых документов оснований для возвращения заявления без рассмотрения не имеется. При этом таможня также неправомерно не указала, какие именно документы в случае заявителя подтверждают факт излишней уплаты, и необоснованно не рассмотрела заявление общества о возврате излишне уплаченных пошлин по существу.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А56-41306/2010 от 07.07.2011 отклонил довод о том, что поскольку корректировка таможенной стоимости произведена обществом самостоятельно в связи с непринятием таможней первоначально заявленной стоимости, основания для возврата излишне уплаченных денежных средств отсутствуют.

ФАС указал, что поскольку таможенный орган в любом случае обязан принять обоснованное решение о таможенной стоимости товара, принятие специализированным таможенным постом от декларанта оформленных КТС-1, КТС-2 в нарушение положений закона не свидетельствует о самостоятельно произведенной обществом корректировке таможенной стоимости товара.

В данном случае необоснованное использование декларантом предложенного таможенным органом шестого (резервного) метода определения таможенной стоимости товаров повлекло неправомерную корректировку таможенной стоимости ввезенных товаров.

Следовательно, суды обоснованно признали, что в данном случае отсутствовали основания для корректировки таможенной стоимости товара и постановили удовлетворить требования о возврате излишне уплаченных денежных средств.

925 ПФР

ФТС в своем письме № 01-11/29197 от 22.06.2011 приводит разъяснения относительно необходимости представления оригинала платежного документа при осуществлении возврата таможенных пошлин, налогов, а также авансовых платежей.

Ведомство напоминает, что статья 147 Федерального закона № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г. регулирует вопросы возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств.

Так, в соответствии с подпунктом 1 части 2 статьи 147 Федерального закона к заявлению о возврате, в частности, должен прилагаться платежный документ, подтверждающий уплату или взыскание таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату.

При этом Федеральный закон не содержит положений, предусматривающих представление исключительно оригинала платежного документа, а также положений, запрещающих представление копии такого документа, заверенной в установленном порядке, в том числе нотариально.

В связи с изложенным представление плательщиком таможенных пошлин, налогов заверенной копии платежного документа для возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а также авансовых платежей не противоречит таможенному законодательству Таможенного союза и законодательству РФ о таможенном деле.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-1734/2011 от 28.04.2011 отклонил довод о том, что требование о возврате излишне уплаченных таможенных платежей не подлежит удовлетворению, поскольку решение по таможенной стоимости товара, ввезенного по спорной ГТД, не было обжаловано и отменено.

ФАС отметил, что излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату таможенным органом по заявлению плательщика. Указанное заявление подается в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы либо которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, на счет которого поступили суммы таможенных платежей

При этом отсутствие судебного решения о признании недействительным решения таможенного органа по корректировке таможенной стоимости спорного товара и незаявление предпринимателем ходатайства о рассмотрении такого требования не лишают его права на защиту иным способом, то есть путем предъявления заявления об обязании таможенного органа возвратить излишне уплаченные таможенные платежи.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А56-43264/2010 от 03.05.2011 отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения к отношениям по возврату переплаченного налога норм ГК РФ о перерыве течения срока исковой давности ввиду признания инспекцией в справках о состоянии расчетов наличия переплаты.

ФАС указал, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Если указанный срок налогоплательщиком пропущен, это не препятствует ему обратиться в суд с заявлением о возврате из бюджета переплаченной суммы налога, пени или штрафа в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, где он обязан доказать факт излишней уплаты указанной суммы. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности.

При этом к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Инспекция обязана составлять акты (справки) и не может отказаться от их выдачи по требованию налогоплательщика. При указанных обстоятельствах следует признать, что акты сверки расчетов (справки), выдаваемые налоговыми органами в силу требований публичного законодательства, не могут свидетельствовать о перерыве течения срока исковой давности, поскольку не являются признанием долга по смыслу норм Гражданского кодекса РФ.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-1603/11-С3 от 04.04.2011 подтвердил, что срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога не истек, поскольку о факте излишней уплаты налога налогоплательщик узнал из акта совместной сверки.

ФАС отметил, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А32-25403/2010 от 12.04.2011 отклонил довод о том, что срок обращения в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты исчисляется с момента уплаты налога, и истечение указанного срока влечет невозможность возврата налога.

ФАС отметил, что зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-665/2011 от 15.03.2011 отклонил довод о том, что требование о возврате излишне уплаченных таможенных платежей не подлежит удовлетворению, поскольку решение по таможенной стоимости товара не было обжаловано и отменено.

ФАС указал, что излишне уплаченной или излишне взысканной суммой таможенных пошлин, налогов является сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с законодательством РФ.

Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин подлежат возврату таможенным органом по заявлению плательщика. Указанное заявление подается в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы либо которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, на счет которого поступили суммы таможенных платежей.

При этом незаявление в арбитражный суд требования о признании незаконным решения о корректировке таможенной стоимости ввезенного товара не лишает предпринимателя возможности защитить свои права, нарушенные указанным решением, иным способом, то есть путем подачи заявления о возврате денежных средств.