возврат товара

Минфин РФ рассмотрел особенности налогообложения денежных средств, полученных в результате возврата товара поставщику или изготовителю и дохода организации, полученного в виде скидки, предоставленной поставщиком товаров, при применении системы ЕНВД.

В письме № 03-11-06/3/136 от 15.05.2009 отмечается, что деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров, что является неотъемлемой частью данного вида предпринимательской деятельности. Поэтому, получение в этой связи скидок, премий или бонусов от поставщиков товаров также связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Таким образом, если организация кроме розничной торговли не осуществляет иных видов деятельности, то доход, полученный в виде скидки, премии или бонуса, а также денежные средства, полученные от изготовителя или поставщика, в связи с возвратом товаров с истекшим сроком годности, можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 10 февраля 2009 г. по делу N А57-12118/2008 признал неправомерным довод о том, что в целях вычета покупатель при отгрузке возвращаемых бракованных товаров, обязан выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй его экземпляр зарегистрировать в книге продаж.

ФАС отметил, что в случае возврата товаров продавцу или отказа от них, вычеты можно производить после возврата товара, но не позднее одного года с момента возврата. Право на применение налоговых вычетов возникает у налогоплательщика после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, не используемых для отражения в бухгалтерском учете операций по реализации товаров в связи с возвратом товаров или отказом от них, поскольку возврат товара - это мера ответственности продавца за поставленный брак, который не зависит от его воли.

Поскольку возврат некачественной продукции продавцу не является реализацией, то отсутствие счета-фактуры покупателя не влияет на принятие продавцом к вычету налога на добавленную стоимость. Следовательно, операция по возврату бракованного товара не подлежит налогообложению, и, соответственно, налогоплательщик - продавец возвращенного товара может принять к вычету уплаченный им налог на добавленную стоимость после отражения в учете соответствующих операций по корректировке.

Президиум ВАС подтвердил позицию Минфина, изложенную в Письме от 07.03.07 № 03-07-15/29: при возврате оприходованного товара покупатель обязан выставить продавцу счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС и второй экземпляр зарегистрировать в книге продаж, (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.09.08 № 11461/08).

Законодательством РФ не предусмотрено уменьшение в счетах-фактурах объема товаров, реализованных продавцом покупателю через вычитание объема других товаров, полученных продавцом от покупателя.

Такие разъяснения дал Минфин в Письме от 24.09.2008 г. № 03-07-09/30, отвечая на запрос компании о порядке выставления счетов-фактур продавцом тепловой энергии в паре по договору, предусматривающему возврат продавцу тепловой энергии в конденсате за определенную договором плату.

280 НДС

Вопрос:О порядке применения счетов-фактур, а также об отсутствии оснований для перечисления покупателем суммы НДС отдельным платежным поручением в случае возврата товаров продавцу.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12.08.2008                              № 03-07-09/23

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при возврате товаров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

По вопросу применения счетов-фактур при возврате товаров рекомендуем руководствоваться Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 07.03.2007 N 03-07-15/29, доведенным до сведения территориальных налоговых органов Письмом ФНС России от 23.03.2007 N ММ-6-03/233@.

Что касается обязанности уплачивать налог на добавленную стоимость отдельным платежным поручением, установленной п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), то согласно данной норме сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

Согласно п. 5 ст. 171 Кодекса в случае возврата товаров покупателем суммы налога, предъявляемые продавцом товаров покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычетам, а не покрываются за счет средств покупателя товаров.

Таким образом, при возврате товаров их продавцу покупателю перечислять сумму налога на добавленную стоимость отдельным платежным поручением не требуется.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА

________________________________________________________________

О статусе информационных материалов, размещаемых на сайте Управления:
- письмо ФНС России от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@  «О порядке применения разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»;
- уведомление о статусе информации на сайте УФНС России по Пермскому краю.

946 НДС

При возврате товаров их продавцу покупателю перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением не требуется. Такой вывод сделал Минфин в Письме от 12/08/2008 № 03-07-09/23, основываясь на п. 5 статьи 171 НК РФ, согласно которому в случае возврата товаров покупателем суммы налога, предъявляемые продавцом товаров покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычетам, а не покрываются за счет средств покупателя товаров.

1081 НДС

При возврате товаров их продавцу покупателю перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением не требуется. Об этом говорится в Письме от 01.01.2008 г. N 03-07-09/23, которое обнародовал Минфин.

Ведомство отметило, что согласно п. 5 ст. 171 НК РФ в случае возврата товаров покупателем, суммы НДС, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету, а не покрываются за счет средств покупателя товаров.

2152 обзор
1256 НДС