В какие сроки осуществляется возврат излишне уплаченного налога, пеней и штрафов по заявлению налогоплательщика? Ответ на этот вопрос дала ФНС на своем сайте.

Общий срок возврата не должен превышать одного месяца:

  • если камеральная налоговая проверка не проводилась, то срок возврата начинает исчисляться со дня получения заявления о возврате;
  • если проводилась камеральная проверка и налоговым органом не было выявлено нарушений, то срок возврата начинает исчисляться по истечении 10 рабочих дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки либо со дня, когда такая проверка должна была быть завершена;
  • если по результатам проводимой камеральной проверки налоговым органом было выявлено нарушение, то срок возврата начинает исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки.
В своем ответе ФНС ссылается на пункт 6 и пункт 8.1 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Такие же сроки установлены для возврата сборов и страховых взносов.

Срок подачи налогоплательщиком заявления о возврате сумм излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней или штрафов увеличен с одного месяца до трёх лет. Закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ с такими поправками в статьи 78 и 79 Налогового кодекса был подписан Президентом РФ и официально опубликован.

Ранее срок был установлен совсем небольшой - один месяц. По истечении этого срока вернуть сумму налога можно было вернуть только в судебном порядке, подав иск в течение трех лет.

При этом специальный трехлетний срок для обращения в суд с исковым заявлением о возврате излишних платежей в судебном порядке из текста НК исключен.

 

Госдума приняла во втором чтении законопроект с поправками в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса РФ.

Срок подачи заявления о возврате суммы излишне взысканного налога будет увеличен до трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте наличия переплаты. Сейчас срок установлен совсем небольшой - один месяц. По истечении этого срока вернуть сумму налога можно только в судебном порядке, подав иск в течение трех лет.

По мнению авторов законопроекта, поправки направлены на упрощение процедуры возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, сокращение количества судебных споров, а также позволяют распространить досудебную процедуру обжалования на отказ в возврате излишне взысканных сумм налогов.

Налогоплательщикам откажут в возврате излишне уплаченного налога в случае подачи заявления по истечении трех лет со дня уплаты сумм налога. О причинах отказа рассказало Управление ФНС Амурской области.

Статьей 21 Налогового кодекса РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Однако заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано только в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

Если налогоплательщик подает заявление в установленный срок, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца.  

Налоговому органу не предоставлено право восстановления пропущенных сроков, установленных действующим законодательством для совершения определенных действий, независимо от причин пропуска, а также применения положений Гражданского кодекса РФ о сроке исковой давности.

Налоговым законодательством не определены основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет, вместе с тем, НК РФ не препятствует списанию этих сумм, на основании решения руководства налогового органа, если:

  • об этой сумме в установленном порядке извещен налогоплательщик;
  • не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам;
  • налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.

Сбой в программной системе Федеральной налоговой службы (ФНС) привел к тому, что некоторые россияне уже в течение полугода не могут вернуть неправильно уплаченные налоги. Об этом сообщил Business FM, ссылаясь на рассказ пострадавшей из-за неполадок москвички.

Жительница Москвы по имени Дарья рассказала станции, что в сентябре она заплатила за мужа налоги в размере 17 тыс. руб., однако затем поняла, что совершила ошибку — производить оплату налогов за другого человек нельзя. После этого она несколько раз обращалась в ФНС, чтобы вернуть деньги.

В марте Дарья подала в службу письменное обращение, а еще спустя месяц — позвонила в ведомство. В ответ ей сказали, что деньги «были найдены», однако ФНС не может перевести их из-за сбоя в системе, который не позволяет возвращать неправильно или излишне уплаченные налоги. На вопрос о том, когда неполадки будут устранены, в ФНС ответили «со дня на день».

18 мая москвичка повторно обратилась в ведомство. В ответ ей вновь заявили, что деньги нельзя перевести из-за сбоя. Дарье рассказали, что ФНС в курсе проблемы, которая продолжается в течение пяти месяцев. «С декабря мы ждем решения, обновления приходят каждую неделю, но вот обновления именно по этой проблеме не было», — процитировала жительница Москвы представителя налоговой службы.

Business FM обратилась в ФНС за разъяснением. В разговоре с радиостанцией служба подтвердила факт наличия сбоя, однако пояснила, что он уже устранен. Как следует из объяснения ведомства, в декабре прошлого года налоговые органы переходили на новое программное обеспечение. В ходе этого были локальные сбои, которые не позволяли оперативно проводить операции по возврату денег. В ФНС подчеркнули, что налогоплательщиков об этом проинформировали через личный кабинет. Сейчас система работает в штатном режиме, указали в ведомстве.

«Проблема, указанная в обращении, носит локальный характер и, возможно, связана с некачественным выполнением обязанностей отдельными сотрудниками», — ответили в ФНС на вопрос журналистов о том, почему некоторые россияне столкнулись с трудностями при возврате неверно уплаченных налогов.

Опрошенные радиостанцией юристы высказали мнение, что для рядовых сотрудников ФНС существуют ограничения на внесудебные возвраты. И они, следуя распоряжениям руководства, не хотят брать ответственность за такие решения. Как передает Business FM, в налоговой службе для решения подобных проблем посоветовали обращаться в вышестоящие инстанции — ее территориальные управления ведомства или само ведомство.

Как писал РБК, в марте прошлого года в системе ФНС произошел сбой, который привел к задержкам в регистрации предпринимателей и компаний по всей стране. Тогда его причиной стало внедрение нового программно-технического комплекса «Налог-3» стоимостью чуть менее 5 млрд руб.
 

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу упрощения процедуры формирования заявления на возврат переплаты по НДФЛ посредством информационного ресурса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и сообщила в письме № БС-3-11/1859@ от 25.04.2016 г., что список обязательных реквизитов изменяться не будет.

ФНС РФ издан приказ от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов". Указанным приказом утверждена форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) которой установлен перечень обязательных реквизитов банка (кредитной организации), в том числе БИК, ИНН/КПП, корреспондентский счет банка (кредитной организации). Все эти реквизиты необходимы для перечисления переплаты платежным поручением на счет налогоплательщика.

 

Минфин уточняет порядок применения НДФЛ, если работник уволился до конца календарного года, за который ему уже был предоставлен отпуск и выплачены отпускные.

Ведомство отмечает, что если работник вернет работодателю фактически выплаченные ему ранее отпускные, то такие суммы не будут признаваться его доходом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по НДФЛ за этот год необходимо скорректировать. При этом у налогового агента - работодателя образуется переплата НДФЛ.

Указанная переплата может быть возвращена работодателю в рамках статьи 78 НК РФ.

Подобные разъяснения Минфина приводит ФНС РФ в письме № БС-4-11/19749@ от 11.11.2015.

Трехлетний срок на подачу заявления о возврате переплаты по налогу на прибыль исчисляется не с момента перечисления авансовых платежей, а с даты представления налоговой декларации. Об этом сообщает ФНС РФ на ведомственном сайте.

В случае, если налогоплательщик не заявил о возврате излишне уплаченного авансового платежа, данный платеж учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.

При этом определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится в налоговой декларации, представляемой по итогам года.

Таким образом, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль можно подать в течение 3 лет с даты представления декларации.

Арбитражный суд Московского округа в Постановлении № А40-86077/14 от 14.07.2015 признал, что налогоплательщик вправе заявить о возврате переплаченных налогов в течение трех лет со дня уплаты.

Суд указал, что налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов, возврат излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в суд в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Специалисты ФНС РФ в своем письме № ПА-4-11/27389 от 31.12.2014 напоминают, что Федеральным законом от 04.10.2014 № 285-ФЗ внесены изменения в пункт 3 статьи 224 НК РФ, в соответствии с которыми ставка НДФЛ от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище, устанавливается в размере 13%.

При этом действия положений пункта 3 статьи 224 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.

Поскольку указанным Федеральным законом особый порядок возврата налога не определен, за возвратом уплаченного налога иностранные граждане или лица без гражданства, получившие временное убежище или признаваемые беженцами на территории РФ, вправе обратиться к налоговому агенту в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 НК РФ.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А52-733/2011 от 20.01.2012 подтвердил, что поскольку зачет подлежащих возврату денежных средств в счет уплаты начисленной решением инспекцией недоимки носит характер взыскания, спорные суммы налогов должны быть возвращены обществу с начислением суммы процентов.

Здесь ФАС отклонил довод жалобы о том, что спорная сумма налогов является излишне уплаченной, а не излишне взысканной. ФАС отметил, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки.

При этом выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора.

Следовательно, зачет подлежащих возврату денежных средств в счет уплаты начисленной недоимки носит характер взыскания.